2025年注冊會計(jì)師考試CPA《稅法》考前沖刺卷（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎勵(lì)給內(nèi)部員工答案：A解析：選項(xiàng)B、D屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形；選項(xiàng)C屬于以物易物，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)6000元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)6500元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取高檔精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）A.1047000B.1057500C.1076700D.1104250答案：B解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（6000×400+6500×500+6500×200）×15%=1057500（元）。4.下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：C解析：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納答案：C解析：產(chǎn)權(quán)屬于集體的由集體單位繳納，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的由經(jīng)營管理單位繳納，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均表述正確。2.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼答案：BC解析：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口的小汽車答案：ABD解析：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：CD解析：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對增值稅實(shí)行先征后返的，除另有規(guī)定外，不返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。5.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（）。A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開采原煤的私營企業(yè)C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.中外合作開采石油的企業(yè)答案：BCD解析：資源稅進(jìn)口不征，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。三、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價(jià)格為26000元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝物押金20000元。（2）直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸，每噸售價(jià)33462元，并開具普通發(fā)票。（3）將特制的10噸新型白酒贈送給客戶，該白酒成本共計(jì)80000元，成本利潤率為10%，該白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。已知：白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算銷售糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算零售薯類白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算贈送新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算該企業(yè)2月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)。答案：（1）銷售糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：-從價(jià)計(jì)征部分：[26000×60+20000÷（1+13%）]×20%=（1560000+17699.12）×20%=315539.82（元）-從量計(jì)征部分：60×2000×0.5=60000（元）-銷售糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=315539.82+60000=375539.82（元）（2）零售薯類白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：-先換算不含稅銷售額：33462÷（1+13%）×25=735000（元）-從價(jià)計(jì)征部分：735000×20%=147000（元）-從量計(jì)征部分：25×2000×0.5=25000（元）-零售薯類白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=147000+25000=172000（元）（3）贈送新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：-組成計(jì)稅價(jià)格=[80000×（1+10%）+10×2000×0.5]÷（1-20%）=（88000+10000）÷0.8=122500（元）-從價(jià)計(jì)征部分：122500×20%=24500（元）-從量計(jì)征部分：10×2000×0.5=10000（元）-贈送新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=24500+10000=34500（元）（4）該企業(yè)2月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)=375539.82+172000+34500=582039.82（元）四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2025年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.65萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。（4）銷售2015年1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.13萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額0.54萬元。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額。（5）計(jì)算外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（7）計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：-銷售甲產(chǎn)品不含稅銷售額為80萬元，運(yùn)輸費(fèi)收入5.65萬元換算為不含稅收入=5.65÷（1+13%）=5（萬元）-銷項(xiàng)稅額=（80+5）×13%=11.05（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：-含稅銷售額29.25萬元換算為不含稅銷售額=29.25÷（1+13%）=25.88（萬元）-銷項(xiàng)稅額=25.88×13%=3.36（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：-組成計(jì)稅價(jià)格=20×（1+10%）=22（萬元）-銷項(xiàng)稅額=22×13%=2.86（萬元）（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額：-不含稅銷售額=1.13÷（1+3%）×5=5.5（萬元）-應(yīng)納稅額=5.5×2%=0.11（萬元）（5）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：-購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元，運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額0.54萬元，合計(jì)=7.8+0.54=8.34（萬元）（6）