2025年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試（CPA）《稅法》押題卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率為15%）A.84750B.102750C.103500D.1042504.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。A.32B.29C.25D.275.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納6.某公司2025年3月以5000萬元購得一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值6000萬元，累計(jì)折舊2000萬元。如果適用的契稅稅率為3%，該公司應(yīng)繳契稅為（）萬元。A.60B.120C.150D.1807.某煤礦2025年2月開采原煤100萬噸，當(dāng)月對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額4500萬元；另將10萬噸原煤移送加工洗選煤8萬噸，當(dāng)月對外銷售洗選煤7萬噸，取得不含稅銷售額3500萬元。已知原煤資源稅稅率為6%，洗選煤折算率為80%。該煤礦2025年2月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.438B.444C.450D.4628.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的重新評估9.某公司2025年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸；載客汽車3輛。已知載貨汽車每噸年稅額80元，載客汽車每輛年稅額600元。該公司2025年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.4000B.4600C.5800D.620010.下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）。A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同D.開發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A.將委托加工收回的貨物用于集體福利B.用自產(chǎn)貨物換取生產(chǎn)資料C.銷售代銷的貨物D.用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)5.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅6.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法正確的有（）。A.房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅B.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益C.減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅相應(yīng)減免D.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A.開采的大理石B.進(jìn)口的原油C.開采的煤礦瓦斯D.生產(chǎn)用于出口的井礦鹽8.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的D.取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的9.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.電車，以“輛”為計(jì)稅單位B.載貨汽車，以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位C.機(jī)動(dòng)船舶，以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位D.游艇，以“艇身長度每米”為計(jì)稅單位10.下列憑證中，屬于印花稅應(yīng)稅范圍的有（）。A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.記載資金的營業(yè)賬簿C.權(quán)利許可證照D.企業(yè)與銀行簽訂的借款合同三、計(jì)算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題6分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給商場一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元。（2）購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（3）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元，增值稅稅額為0.9萬元，該批農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物。（4）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為50萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為60萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.（本題6分）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品，當(dāng)月銷售給商場，取得不含稅銷售額200萬元。（3）將自產(chǎn)的一批成本為30萬元的高檔化妝品用于廣告宣傳，該批高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。3.（本題6分）某企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入5000萬元，銷售成本3500萬元，銷售稅金及附加100萬元。（2）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元。（3）管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，年利率10%（銀行同期同類貸款利率6%）。（5）營業(yè)外支出50萬元，其中通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款30萬元，稅收滯納金5萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。4.（本題6分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2024年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2024年2月至2025年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)的證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂?025年3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2025年4月～6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的扣除項(xiàng)目合計(jì)。（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題15分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率。2025年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（3）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額500萬元，另收取包裝費(fèi)5.65萬元。（4）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，同類產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為100萬元。（5）因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的原材料，該批原材料的成本為10萬元（其中含運(yùn)輸費(fèi)0.5萬元），購進(jìn)時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.（本題16分）某上市公司自2019年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2024年度取得主營業(yè)務(wù)收入48000萬元、其他業(yè)務(wù)收入2000萬元、營業(yè)外收入1000萬元、投資收益500萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本25000萬元、其他業(yè)務(wù)成本1000萬元、營業(yè)外支出1500萬元、稅金及附加4000萬元、管理費(fèi)用3000萬元、銷售費(fèi)用10000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬元，實(shí)現(xiàn)年度利潤總額6000萬元。當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：（1）廣告費(fèi)支出8000萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬元。（3）實(shí)發(fā)工資4000萬元。當(dāng)年6月5日，中層以上員工對公司2年前授予的股票期權(quán)500萬股實(shí)施行權(quán)，行權(quán)價(jià)每股6元，當(dāng)日該公司股票收盤價(jià)每股10元；其中高管王某行權(quán)6萬股，王某當(dāng)月工資收入9萬元。（4）撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)160萬元。（5）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用2000萬元，獨(dú)立核算管理。（6）計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金1500萬元，該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（7）公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元，購買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個(gè)月。（8）營業(yè)外支出中，通過縣級民政局向貧困地區(qū)捐贈(zèng)500萬元，直接向某高校捐贈(zèng)100萬元。（9）為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價(jià)為300萬元（含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃員工行權(quán)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可按規(guī)定扣除。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資總額。（4）計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算該公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.答案：A解析：將購買的貨物用于在建工程、獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤；將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料屬于以物易物，不屬于視同銷售行為，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A正確。3.答案：D解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=104250（元）。4.答案：C解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額=75-20-25=25（萬元）。5.答案：C解析：產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.答案：C解析：契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納契稅=5000×3%=150（萬元）。7.答案：A解析：銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=4500×6%=270（萬元）；銷售洗選煤應(yīng)繳納資源稅=3500×80%×6%=168（萬元）；該煤礦2025年2月應(yīng)繳納資源稅=270+168=438（萬元）。8.答案：B解析：房地產(chǎn)的出租、代建行為、重新評估不屬于土地增值稅的征稅范圍，選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤；企業(yè)間房地產(chǎn)的交換屬于土地增值稅的征稅范圍，選項(xiàng)B正確。9.答案：C解析：載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=5×10×80=4000（元）；載客汽車應(yīng)繳納車船稅=3×600=1800（元）；該公司2025年應(yīng)繳納車船稅=4000+1800=5800（元）。10.答案：D解析：企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同按“借款合同”稅目征收印花稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；開發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同按“購銷合同”稅目征收印花稅，選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)表述均正確。2.答案：ACD解析：用自產(chǎn)貨物換取生產(chǎn)資料屬于以物易物，不屬于視同銷售行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；將委托加工收回的貨物用于集體福利、銷售代銷的貨物、用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資均屬于視同銷售貨物征收增值稅的情形，選項(xiàng)A、C、D正確。3.答案：AD解析：納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4.答案：ABD解析：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選項(xiàng)A、B、D正確。5.答案：BCD解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)B、C、D正確。6.答案：ABD解析：減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅不得減免，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益；國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)A、B、D正確。7.答案：AD解析：資源稅只對在我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口的原油不征收資源稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；煤礦瓦斯暫不征收資源稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；開采的大理石、生產(chǎn)用于出口的井礦鹽應(yīng)征收資源稅，選項(xiàng)A、D正確。8.答案：ABC解析：取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算，選項(xiàng)A、B、C正確。9.答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)表述均正確。10.答案：BCD解析：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；記載資金的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照、企業(yè)與銀行簽訂的借款合同屬于印花稅應(yīng)稅范圍，選項(xiàng)B、C、D正確。三、計(jì)算分析題1.（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=400×13%+11.3÷（1+13%）×13%=53.3（萬元）（2）購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=26（萬元）（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×10%=3（萬元）（4）將自產(chǎn)貨物用于職工福利的銷項(xiàng)稅額=60×13%=7.8（萬元）（5）該企業(yè)2025年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額=53.3+7.8-26-3=32.1（萬元）2.（1）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×20%=20（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（萬元）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=141.18×15%≈21.18（萬元）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=141.18×13%≈18.35（萬元）（2）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%-21.18×80%=30-16.94=13.06（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于廣告宣傳應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=30×（1+5%）÷（1-15%）×15%≈5.56（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)共應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=13.06+5.56=18.62（萬元）3.（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元，可全額扣除。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬元），取兩者較小值18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）。（3）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=500×6%=30（萬元），實(shí)際發(fā)生500×10%=50（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬元）。（4）公益性捐贈(zèng)扣除限額=（5000-3500-100-800-600-100-50）×12%=450×12%=54（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，可全額扣除；稅收滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。（5）應(yīng)納稅所得額=450+12+20+5=487（萬元）（6）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=487×25%=121.75（萬元）4.（1）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60×5%+14000×5%=3+700=703（萬元）應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=703×（7%+3%）=70.3（萬元）2025年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=703+70.3=773.3（萬元）（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額=6000×70%×（1-20%）=3360（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=5800×（1-20%）=4640（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=300×（1-20%）+（3360+4640）×5%=240+400=640（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=14000×5%×（1+7%+3%）=770（萬元）加計(jì)扣除=（3360+4640）×20%=1600（萬元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=3360+4640+640+770+1600=11010（萬元）（3）增值額=14000-11010=2990（萬元）增值率=2990÷11010≈27.16%應(yīng)繳納的土地增值稅=2990×30%=897（萬元）四、綜合題1.（1）進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×10%=10（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=100+10=110（萬元）進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=110×13%=14.3（萬元）（2）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26+2×9%+14.3-（10-0.5）×13%-0.5×9%=26+0.18+14.3-1.235-0.045=39.2（萬元）（3）銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=500×13%