2025年CPA稅法押題沖刺試題（真題版）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售化妝品取得含稅收入100萬(wàn)元，收取包裝物押金2萬(wàn)元（未逾期）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.6.5B.9.17C.9.57D.133.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人一定是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或生產(chǎn)者繳納消費(fèi)稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方為納稅人D.零售應(yīng)稅消費(fèi)品，由零售商為納稅人4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)D.租金收入5.個(gè)人所得稅法規(guī)定的“勞務(wù)報(bào)酬所得”是指?jìng)€(gè)人從事下列哪種活動(dòng)取得的報(bào)酬？（）A.工作業(yè)務(wù)、技術(shù)服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)B.工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼C.財(cái)產(chǎn)租賃或轉(zhuǎn)讓D.利息、股息、紅利6.甲公司轉(zhuǎn)讓其境內(nèi)一處土地使用權(quán)，取得收入500萬(wàn)元，該土地使用權(quán)的原值為200萬(wàn)元。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按（）萬(wàn)元確認(rèn)。A.300B.500C.0D.2007.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述，正確的是（）。A.納稅人應(yīng)按規(guī)定期限進(jìn)行土地增值稅的清算申報(bào)B.對(duì)清算期間無(wú)法取得合法有效憑據(jù)的支出，可暫按實(shí)際支出額進(jìn)行扣除C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目清算D.納稅人發(fā)生兼并、合并情形的，可不進(jìn)行土地增值稅清算8.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.個(gè)人擁有的唯一住宅B.免稅的公園自用房產(chǎn)C.依法出租的商鋪D.無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的承租人9.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人的表述，正確的是（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人僅限于購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛的單位B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的納稅人，為車(chē)輛進(jìn)口者C.委托代購(gòu)車(chē)輛，由購(gòu)買(mǎi)者繳納車(chē)輛購(gòu)置稅D.私人購(gòu)買(mǎi)自用新能源汽車(chē)，無(wú)需繳納車(chē)輛購(gòu)置稅10.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人涉嫌逃避繳納稅款行為進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施不包括（）。A.查詢(xún)存款賬戶(hù)B.調(diào)查取證C.限制離境D.直接查封納稅人的全部資產(chǎn)11.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行前，無(wú)需告知納稅人履行納稅義務(wù)的期限B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制執(zhí)行納稅人的銀行存款C.強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于所有未按期繳納稅款的納稅人D.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前繳納了稅款，強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)立即停止12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物取得含稅收入117萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元、稅額10.4萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.6.8B.7.4C.10.4D.1713.下列關(guān)于增值稅出口退稅的表述，正確的是（）。A.出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅，適用于所有符合條件的出口企業(yè)B.出口適用零稅率的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部退還C.出口免稅的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額D.出口企業(yè)發(fā)生退（免）稅違法行為，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處一定數(shù)額罰款14.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者國(guó)家機(jī)關(guān)向遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列處理方式正確的是（）。A.全額扣除B.按實(shí)際發(fā)生額的30%扣除C.按年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%扣除D.不予扣除二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）15.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天D.采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天16.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A.高爾夫球B.木制一次性筷子C.小汽車(chē)D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)17.企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額包括（）。A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入B.接受捐贈(zèng)收入C.資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益D.稅收返還18.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除B.繼續(xù)教育可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月C.大病醫(yī)療支出可以在扣除基本醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后，由個(gè)人據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息和住房租金支出不能同時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除19.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述，正確的有（）。A.符合條件的項(xiàng)目，納稅人可以申請(qǐng)核定征收土地增值稅B.清算中轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅C.納稅人應(yīng)準(zhǔn)備清算資料，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)D.清算后發(fā)現(xiàn)多繳了土地增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即辦理退稅20.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納B.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)未確定及租賃的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納21.下列關(guān)于稅收法律制度的表述，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素構(gòu)成B.稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則是稅收法律制度的核心內(nèi)容C.稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收管理的法定手段D.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的前置程序22.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，可以自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用增值稅稅率，其銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票23.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)提的折舊，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法攤銷(xiāo)的支出，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除C.企業(yè)通過(guò)捐贈(zèng)方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，可以視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入D.存貨的成本的核算方法，可以在稅前扣除時(shí)自行選擇24.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額B.稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算C.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票一次性中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金不超過(guò)1萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）的，暫免征收個(gè)人所得稅D.對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅三、判斷題（本題型共12小題，每小題1.5分，共18分。請(qǐng)對(duì)下列各題表述是否正確作出判斷，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。）25.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）26.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙在生產(chǎn)和進(jìn)口兩個(gè)環(huán)節(jié)征收外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）27.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的費(fèi)用支出，無(wú)論是否取得憑證，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）28.個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（）29.土地增值稅的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為后，應(yīng)在行為發(fā)生之日起5年內(nèi)進(jìn)行土地增值稅的清算。（）30.車(chē)船稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車(chē)輛、船舶的單位和個(gè)人。（）31.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人提出的應(yīng)予退還的稅款，限期退還。（）32.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）33.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中強(qiáng)制扣繳稅款；依法扣押、查封、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（）34.企業(yè)所得稅法所稱(chēng)關(guān)聯(lián)方交易，是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來(lái)。（）35.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)一處機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所取得勞務(wù)報(bào)酬所得，以取得收入的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（）36.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的途徑，但兩者的法律依據(jù)、程序和結(jié)果都完全相同。（）四、計(jì)算題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟均需得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）37.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售化妝品取得含稅收入150萬(wàn)元，收取包裝物押金3萬(wàn)元（未逾期）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元、稅額13萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？38.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元。經(jīng)查，存在以下事項(xiàng)：（1）向關(guān)聯(lián)方借款500萬(wàn)元，年利率10%，同期銀行貸款年利率為8%；（2）發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)中已扣除；（3）發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元。假定該企業(yè)符合稅前扣除相關(guān)條件。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（提示：關(guān)聯(lián)方利息支出超過(guò)按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分不得在稅前扣除）39.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得收入800萬(wàn)元，該土地使用權(quán)的原值為300萬(wàn)元。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)確認(rèn)多少萬(wàn)元？40.個(gè)人A2024年取得工資薪金所得50000元/月，已預(yù)繳個(gè)人所得稅。已知月度預(yù)扣預(yù)繳稅率表（部分）：月度應(yīng)納稅所得額預(yù)扣預(yù)繳稅率速算扣除數(shù)不超過(guò)3000元的部分3%0超過(guò)3000元至12000元的部分10%210...（稅率表省略）假定A月度無(wú)其他所得，且符合累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算條件。計(jì)算A2024年1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。（提示：不考慮專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等）五、綜合題（本題型共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法規(guī)定進(jìn)行分析和計(jì)算。）41.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售商品取得含稅收入200萬(wàn)元，貨已發(fā)出，合同約定收款日期為11月。（2）提供咨詢(xún)服務(wù)，取得含稅收入50萬(wàn)元，款項(xiàng)已收取。（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元、稅額10.4萬(wàn)元，發(fā)票已到但貨未收到。（4）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本單位集體福利，成本為10萬(wàn)元。假定上述收入和成本均符合收入確認(rèn)條件，且不考慮其他因素。計(jì)算甲公司10月份應(yīng)繳納的增值稅。42.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售商品取得含稅收入300萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨已發(fā)出。（2）將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給丙公司使用，租賃期為6個(gè)月，當(dāng)月收取租金含稅收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（3）購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元、稅額13萬(wàn)元，設(shè)備已驗(yàn)收合格并交付使用。（4）發(fā)生管理費(fèi)用中包含的辦公用品采購(gòu)支出，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元、稅額0.65萬(wàn)元。假定上述收入和成本均符合收入確認(rèn)條件，且不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算乙公司11月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算乙公司11月份進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）說(shuō)明乙公司11月份進(jìn)項(xiàng)稅額中，哪些可以抵扣，哪些不能抵扣并說(shuō)明理由。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利、將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品均不屬于視同銷(xiāo)售。將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售。將購(gòu)進(jìn)貨物分配給投資者視同銷(xiāo)售。2.C解析：增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)/服務(wù)，收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，不并入銷(xiāo)售額征稅。該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅=100÷（1+13%）×13%-6.5=9.57（萬(wàn)元）。3.B解析：消費(fèi)稅納稅人包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾等）的單位和個(gè)人。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由進(jìn)口人或生產(chǎn)者繳納消費(fèi)稅。4.A解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入包括：國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)、租金收入均為應(yīng)稅收入。5.A解析：勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、法律服務(wù)等勞務(wù)取得的報(bào)酬。工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼屬于工資薪金所得。財(cái)產(chǎn)租賃或轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。利息、股息、紅利屬于利息、股息、紅利所得。6.A解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300（萬(wàn)元）。7.C解析：納稅人應(yīng)按規(guī)定期限進(jìn)行土地增值稅的清算申報(bào)。對(duì)清算期間無(wú)法取得合法有效憑據(jù)的支出，不得扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目清算。納稅人發(fā)生兼并、合并情形的，在符合規(guī)定條件下，可不進(jìn)行土地增值稅清算。8.C解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括個(gè)人擁有的唯一住宅（有特定免稅規(guī)定）、免稅的公園自用房產(chǎn)、無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的承租人。依法出租的商鋪屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。9.B解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人包括購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人、進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的進(jìn)口者、自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的制造者、受贈(zèng)使用應(yīng)稅車(chē)輛的受贈(zèng)者等。進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的納稅人，為車(chē)輛進(jìn)口者。10.D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人涉嫌逃避繳納稅款行為進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施包括：查賬；檢查；詢(xún)問(wèn)；調(diào)查取證；查封、扣押賬簿、憑證、資料和資產(chǎn)；限制出境等?！爸苯硬榉饧{稅人的全部資產(chǎn)”不屬于法定稅務(wù)檢查措施。11.B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行前，應(yīng)先責(zé)令納稅人履行納稅義務(wù)，并告知納稅人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。“稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于所有未按期繳納稅款的納稅人”的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前繳納了稅款，強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)立即停止。12.A解析：該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅=117÷（1+13%）×13%-10.4=6.8（萬(wàn)元）。13.C解析：出口免稅的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額。出口適用零稅率的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以退還，但需滿(mǎn)足特定條件。出口企業(yè)發(fā)生退（免）稅違法行為，將面臨罰款、追繳稅款等處罰。14.C解析：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者國(guó)家機(jī)關(guān)向遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。二、多項(xiàng)選擇題15.ABCD解析：選項(xiàng)A、B、C、D關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均符合《增值稅暫行條例》及相關(guān)實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。16.ABC解析：消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品包括：煙；酒；化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；成品油；小汽車(chē)；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實(shí)木地板；電池；涂料。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍。17.ABCD解析：企業(yè)收入總額是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的各種主營(yíng)收入和其他收入總額，包括：銷(xiāo)售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入；其他收入。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、接受捐贈(zèng)收入、資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益、稅收返還均屬于收入總額的構(gòu)成部分。18.ABC解析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。繼續(xù)教育可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。大病醫(yī)療支出可以在扣除基本醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后，由個(gè)人據(jù)實(shí)扣除（有額度限制）。住房貸款利息和住房租金支出不能同時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（特定情況除外，如夫妻雙方分別住房）。19.ABC解析：符合條件的項(xiàng)目，納稅人可以申請(qǐng)核定征收土地增值稅，但需滿(mǎn)足特定條件。清算中轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，且無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。納稅人應(yīng)準(zhǔn)備清算資料，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。清算后發(fā)現(xiàn)多繳了土地增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理退稅。20.ABCD解析：選項(xiàng)A、B、C、D關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述均符合《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定。21.ABC解析：稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素構(gòu)成。稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則是稅收法律制度的核心內(nèi)容。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收管理的法定手段。稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的前置程序（對(duì)部分行政復(fù)議決定不服方可訴訟）。22.ABCD解析：一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，可以自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用增值稅稅率（9%），其銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。23.AC解析：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)提的折舊，如果符合稅法規(guī)定的加速折舊等優(yōu)惠政策，可以享受；否則，并非可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。無(wú)形資產(chǎn)按照直線法攤銷(xiāo)的支出，如果符合稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限和金額，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)通過(guò)捐贈(zèng)方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，可以視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入和轉(zhuǎn)讓所得（或損失）。存貨的成本的核算方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等），一旦確定，應(yīng)在稅前扣除時(shí)保持一致，不得隨意變更。24.ABCD解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票一次性中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金不超過(guò)1萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）的，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。三、判斷題25.√解析：根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。26.×解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙在生產(chǎn)和進(jìn)口兩個(gè)環(huán)節(jié)征收外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品均在生產(chǎn)（或委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收。27.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的費(fèi)用支出，必須取得合法有效的憑證，才能在企業(yè)所得稅前扣除。28.√解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。29.×解析：土地增值稅的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)（如取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證后滿(mǎn)3年）進(jìn)行土地增值稅的清算。30.√解析：根據(jù)車(chē)船稅法律制度規(guī)定，車(chē)船稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車(chē)輛、船舶的單位和個(gè)人。31.√解析：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人提出的應(yīng)予退還的稅款，限期退還。32.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，可以根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方需求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但銷(xiāo)售方應(yīng)按規(guī)定收取稅額（價(jià)稅分離）。33.√解析：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中強(qiáng)制扣繳稅款；依法扣押、查封、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。34.√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來(lái)。35.×解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)一處機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所取得勞務(wù)報(bào)酬所得，以取得收入的次月為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（預(yù)扣預(yù)繳時(shí)按累計(jì)預(yù)扣法）。36.×解析：稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的途徑，但兩者的法律依據(jù)、程序和結(jié)果不完全相同。四、計(jì)算題37.該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅=（200+50+10）÷（1+13%）×13%-10.4=21.65-10.4=11.25（萬(wàn)元）解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（銷(xiāo)售商品含稅收入+咨詢(xún)服務(wù)含稅收入+自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷(xiāo)售收入）÷（1+稅率）×稅率=（200+50+10）÷（1+13%）×13%=260÷1.13×0.13=260×0.13/1.13=30.76923077×0.13=4.009302325（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額四舍五入為4.01（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=4.01-10.4=-6.39（萬(wàn)元）由于計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，表示進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，或者該企業(yè)10月份無(wú)需繳納增值稅，且當(dāng)月有留抵稅額6.39萬(wàn)元。但題目要求計(jì)算“應(yīng)繳納的增值稅”，若理解為當(dāng)期應(yīng)納稅額，則為0。若題目意圖是計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)，則結(jié)果如上。根據(jù)一般考試習(xí)慣，若計(jì)算結(jié)果為負(fù)，常表示有留抵稅額。此處按題目字面“應(yīng)繳納的增值稅”計(jì)算結(jié)果為0。（注：此題計(jì)算結(jié)果為負(fù)，實(shí)際業(yè)務(wù)中意味著留抵稅額，但按題目要求“應(yīng)繳納”，結(jié)果為0。若題目嚴(yán)謹(jǐn)性要求高，應(yīng)注明留抵稅額6.39萬(wàn)元。）38.該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額=800+（500×10%-500×8%）+60-20=800+10+40=850（萬(wàn)元）解析：（1）關(guān)聯(lián)方利息支出扣除限額=500×8%=40（萬(wàn)元）實(shí)際利息支出=500×10%=50（萬(wàn)元）超標(biāo)準(zhǔn)利息支出=50-40=10（萬(wàn)元）稅前扣除的利息支出=40（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%。假設(shè)該企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為X，則稅前扣除限額為X×15%。題目未給銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，無(wú)法計(jì)算具體限額，但題目說(shuō)明“發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)中已扣除”，通常理解為未超限額，此處按題目給定信息，視為已合規(guī)扣除（即稅前可扣除60萬(wàn)元）。（3）公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額×12%=800×12%=96（萬(wàn)元）實(shí)際捐贈(zèng)支出=20（萬(wàn)元）實(shí)際捐贈(zèng)支出未超過(guò)限額，可以在稅前全額扣除。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+超標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)方利息支出-稅前可扣除的廣告費(fèi)-稅前可扣除的公益性捐贈(zèng)支出=800+10+60-20=850（萬(wàn)元）（注：廣告費(fèi)計(jì)算部分因缺少銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù)，按題目已知信息處理。）39.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得=800-300=500（萬(wàn)元）解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值=800-300=500（萬(wàn)元）40.A2024年1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=（50000-5000-5000）×3%=1050（元）解析：（1）基本減除費(fèi)用（起征點(diǎn)）=5000元/月（2）專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）=5000元/月（假設(shè)個(gè)人繳納社保公積金合計(jì)為5000元，題目未提供）（3）應(yīng)納稅所得額=扣除基本減除費(fèi)用和專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額=50000-5000-5000=40000（元）（4）根據(jù)月度預(yù)扣預(yù)繳稅率表，40000元屬于“超過(guò)3000元至12000元的部分”（5）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣預(yù)繳稅率-速算扣除數(shù)=40000×10%-210=4000-210=3790（元）（注：此處假設(shè)了專(zhuān)項(xiàng)扣除為5000元，實(shí)際計(jì)算需根據(jù)個(gè)人實(shí)際繳納情況。若按累計(jì)預(yù)扣法，還需考慮上累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額，題目未提供，故按月度計(jì)算。）五、綜合題41.甲公司10月份應(yīng)繳納的增值稅=（200+50+10）÷（1+13%）×13%-10.4=21.65-10.4=11.25（萬(wàn)元）解析：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算：銷(xiāo)售商品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200÷（1+13%）×13%=200÷1.13×0.13=18.62069×0.13=2.42588453（萬(wàn)元）咨詢(xún)服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50÷（1+13%）×13%=50÷1.13×0.13=44.25258809×0.13=5.74283752（萬(wàn)元）自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10÷（1+13%）×13%=10÷1.13×0.13=8.84955