(2025年)(新)高等教育自學(xué)考試練習(xí)題《國家稅收》試題及答案一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出）1.稅收區(qū)別于其他財政收入形式的最本質(zhì)特征是（）A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：B2.下列稅率形式中，能夠體現(xiàn)“所得多者多征，所得少者少征”累進原則的是（）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率答案：C3.2025年某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售自產(chǎn)設(shè)備取得含稅收入565萬元（稅率13%），則其銷項稅額為（）A.65萬元B.73.45萬元C.55萬元D.81.6萬元答案：A（565÷1.13×13%=65萬元）4.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，居民企業(yè)的企業(yè)所得稅基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C5.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）A.關(guān)稅B.消費稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C6.個人所得稅中，“子女教育”專項附加扣除的標準是每個子女每月（）A.800元B.1000元C.1500元D.2000元答案：B7.下列行為中，屬于增值稅視同銷售的是（）A.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.企業(yè)外購貨物用于集體福利C.企業(yè)外購貨物用于個人消費D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)答案：A8.某個體工商戶2025年經(jīng)營所得為80萬元（無其他扣除），適用經(jīng)營所得個人所得稅稅率表（超過50萬元的部分稅率35%，速算扣除數(shù)65500），其應(yīng)納稅額為（）A.28萬元B.21.45萬元C.19.45萬元D.24萬元答案：C（800000×35%-65500=194500元）9.稅收保全措施的適用對象是（）A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人B.所有納稅人C.扣繳義務(wù)人D.納稅擔(dān)保人答案：A10.下列不屬于資源稅征稅范圍的是（）A.原油B.天然氣C.人造石油D.煤炭答案：C11.土地增值稅的計稅依據(jù)是（）A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成本額D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的費用額答案：B12.某企業(yè)2025年實際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，職工福利費支出150萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法，準予扣除的職工福利費為（）A.150萬元B.140萬元C.120萬元D.100萬元答案：B（1000×14%=140萬元）13.下列關(guān)于消費稅的表述，正確的是（）A.消費稅是價外稅B.消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅C.白酒實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅D.金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅答案：C14.下列稅收優(yōu)惠中，屬于稅基式減免的是（）A.起征點B.減半征收C.零稅率D.出口退稅答案：A15.稅務(wù)機關(guān)對納稅人因計算錯誤導(dǎo)致少繳稅款的追征期限為（）A.1年B.3年C.5年D.無限期答案：B（一般情況3年，特殊情況5年，本題未提特殊情況選3年）二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分。在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選、少選均無分）16.稅收的形式特征包括（）A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性E.靈活性答案：ABC17.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售貨物B.提供加工服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.銷售不動產(chǎn)E.金融商品轉(zhuǎn)讓答案：ABCDE18.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息E.政府性基金答案：ABE19.個人所得稅專項附加扣除包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人答案：ABCDE20.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）A.稅務(wù)機關(guān)B.納稅人C.扣繳義務(wù)人D.海關(guān)E.財政機關(guān)答案：ABCD21.下列關(guān)于關(guān)稅的表述，正確的有（）A.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅B.進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨價、運費、保險費C.出口關(guān)稅的征稅對象是所有出口貨物D.關(guān)稅具有調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的作用E.關(guān)稅由海關(guān)負責(zé)征收答案：ABDE22.下列情形中，應(yīng)繳納土地增值稅的有（）A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的住房C.企業(yè)將房地產(chǎn)贈與關(guān)聯(lián)企業(yè)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房E.國家收回國有土地使用權(quán)答案：ACD23.下列屬于稅收行政責(zé)任的有（）A.罰款B.沒收違法所得C.拘役D.有期徒刑E.停止出口退稅權(quán)答案：ABE24.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有（）A.采取賒銷方式的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用的，為移送使用的當(dāng)天D.委托加工的，為納稅人提貨的當(dāng)天E.進口的，為報關(guān)進口的當(dāng)天答案：ABCDE25.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的有（）A.以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.實行有幅度的差別定額稅率C.宗教寺廟自用土地免征D.納稅期限由省級人民政府確定E.農(nóng)村土地不征收答案：ABCDE三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。判斷下列各題正誤，正確的打“√”，錯誤的打“×”）26.稅收的固定性意味著稅率和征稅對象一旦確定就不能調(diào)整。（）答案：×（固定性是相對的，國家可依法調(diào)整）27.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%的征收率（2025年政策）。（）答案：√28.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)。（）答案：×（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除）29.個人所得稅中，居民個人取得的綜合所得按年計算，按月預(yù)繳。（）答案：√30.房產(chǎn)稅的征稅對象是所有房屋。（）答案：×（農(nóng)村房屋不征）31.資源稅實行從價計征或從量計征。（）答案：√32.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)程序。（）答案：×（征稅行為需先復(fù)議，其他可直接訴訟）33.車輛購置稅實行一次性征收。（）答案：√34.印花稅的納稅人為書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人。（）答案：√35.耕地占用稅的納稅人是占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。（）答案：√四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）36.簡述稅收的本質(zhì)特征。答案：稅收的本質(zhì)是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的一種特定分配關(guān)系。其本質(zhì)特征體現(xiàn)在：（1）稅收分配的主體是國家；（2）分配的依據(jù)是國家政治權(quán)力；（3）分配的目的是滿足國家職能需要；（4）分配的結(jié)果是國家取得財政收入，納稅人發(fā)生經(jīng)濟利益轉(zhuǎn)移。37.簡述增值稅的優(yōu)點。答案：（1）稅不重征，避免了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅“道道征稅、稅上加稅”的重復(fù)征稅問題；（2）普遍征收，覆蓋商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各環(huán)節(jié)；（3）稅收中性，對生產(chǎn)經(jīng)營決策影響較小，有利于市場資源配置；（4）財政收入穩(wěn)定，增值稅與商品增值額直接相關(guān)，收入隨經(jīng)濟增長而增長；（5）便于出口退稅，實行零稅率可徹底退稅，增強產(chǎn)品國際競爭力。38.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：（1）真實性原則：支出須實際發(fā)生且能提供有效憑證；（2）相關(guān)性原則：支出須與取得收入直接相關(guān)；（3）合理性原則：支出須符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)，具有必要性和正常性；（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：屬于當(dāng)期的支出，不論款項是否支付均應(yīng)扣除；（5）區(qū)分收益性支出與資本性支出原則：收益性支出當(dāng)期扣除，資本性支出分期扣除；（6）不重復(fù)扣除原則：同一支出不得在不同納稅期間重復(fù)扣除。39.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容。答案：（1）子女教育：每個子女每月1000元，覆蓋學(xué)前教育至全日制學(xué)歷教育；（2）繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）教育每月400元（最長48個月），職業(yè)資格教育取得證書當(dāng)年3600元；（3）大病醫(yī)療：個人負擔(dān)超過1.5萬元部分，年度匯算時限額8萬元內(nèi)扣除；（4）住房貸款利息：首套住房貸款每月1000元（最長240個月）；（5）住房租金：按城市分三檔（1500元、1100元、800元）；（6）贍養(yǎng)老人：獨生子女每月2000元，非獨生子女分攤每月不超過1000元；（7）3歲以下嬰幼兒照護：每個嬰幼兒每月1000元。五、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）40.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)食品取得不含稅收入800萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元；（3）將自產(chǎn)食品一批無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批食品成本50萬元，成本利潤率10%（無同類產(chǎn)品售價）；（4）上期留抵稅額5萬元。要求：計算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷項稅額=800×13%+50×（1+10%）×13%=104+7.15=111.15萬元（2）進項稅額=39萬元（3）上期留抵稅額=5萬元（4）應(yīng)納稅額=111.15-39-5=67.15萬元41.某制造企業(yè)2025年度會計利潤為1200萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元，當(dāng)年銷售收入8000萬元；（2）通過公益性社會組織捐贈150萬元，年度利潤總額1200萬元；（3）取得國債利息收入20萬元；（4）支付稅收滯納金10萬元。要求：計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率25%）。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費扣除限額：8000×5‰=40萬元，100×60%=60萬元，取較小值40萬元，應(yīng)調(diào)增=100-40=60萬元；（2）公益性捐贈扣除限額=1200×12%=144萬元，實際捐贈150萬元，應(yīng)調(diào)增=150-144=6萬元；（3）國債利息收入20萬元為免稅收入，應(yīng)調(diào)減20萬元；（4）稅收滯納金10萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增10萬元；（5）應(yīng)納稅所得額=1200+60+6-20+10=1256萬元；（6）應(yīng)納稅額=1256×25%=314萬元六、論述題（本大題共1小題，20分）42.結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟形勢，論述稅收在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的作用。答案：當(dāng)前我國經(jīng)濟面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，在穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生中發(fā)揮關(guān)鍵作用，具體體現(xiàn)在以下方面：（1）調(diào)節(jié)經(jīng)濟總量，促進供需平衡。通過調(diào)整稅率、稅收優(yōu)惠等政策，影響企業(yè)和個人的可支配收入，進而調(diào)節(jié)社會總需求。例如，對小微企業(yè)實施增值稅減免、企業(yè)所得稅優(yōu)惠，降低其經(jīng)營成本，激發(fā)市場活力，擴大投資和生產(chǎn)；對個人所得稅提高起征點、增加專項附加扣除，提升居民消費能力，拉動內(nèi)需。（2）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動高質(zhì)量發(fā)展。通過差異化稅收政策引導(dǎo)資源流向。如對高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，對研發(fā)費用加計100%扣除，鼓勵企業(yè)加大科技投入；對節(jié)能環(huán)保企業(yè)給予增值稅即征即退、企業(yè)所得稅三免三減半等優(yōu)惠，支持綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展；對高耗能、高污染行業(yè)提高稅率或取消優(yōu)惠，倒逼其轉(zhuǎn)型升級。（3）調(diào)節(jié)收入分配，促進社會公平。個人所得稅實行超額累進稅率，高收入者適用更高稅率，直接調(diào)節(jié)居民收入差距；通過房產(chǎn)稅試點（對多套房產(chǎn)征稅）、遺產(chǎn)稅（未來可能開征）等財產(chǎn)稅，調(diào)節(jié)財富存量分配；對公益性捐贈給予稅前扣除優(yōu)惠，鼓勵先富群體參與第三次分配，縮小貧富差距。（4）穩(wěn)定經(jīng)濟預(yù)期，增強市場信心。稅收政策的穩(wěn)定性和可預(yù)期性是企業(yè)決策的重要依據(jù)。例如，延續(xù)并優(yōu)化階段性減稅降費政策（如2025年繼續(xù)對小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%征收），明確政策執(zhí)行期限，降低企業(yè)政策不確定