2025年自考343稅法練習(xí)題及詳細(xì)答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，該批貨物成本80萬(wàn)元，同類貨物不含稅售價(jià)100萬(wàn)元。已知增值稅稅率13%，甲企業(yè)上述行為應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）A.0萬(wàn)元B.10.4萬(wàn)元C.13萬(wàn)元D.23.4萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，將自產(chǎn)貨物用于公益性捐贈(zèng)視同銷售貨物，應(yīng)按同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。本題中同類不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，因此銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元。2.乙公司2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，全年銷售收入為4000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，乙公司2024年業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除的金額是（）A.18萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.24萬(wàn)元D.30萬(wàn)元答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。本題中，30×60%=18萬(wàn)元，4000×5‰=20萬(wàn)元，兩者取較小值，故準(zhǔn)予扣除18萬(wàn)元。3.居民個(gè)人張某2024年取得工資收入15萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元（不含增值稅），稿酬收入2萬(wàn)元（不含增值稅）。已知減除費(fèi)用6萬(wàn)元/年，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)4萬(wàn)元。張某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）A.7.6萬(wàn)元B.8.6萬(wàn)元C.9.6萬(wàn)元D.10.6萬(wàn)元答案：B解析：綜合所得應(yīng)納稅所得額=工資薪金收入+勞務(wù)報(bào)酬×（1-20%）+稿酬×（1-20%）×70%-減除費(fèi)用-專項(xiàng)附加扣除。代入數(shù)據(jù)：15+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%-6-4=15+2.4+1.12-10=8.62萬(wàn)元，四舍五入后為8.6萬(wàn)元。4.丙酒廠2024年10月銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克。丙酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）A.10萬(wàn)元B.11萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.13萬(wàn)元答案：B解析：白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。10噸=10×2000=20000斤（500克=1斤），定額稅=20000×0.5=10000元=1萬(wàn)元；比例稅=50×20%=10萬(wàn)元；合計(jì)10+1=11萬(wàn)元。5.根據(jù)稅收征收管理法，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的是（）A.納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間可以不辦理納稅申報(bào)B.納稅人因不可抗力不能按期申報(bào)的，無(wú)需事后補(bǔ)報(bào)C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可申請(qǐng)簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期D.納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接核定其應(yīng)納稅額答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因不可抗力不能按期申報(bào)的，應(yīng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未按規(guī)定期限申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的才核定應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C正確，定期定額戶可實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分。在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選、少選均無(wú)分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶D.將外購(gòu)貨物分配給股東E.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品答案：ACD解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，不視同銷售；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不視同銷售；選項(xiàng)ACD均符合視同銷售的規(guī)定（《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條）。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）A.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出（年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分）B.合理的工資薪金支出C.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)E.非廣告性質(zhì)的贊助支出答案：BD解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，公益性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除（特殊工種人身安全保險(xiǎn)費(fèi)除外）；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，非廣告性質(zhì)贊助支出不得扣除；選項(xiàng)BD正確，合理工資薪金和按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可全額扣除。3.下列個(gè)人所得中，適用20%比例稅率的有（）A.綜合所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.偶然所得D.經(jīng)營(yíng)所得E.利息、股息、紅利所得答案：BCE解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率；選項(xiàng)BCE正確，財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息股息紅利所得均適用20%比例稅率（財(cái)產(chǎn)租賃所得有特殊規(guī)定的，如個(gè)人出租住房減按10%，但本題未特別說(shuō)明，默認(rèn)20%）。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）A.采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日答案：ABCD解析：選項(xiàng)E錯(cuò)誤，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；其余選項(xiàng)均符合《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定。5.根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括（）A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)E.變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)答案：ABC解析：稅收保全措施包括：（1）凍結(jié)存款（A正確）；（2）扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)（B、C正確）。選項(xiàng)D、E屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施，而非保全措施。三、計(jì)算題（本大題共3小題，每小題15分，共45分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元（含稅）；（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)一輛自用貨車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元；（4）因管理不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），賬面成本5萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣）。已知：原材料適用增值稅稅率13%，交通運(yùn)輸服務(wù)適用稅率9%。要求：計(jì)算甲公司2024年11月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷項(xiàng)稅額：銷售設(shè)備的銷項(xiàng)稅=200×13%=26萬(wàn)元；包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，含稅需換算，銷項(xiàng)稅=1.13÷(1+13%)×13%=0.13萬(wàn)元；合計(jì)銷項(xiàng)稅額=26+0.13=26.13萬(wàn)元。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅10.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)貨車進(jìn)項(xiàng)稅1.3萬(wàn)元；合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4+1.3=11.7萬(wàn)元。（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：丟失原材料需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。原材料成本中，材料部分=5-0.5=4.5萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅=4.5×13%=0.585萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)部分0.5萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅=0.5×9%=0.045萬(wàn)元；合計(jì)轉(zhuǎn)出=0.585+0.045=0.63萬(wàn)元。（4）應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=26.13-(11.7-0.63)=26.13-11.07=15.06萬(wàn)元。2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出400萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元；（2）全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元，當(dāng)年銷售收入為5000萬(wàn)元；（3）營(yíng)業(yè)外支出中包含稅收滯納金5萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬(wàn)元；（4）投資收益中包含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。已知：企業(yè)所得稅稅率25%；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額2%，職工福利費(fèi)14%，職工教育經(jīng)費(fèi)8%；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額15%；公益性捐贈(zèng)扣除限額12%。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，調(diào)增10-8=2萬(wàn)元；（2）職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，調(diào)增60-56=4萬(wàn)元；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；（4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；（5）稅收滯納金5萬(wàn)元不得扣除，調(diào)增5萬(wàn)元；（6）公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，調(diào)增100-96=4萬(wàn)元；（7）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元屬于免稅收入，調(diào)減20萬(wàn)元；（8）應(yīng)納稅所得額=800+2+4+5+4-20=795萬(wàn)元；（9）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=795×25%=198.75萬(wàn)元。3.居民個(gè)人李某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入1.2萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）；（2）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元（不含增值稅）；（3）5月取得稿酬收入1萬(wàn)元（不含增值稅）；（4）10月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2萬(wàn)元（不含增值稅）；（5）全年專項(xiàng)附加扣除為3.6萬(wàn)元（子女教育1.2萬(wàn)元、住房貸款利息1.2萬(wàn)元、贍養(yǎng)老人1.2萬(wàn)元）。要求：計(jì)算李某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案及解析：（1）綜合所得收入額=工資薪金收入+勞務(wù)報(bào)酬×(1-20%)+稿酬×(1-20%)×70%+特許權(quán)使用費(fèi)×(1-20%)=1.2×12+3×(1-20%)+1×(1-20%)×70%+2×(1-20%)=14.4+2.4+0.56+1.6=18.96萬(wàn)元；（2）減除費(fèi)用=6萬(wàn)元；（3）專項(xiàng)附加扣除=3.6萬(wàn)元；（4）應(yīng)納稅所得額=18.96-6-3.6=9.36萬(wàn)元；（5）查找綜合所得稅率表，應(yīng)納稅所得額9.36萬(wàn)元適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元；（6）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=9.36×10000×10%-2520=9360-2520=6840元。四、綜合題（本大題共1小題，10分）丙公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅39萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)5.65萬(wàn)元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，該批化妝品成本50萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)80萬(wàn)元；（3）進(jìn)口一批高檔化妝品半成品，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率15%；（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，稅額2.6萬(wàn)元；（5）當(dāng)月因管理不善導(dǎo)致一批庫(kù)存高檔化妝品被盜，成本20萬(wàn)元（其中包含購(gòu)進(jìn)原材料成本15萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)成本5萬(wàn)元，均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。要求：計(jì)算丙公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅（涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)的需計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)）。答案及解析：增值稅計(jì)算：（1）銷售高檔化妝品銷項(xiàng)稅=39萬(wàn)元；品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，銷項(xiàng)稅=5.65÷(1+13%)×13%=0.65萬(wàn)元；（2）自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅=80×13%=10.4萬(wàn)元；（3）進(jìn)口半成品進(jìn)項(xiàng)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=（100+100×20%）÷(1-15%)×13%=120÷0.85×13%≈18.35萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅=2.6萬(wàn)元；（5）被盜化妝品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：原材料部分=15×13%=1.95萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)部分=5×9%=0.45萬(wàn)元；合計(jì)轉(zhuǎn)出=1.95+0.45=2.4萬(wàn)元；（6）增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=（39+0.65+10.4）-(18.35+2.6-2.4)=50.05-18.55=31.5萬(wàn)元。消費(fèi)稅計(jì)算：（1）銷售高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=（300+5.65÷1.13）×1