2025年大學(xué)大一（審計(jì)學(xué)）舞弊審計(jì)基礎(chǔ)階段測試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。1.以下哪種情況不屬于舞弊的動(dòng)機(jī)因素？（）A.個(gè)人財(cái)務(wù)壓力B.追求個(gè)人榮譽(yù)C.對公司制度的誤解D.對高額獎(jiǎng)金的渴望2.審計(jì)人員在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某筆銷售記錄50萬元，通過檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、收款憑證等，證實(shí)該筆銷售實(shí)際取得收入10萬元。那么該行為屬于（）。A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告B.侵占資產(chǎn)C.違反法規(guī)行為D.正常的會(huì)計(jì)差錯(cuò)3.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，首先應(yīng)采取的措施是（）。A.與管理層溝通并要求其解釋B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.擴(kuò)大審計(jì)程序以獲取更多證據(jù)D.發(fā)表保留意見或否定意見4.下列關(guān)于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的說法中，正確的是（）。A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素分為實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)、動(dòng)機(jī)或壓力兩類B.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素必然表明發(fā)生了舞弊C.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.即使不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，也可能存在舞弊5.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷，這可能增加舞弊發(fā)生的（）。A.機(jī)會(huì)B.動(dòng)機(jī)C.壓力D.借口6.以下關(guān)于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)說法錯(cuò)誤的是（）。A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在B.對于小規(guī)模企業(yè)，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)可能相對較高C.管理層凌駕于控制之上通常涉及對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的操縱D.審計(jì)人員應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施專門的審計(jì)程序7.審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些交易未在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)，這種情況可能是（）導(dǎo)致的舞弊。A.高估收入B.低估負(fù)債C.隱瞞費(fèi)用D.以上都有可能8.下列哪項(xiàng)不屬于舞弊審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的異常情況？（）A.客戶投訴增多B.毛利率持續(xù)穩(wěn)定C.關(guān)聯(lián)方交易頻繁D.存貨周轉(zhuǎn)率異常9.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄不完整，可能是由于（）舞弊導(dǎo)致的。A.虛構(gòu)交易B.隱瞞交易C.篡改會(huì)計(jì)記錄D.錯(cuò)誤記錄10.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)某客戶的應(yīng)收賬款余額大幅增加，但該客戶的經(jīng)營狀況并未改善，這可能是（）的跡象。A.虛構(gòu)收入B.低估應(yīng)收賬款C.正常的業(yè)務(wù)增長D.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足11.以下關(guān)于舞弊審計(jì)的說法正確的是（）。A.舞弊審計(jì)主要是發(fā)現(xiàn)舞弊行為，而不是防止舞弊發(fā)生B.審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以發(fā)現(xiàn)舞弊跡象C.只要審計(jì)人員實(shí)施了充分的審計(jì)程序，就一定能發(fā)現(xiàn)所有舞弊行為D.舞弊審計(jì)只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不關(guān)注其他方面12.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)銀行對賬單上有一筆異常的大額支出，而被審計(jì)單位的賬簿中未記錄，這可能是（）。A.挪用資金B(yǎng).正常的資金往來C.銀行錯(cuò)誤記錄導(dǎo)致D.會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤13.下列關(guān)于舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估程序的說法中，不正確的是（）。A.詢問管理層有助于識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn)舞弊跡象C.分析程序不能用于識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.檢查文件記錄可以獲取與舞弊相關(guān)的信息14.審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的費(fèi)用報(bào)銷審批流程存在漏洞，這可能導(dǎo)致（）舞弊。A.虛增費(fèi)用B.隱瞞收入C.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足D.負(fù)債低估15.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些會(huì)計(jì)估計(jì)存在不合理的偏向，這可能是（）舞弊的表現(xiàn)。A.管理層操縱利潤B.正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.審計(jì)人員判斷失誤D.會(huì)計(jì)政策選擇不當(dāng)16.以下哪種情況可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.行業(yè)競爭激烈B.內(nèi)部控制健全有效C.管理層對財(cái)務(wù)業(yè)績有較高期望D.審計(jì)人員與管理層關(guān)系融洽17.審計(jì)人員在審查固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大幅高于其可收回金額，但未計(jì)提減值準(zhǔn)備，這可能是（）。A.虛增資產(chǎn)B.低估資產(chǎn)C.正常的資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)D.會(huì)計(jì)估計(jì)合理18.下列關(guān)于舞弊審計(jì)中審計(jì)證據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有充分性和適當(dāng)性B.審計(jì)人員可以通過詢問、觀察、檢查等程序獲取審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)只能來自被審計(jì)單位內(nèi)部D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)能夠證明舞弊行為的存在19.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)收入增長與行業(yè)趨勢不符，且銷售費(fèi)用大幅增加，這可能是（）的跡象。A.虛構(gòu)收入B.低估收入成果C.正常的市場拓展D.銷售費(fèi)用核算錯(cuò)誤20.以下關(guān)于舞弊審計(jì)報(bào)告的說法正確的是（）。A.舞弊審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)披露所有舞弊行為B.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)舞弊行為后應(yīng)立即出具審計(jì)報(bào)告C.舞弊審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明舞弊行為對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.舞弊審計(jì)報(bào)告不需要提及審計(jì)人員采取的審計(jì)程序第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡答題（共20分）答題要求：簡要回答問題，每題10分。請將答案寫在題后的空白處。1.簡述舞弊的含義以及舞弊審計(jì)的目標(biāo)。2.列舉至少五種舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并分別說明其屬于實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)、動(dòng)機(jī)或壓力、借口的哪一類。（二）案例分析題（共20分）答題要求：閱讀以下案例，回答問題。每題10分。請將答案寫在題后的空白處。[案例]：審計(jì)人員在對某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：1.公司管理層為了達(dá)到業(yè)績考核目標(biāo)，要求財(cái)務(wù)部門虛增收入。財(cái)務(wù)人員通過虛構(gòu)銷售合同、偽造發(fā)貨憑證等手段，虛增收入500萬元。2.公司采購部門與供應(yīng)商勾結(jié)，通過抬高采購價(jià)格，然后將差價(jià)存入個(gè)人銀行賬戶，侵占公司資產(chǎn)100萬元。3.公司部分員工利用公司內(nèi)部控制漏洞，虛報(bào)差旅費(fèi)，涉及金額20萬元。1.請分析上述案例分別屬于哪種舞弊類型？2.針對上述舞弊行為，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些審計(jì)程序來發(fā)現(xiàn)和證實(shí)？（三）論述題（共10分）答題要求：論述以下問題，字?jǐn)?shù)在300字左右。請將答案寫在題后的空白處。論述審計(jì)人員在舞弊審計(jì)中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（四）材料分析題（共10分）答題要求：閱讀以下材料，回答問題，請將答案寫在題后的空白處。[材料]：某公司近年來業(yè)績增長迅速，但審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)一些異常情況。該公司的收入增長主要集中在某幾個(gè)大客戶，且這些客戶的訂單增長與行業(yè)趨勢不符。同時(shí)，公司的毛利率在行業(yè)中處于較高水平，但且保持同一時(shí)期，公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率卻逐漸下降。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)公司的費(fèi)用報(bào)銷審批流程存在漏洞，部分員工可以輕易報(bào)銷高額費(fèi)用。1.根據(jù)上述材料，分析該公司可能存在哪些舞弊風(fēng)險(xiǎn)？2.針對這些舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些進(jìn)一步的審計(jì)程序？（五）綜合題（共10分）答題要求：閱讀以下材料，回答問題，請將答案寫在題后的空白處。[材料]：審計(jì)人員在對某企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬中記錄了一項(xiàng)價(jià)值500萬元的設(shè)備，但在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)未發(fā)現(xiàn)該設(shè)備。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備的采購合同是偽造的，款項(xiàng)也是通過虛構(gòu)的付款記錄支付的。企業(yè)管理層承認(rèn)，該設(shè)備實(shí)際上并不存在，但為了虛增資產(chǎn)，偽造了相關(guān)文件。1.請分析該企業(yè)的舞弊行為屬于哪種類型？2.審計(jì)人員應(yīng)如何應(yīng)對該企業(yè)的舞弊行為？請說明具體的審計(jì)程序和措施。答案：1.C2.A3.C4.C5.A6.B7.D8.B9.B10.A11.B12.A13.C14.A15.A16.C17.A18.C19.A20.C簡答題答案：1.舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。舞弊審計(jì)的目標(biāo)是：（1）識(shí)別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）發(fā)現(xiàn)舞弊行為，確定其影響范圍，并向適當(dāng)?shù)娜藛T報(bào)告。2.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)因素：如內(nèi)部控制存在缺陷、管理層凌駕于控制之上、職責(zé)分離不充分等；動(dòng)機(jī)或壓力因素：如個(gè)人財(cái)務(wù)壓力、業(yè)績考核壓力、對高額獎(jiǎng)金的渴望等；借口因素：如對公司制度的漠視、認(rèn)為舞弊行為不會(huì)被發(fā)現(xiàn)等。案例分析題答案：1.虛增收入屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；抬高采購價(jià)格侵占公司資產(chǎn)屬于侵占資產(chǎn)；虛報(bào)差旅費(fèi)屬于侵占資產(chǎn)。2.對于虛增收入，審計(jì)人員應(yīng)檢查銷售合同的真實(shí)性、發(fā)貨憑證的完整性、收款記錄的準(zhǔn)確性等；對于抬高采購價(jià)格侵占資產(chǎn)，應(yīng)檢查采購合同、供應(yīng)商信息、價(jià)格變動(dòng)情況等；對于虛報(bào)差旅費(fèi)，應(yīng)檢查報(bào)銷憑證的真實(shí)性、審批流程的合規(guī)性等。論述題答案：審計(jì)人員在舞弊審計(jì)中保持職業(yè)懷疑態(tài)度應(yīng)做到：在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，而不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷；對獲取的信息和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)，質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；對引起對文件記錄或管理層和治理層提供信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的情況保持警覺；在審計(jì)過程中，對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估貫穿始終，根據(jù)獲取的新信息及時(shí)調(diào)整審計(jì)程序。材料分析題答案：1.可能存在虛構(gòu)收入、隱瞞費(fèi)用、侵占資產(chǎn)等舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步檢查收入確認(rèn)的真實(shí)性，包括銷售合同、發(fā)貨憑