PAGE政府財(cái)務(wù)工作規(guī)范制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)政府財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化管理，提高財(cái)政資金使用效益，保障政府各項(xiàng)職能的順利履行，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本規(guī)范制度。（二）適用范圍本規(guī)范制度適用于各級(jí)政府財(cái)政部門及所屬預(yù)算單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映政府財(cái)務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則涵蓋政府財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)。4.及時(shí)性原則及時(shí)處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，為決策提供及時(shí)有效的信息支持。5.效益性原則注重財(cái)政資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制依據(jù)根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、政府職能和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)，編制政府預(yù)算。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算、綜合預(yù)算等科學(xué)方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性。3.預(yù)算編制程序各預(yù)算單位按照財(cái)政部門的要求，提出本單位預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門。財(cái)政部門對(duì)各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、平衡，匯總編制本級(jí)政府預(yù)算草案，報(bào)經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算執(zhí)行主體各預(yù)算單位是預(yù)算執(zhí)行的主體，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的具體執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行要求嚴(yán)格按照批準(zhǔn)后的預(yù)算組織收入、安排支出，不得擅自調(diào)整預(yù)算。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。3.收入管理依法組織各項(xiàng)收入，確保收入及時(shí)足額入庫(kù)。加強(qiáng)非稅收入管理，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。4.支出管理嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，按照預(yù)算安排和規(guī)定的用途使用資金。加強(qiáng)支出審核，確保支出合規(guī)、合理、有效。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件在預(yù)算執(zhí)行過程中，因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更，屬于預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整程序各預(yù)算單位提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門。財(cái)政部門對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出調(diào)整方案，報(bào)經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)后調(diào)整預(yù)算。（四）決算管理1.決算編制各預(yù)算單位按照財(cái)政部門的要求，編制本單位年度決算草案，經(jīng)主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門。財(cái)政部門對(duì)各部門決算草案進(jìn)行審核、匯總，編制本級(jí)政府決算草案，報(bào)經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。2.決算審查財(cái)政部門對(duì)決算草案進(jìn)行全面審查，重點(diǎn)審查決算的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，確保決算質(zhì)量。三、收入管理（一）稅收收入管理1.稅收征管稅務(wù)部門依法加強(qiáng)稅收征管，確保稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)。加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，提高稅收征管效率。2.稅收政策執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅收政策，不得擅自減免稅、緩征稅。加強(qiáng)對(duì)稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保稅收政策的正確貫徹落實(shí)。（二）非稅收入管理1.非稅收入范圍包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、罰沒收入等。2.非稅收入征收各執(zhí)收單位按照規(guī)定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍征收非稅收入，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)非稅收入票據(jù)管理，確保非稅收入及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)。3.非稅收入管理體制按照收支兩條線管理規(guī)定，非稅收入實(shí)行“收支脫鉤”管理，收入全額上繳國(guó)庫(kù)，支出由財(cái)政部門按照預(yù)算統(tǒng)籌安排。四、支出管理（一）支出分類1.按經(jīng)濟(jì)分類分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出等。2.按功能分類分為一般公共服務(wù)、國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育、節(jié)能環(huán)保等。（二）支出審批1.審批原則堅(jiān)持“一支筆”審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。重大支出項(xiàng)目實(shí)行集體決策。2.審批程序各預(yù)算單位按照規(guī)定的審批程序，填寫支出審批表，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)支出進(jìn)行審核，符合規(guī)定的予以報(bào)銷。（三）支出控制1.預(yù)算控制嚴(yán)格按照預(yù)算安排控制支出，不得超預(yù)算支出。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正超預(yù)算支出行為。2.標(biāo)準(zhǔn)控制制定各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、公務(wù)接待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)控制支出，不得突破標(biāo)準(zhǔn)。3.績(jī)效控制建立健全財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金使用效益。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)配置1.資產(chǎn)配置原則根據(jù)工作需要和財(cái)力狀況，合理配置資產(chǎn)。優(yōu)先調(diào)劑使用現(xiàn)有資產(chǎn)，避免重復(fù)配置。2.資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)制定各類資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，如辦公設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)、公務(wù)用車配置標(biāo)準(zhǔn)等。嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，不得超標(biāo)準(zhǔn)配置。（二）資產(chǎn)購(gòu)置1.購(gòu)置計(jì)劃各預(yù)算單位根據(jù)工作需要和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，編制資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)財(cái)政部門審批。2.購(gòu)置方式資產(chǎn)購(gòu)置可以采用政府采購(gòu)、自行采購(gòu)等方式。嚴(yán)格按照政府采購(gòu)法律法規(guī)進(jìn)行采購(gòu)，確保采購(gòu)過程公開、公平、公正。（三）資產(chǎn)使用1.使用管理制度建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和使用人員的職責(zé)。加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全完整。2.資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等。資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)處置合法合規(guī)。資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)。六、負(fù)債管理（一）政府債務(wù)管理1.債務(wù)規(guī)?？刂聘鶕?jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要和財(cái)政承受能力，合理確定政府債務(wù)規(guī)模。嚴(yán)格控制政府債務(wù)增量，逐步化解政府債務(wù)存量。2.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建立政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)政府債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、償債能力等進(jìn)行監(jiān)測(cè)和預(yù)警。及時(shí)采取有效措施防范和化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）單位負(fù)債管理1.負(fù)債審批各預(yù)算單位舉借債務(wù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，明確債務(wù)用途、金額、期限、還款來源等。2.負(fù)債償還各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照合同約定及時(shí)償還債務(wù)，不得拖欠。加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)債情況的監(jiān)控，確保單位財(cái)務(wù)安全。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專職或兼職財(cái)務(wù)監(jiān)督人員。2.監(jiān)督內(nèi)容對(duì)本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行監(jiān)督檢查。重點(diǎn)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等方面。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政監(jiān)督財(cái)政部門依法對(duì)各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用情況的監(jiān)督，確保財(cái)政資金安全、高效使用。2.審計(jì)監(jiān)督審計(jì)部門依法對(duì)各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、決算情況的審計(jì)，提高財(cái)政資金使用效益。八、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類1.財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)情況說明書對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況、收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析說明。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求進(jìn)行編制。2.編制程序各預(yù)算單位按照規(guī)定的時(shí)間和要求，編制本單位財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門。財(cái)政部門對(duì)各部門財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核、匯總，編制本級(jí)政府財(cái)務(wù)報(bào)告。（三）