2026年審計師專業(yè)能力測試及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年審計師專業(yè)能力測試考核對象：審計專業(yè)學(xué)生及初級審計從業(yè)者題型分值分布-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計工作底稿應(yīng)當永久保存，不得銷毀。2.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。3.審計抽樣適用于所有審計程序，包括實質(zhì)性分析程序。4.審計報告的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。5.審計人員應(yīng)當獨立于被審計單位的管理層和治理層。6.審計風(fēng)險等于固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的乘積。7.審計計劃應(yīng)當在審計報告日之后編制。8.審計人員應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但無需質(zhì)疑所有管理層聲明。9.審計工作底稿的索引編號應(yīng)當唯一且連續(xù)。10.審計人員應(yīng)當對已執(zhí)行審計工作負責，但無需對被審計單位的財務(wù)報表負責。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于審計證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性2.審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當如何處理？（）A.直接出具否定意見B.提請管理層披露，若拒絕則出具保留意見C.忽略該事項，繼續(xù)執(zhí)行其他審計程序D.聘請第三方機構(gòu)核實關(guān)聯(lián)方交易的真實性3.下列哪項不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.授權(quán)批準B.職責分離C.風(fēng)險評估D.財務(wù)報告4.審計抽樣中，重復(fù)抽樣適用于哪種情況？（）A.總體規(guī)模較小B.總體同質(zhì)性高C.總體存在嚴重偏差D.總體規(guī)模無限5.審計報告中的“強調(diào)事項段”應(yīng)當如何表述？（）A.對財務(wù)報表整體有重大影響但未影響審計意見B.對財務(wù)報表整體無影響但需提醒使用者C.對審計工作底稿有重大影響但未影響審計報告D.對被審計單位治理層有重大影響但未影響財務(wù)報表6.審計人員應(yīng)當如何應(yīng)對管理層的不合理要求？（）A.直接拒絕，避免沖突B.與管理層協(xié)商，尋求折中方案C.向監(jiān)管機構(gòu)舉報管理層行為D.忽略管理層要求，繼續(xù)執(zhí)行審計程序7.審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當如何處理？（）A.立即停止審計工作，等待管理層解釋B.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但減少審計范圍C.提請管理層糾正錯報，若拒絕則出具保留意見D.聘請專家協(xié)助核實錯報的真實性8.審計工作底稿的編制應(yīng)當遵循什么原則？（）A.完整性優(yōu)先，邏輯性次要B.邏輯性優(yōu)先，完整性次要C.客觀性優(yōu)先，相關(guān)性次要D.相關(guān)性優(yōu)先，客觀性次要9.審計過程中，審計人員應(yīng)當如何處理審計差異？（）A.直接調(diào)整財務(wù)報表，無需記錄差異B.記錄差異，但無需與管理層溝通C.記錄差異，并與管理層溝通，要求其解釋或糾正D.忽略差異，繼續(xù)執(zhí)行其他審計程序10.審計人員應(yīng)當如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度？（）A.信任管理層所有聲明B.僅質(zhì)疑明顯異常的事項C.對所有管理層聲明保持質(zhì)疑，直至獲得充分證據(jù)D.僅質(zhì)疑財務(wù)報表中的數(shù)字，忽略其他信息三、多選題（每題2分，共20分）1.下列哪些屬于審計證據(jù)的來源？（）A.財務(wù)報表B.內(nèi)部控制文檔C.管理層聲明D.審計工作底稿2.審計過程中，審計人員應(yīng)當關(guān)注哪些內(nèi)部控制缺陷？（）A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.無缺陷3.審計抽樣中，非統(tǒng)計抽樣適用于哪些情況？（）A.總體規(guī)模較小B.總體同質(zhì)性高C.審計人員經(jīng)驗豐富D.審計風(fēng)險較低4.審計報告中的“其他事項段”應(yīng)當如何表述？（）A.對財務(wù)報表整體無影響但需提醒使用者B.對審計工作底稿有重大影響但未影響審計報告C.對被審計單位治理層有重大影響但未影響財務(wù)報表D.對管理層聲明有重大影響但未影響審計意見5.審計人員應(yīng)當如何評估審計風(fēng)險？（）A.評估固有風(fēng)險B.評估控制風(fēng)險C.評估審計風(fēng)險D.評估剩余風(fēng)險6.審計過程中，審計人員應(yīng)當如何處理關(guān)聯(lián)方交易？（）A.識別關(guān)聯(lián)方B.評估關(guān)聯(lián)方交易的公允性C.確保關(guān)聯(lián)方交易得到充分披露D.忽略關(guān)聯(lián)方交易，除非存在重大異常7.審計工作底稿的編制應(yīng)當包括哪些內(nèi)容？（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論8.審計人員應(yīng)當如何保持獨立性？（）A.物理獨立B.財務(wù)獨立C.職業(yè)獨立D.人際獨立9.審計過程中，審計人員應(yīng)當關(guān)注哪些舞弊風(fēng)險？（）A.管理層舞弊B.員工舞弊C.關(guān)聯(lián)方舞弊D.供應(yīng)商舞弊10.審計人員應(yīng)當如何處理審計差異？（）A.記錄差異B.與管理層溝通C.調(diào)整財務(wù)報表D.忽略差異四、案例分析（每題6分，共18分）案例一某審計公司對ABC公司進行年度財務(wù)報表審計。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下事項：1.ABC公司未披露一筆金額較大的關(guān)聯(lián)方交易。2.ABC公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，導(dǎo)致部分財務(wù)數(shù)據(jù)可能存在錯報。3.ABC公司管理層要求審計人員調(diào)整審計報告的發(fā)布時間，以配合其融資計劃。請分析審計人員應(yīng)當如何處理上述事項，并說明理由。案例二某審計公司對XYZ公司進行年度財務(wù)報表審計。審計過程中，審計人員采用非統(tǒng)計抽樣方法測試了XYZ公司的應(yīng)收賬款。抽樣結(jié)果如下：-抽樣樣本金額：100萬元-實際存在錯報金額：5萬元-可接受錯報金額：3萬元請分析審計人員是否應(yīng)當發(fā)表保留意見，并說明理由。案例三某審計公司對DEF公司進行年度財務(wù)報表審計。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)DEF公司存在以下舞弊風(fēng)險：1.管理層存在盈余管理動機。2.公司內(nèi)部控制薄弱，存在舞弊機會。3.公司治理層監(jiān)督不力。請分析審計人員應(yīng)當如何應(yīng)對上述舞弊風(fēng)險，并說明理由。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計人員如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并舉例說明其在審計過程中的應(yīng)用。2.論述審計工作底稿的重要性，并說明其編制應(yīng)當遵循哪些原則。---標準答案及解析一、判斷題1.×（審計工作底稿的保存期限根據(jù)法規(guī)和標準確定，并非永久保存。）2.√3.×（審計抽樣適用于細節(jié)測試，不適用于實質(zhì)性分析程序。）4.√5.√6.√7.×（審計計劃應(yīng)當在審計報告日之前編制。）8.×（審計人員應(yīng)當對所有管理層聲明保持質(zhì)疑，直至獲得充分證據(jù)。）9.√10.√二、單選題1.D（審計證據(jù)的特征包括相關(guān)性、可靠性、完整性、及時性，及時性不屬于特征。）2.B（審計人員應(yīng)當提請管理層披露，若拒絕則出具保留意見。）3.D（內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動。）4.C（重復(fù)抽樣適用于總體存在嚴重偏差的情況。）5.A（強調(diào)事項段對財務(wù)報表整體有重大影響但未影響審計意見。）6.B（審計人員應(yīng)當與管理層協(xié)商，尋求折中方案。）7.C（審計人員應(yīng)當提請管理層糾正錯報，若拒絕則出具保留意見。）8.B（審計工作底稿的編制應(yīng)當遵循邏輯性優(yōu)先，完整性次要的原則。）9.C（審計人員應(yīng)當記錄差異，并與管理層溝通，要求其解釋或糾正。）10.C（審計人員應(yīng)當對所有管理層聲明保持質(zhì)疑，直至獲得充分證據(jù)。）三、多選題1.A,B,C,D2.A,B,C3.A,C,D4.A,C5.A,B,C,D6.A,B,C7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C四、案例分析案例一1.未披露關(guān)聯(lián)方交易：審計人員應(yīng)當提請管理層披露，若拒絕則出具保留意見或否定意見。理由：關(guān)聯(lián)方交易可能存在未披露的重大風(fēng)險，審計人員有責任確保其得到充分披露。2.內(nèi)部控制存在重大缺陷：審計人員應(yīng)當評估其對財務(wù)報表的影響，并可能需要增加審計程序。理由：重大缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報，審計人員需要采取額外措施。3.管理層要求調(diào)整報告時間：審計人員應(yīng)當拒絕，并考慮是否需要修改審計報告。理由：審計報告的發(fā)布時間應(yīng)當獨立于管理層的要求，否則可能影響審計意見的客觀性。案例二審計人員應(yīng)當發(fā)表保留意見。理由：實際存在錯報金額（5萬元）大于可接受錯報金額（3萬元），表明抽樣結(jié)果無法支持財務(wù)報表的公允性。案例三審計人員應(yīng)當采取以下措施應(yīng)對舞弊風(fēng)險：1.增加審計程序，以識別和測試舞弊風(fēng)險。2.與治理層溝通，要求其加強監(jiān)督。3.保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對所有管理層聲明保持質(zhì)疑。理由：舞弊風(fēng)險可能導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報，審計人員需要采取額外措施以應(yīng)對風(fēng)險。五、論述題1.論述審計人員如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并舉例說明其在審計過程中的應(yīng)用。審計人員保持職業(yè)懷疑態(tài)度應(yīng)當遵循以下原則：-對所有管理層聲明保持質(zhì)疑，直至獲得充分證據(jù)。-對異常事項保持關(guān)注，并調(diào)查其背后的原因。-對內(nèi)部控制的有效性保持懷疑，尤其是存在舞弊風(fēng)險時。舉例說明：在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售增長率異常高于行業(yè)平均水平。審計人員應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并執(zhí)行以下程序：-調(diào)查銷售增長的原因，例如新客戶、新產(chǎn)品或市場擴張。-測試銷售收入的真實性，例如檢查銷售合同和發(fā)貨記錄。-評估是否存在盈余管理動機，例如銷售收入的確認政策是否合理。2.論述審計工作底稿的重要性，并說明其編