貴州省審計師資格考試及答案考試時長：120分鐘滿分：100分貴州省審計師資格考試試卷考核對象：審計行業(yè)從業(yè)者題型分值分布-單選題（10題，每題2分）總分20分-填空題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-簡答題（3題，每題4分）總分12分-應(yīng)用題（2題，每題9分）總分18分總分：100分一、單選題（每題2分，共20分）1.審計工作獨立性要求審計人員與被審計單位不存在可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟利益關(guān)系，以下情形中不會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?。A.審計人員近親屬在被審計單位擔(dān)任高管B.審計機構(gòu)接受被審計單位少量咨詢費C.審計人員參與被審計單位年度預(yù)算編制D.審計機構(gòu)與被審計單位簽訂長期非審計服務(wù)合同2.下列審計程序中，屬于控制測試的是（）。A.函證應(yīng)收賬款余額B.抽查采購訂單驗證審批流程C.分析銷售費用變動趨勢D.測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提準(zhǔn)確性3.審計報告標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的表述中，通常包含的關(guān)鍵詞是（）。A."存在重大錯報風(fēng)險"B."審計范圍受到限制"C."財務(wù)報表公允反映"D."存在非重大錯報"4.在審計抽樣中，當(dāng)總體規(guī)模較小時，應(yīng)優(yōu)先采用的方法是（）。A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.簡單隨機抽樣D.整群抽樣5.以下財務(wù)指標(biāo)中，最能反映企業(yè)短期償債能力的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率B.流動比率C.每股收益D.營業(yè)增長率6.審計工作底稿的編制要求中，不包括（）。A.記錄審計證據(jù)來源B.明確審計人員責(zé)任C.詳細(xì)描述管理層解釋D.保留所有電子數(shù)據(jù)原始文件7.適用于連續(xù)審計項目的審計計劃修訂機制是（）。A.年度全面修訂B.季度動態(tài)調(diào)整C.重大事項觸發(fā)修訂D.項目結(jié)束后總結(jié)修訂8.審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露關(guān)聯(lián)方交易，正確的處理方式是（）。A.直接調(diào)整財務(wù)報表B.提請管理層披露并重審報告C.暫停審計程序D.錄為低風(fēng)險事項9.內(nèi)部控制評價中，"控制活動"要素主要關(guān)注（）。A.組織結(jié)構(gòu)合理性B.授權(quán)審批機制有效性C.信息系統(tǒng)安全性D.風(fēng)險評估流程完整性10.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則中，對審計合伙人輪換的要求屬于（）。A.人員獨立性要求B.工作底稿管理要求C.審計報告規(guī)范要求D.審計風(fēng)險識別要求---二、填空題（每題2分，共20分）1.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于其相關(guān)性和可靠性。2.審計重要性水平的確定應(yīng)考慮財務(wù)報表使用者的需求。3.審計過程中，當(dāng)控制測試結(jié)果不理想時，應(yīng)執(zhí)行實質(zhì)性程序。4.審計報告中的"強調(diào)事項段"用于披露非財務(wù)報表相關(guān)事項。5.審計抽樣中，"可容忍錯報"是決定樣本規(guī)模的關(guān)鍵參數(shù)之一。6.審計工作底稿的保管期限通常不少于3年。7.審計人員對已執(zhí)行程序的結(jié)果進行復(fù)核屬于質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。8.關(guān)聯(lián)方交易需披露交易定價政策及對財務(wù)報表的影響。9.審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。10.審計過程中，對管理層解釋的復(fù)核屬于審計程序的一部分。---三、判斷題（每題2分，共20分）1.審計人員執(zhí)行審計程序后，必須立即形成審計工作底稿。（×）2.審計報告的"其他事項段"可用于提醒使用者關(guān)注審計范圍限制。（√）3.審計抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越高。（×）4.審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)直接出具否定意見報告。（×）5.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（√）6.審計人員接受被審計單位禮品屬于獨立性例外情形。（×）7.審計重要性水平的確定與審計風(fēng)險成反比。（√）8.審計工作底稿的索引編號應(yīng)唯一且連續(xù)。（√）9.審計過程中，管理層對錯報的糾正屬于審計證據(jù)的替代程序。（×）10.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于所有類型會計師事務(wù)所。（√）---四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述審計過程中識別和評估重大錯報風(fēng)險的主要步驟。答：（1）了解被審計單位及其環(huán)境；（2）識別和評估財務(wù)報表層次及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險；（3）針對評估的錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。2.審計工作底稿應(yīng)包含哪些核心要素？答：（1）審計目標(biāo)；（2）審計程序；（3）審計證據(jù)；（4）審計人員責(zé)任；（5）復(fù)核信息。3.審計過程中如何處理審計范圍受到限制的情況？答：（1）與管理層溝通限制原因；（2）實施替代程序（如利用第三方工作）；（3）根據(jù)限制程度調(diào)整審計報告類型（如保留意見或無法表示意見）。---五、應(yīng)用題（每題9分，共18分）1.某公司2019年存貨周轉(zhuǎn)率1.5次，行業(yè)平均水平3次。審計發(fā)現(xiàn)：-存貨跌價準(zhǔn)備計提不足20%；-部分存貨長期存放未使用。要求：（1）分析存貨周轉(zhuǎn)率偏低的原因可能有哪些？（2）設(shè)計1項實質(zhì)性分析程序驗證存貨跌價準(zhǔn)備計提充分性。答：（1）原因分析：-采購過量導(dǎo)致庫存積壓；-銷售不暢導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷；-存貨跌價準(zhǔn)備計提不足；-存貨管理效率低下。（2）實質(zhì)性分析程序：-收集同行業(yè)可比公司存貨周轉(zhuǎn)率及跌價準(zhǔn)備計提比例；-計算被審計單位存貨賬面價值與可變現(xiàn)凈值的差額；-比較差異率與行業(yè)水平，如差異顯著需進一步函證或盤點驗證。2.審計某公司固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)以下情況：-2018年購入設(shè)備未提折舊；-部分設(shè)備已報廢但未在賬面反映。要求：（1）簡述固定資產(chǎn)審計的主要風(fēng)險點。（2）設(shè)計控制測試和實質(zhì)性程序應(yīng)對上述問題。答：（1）風(fēng)險點：-固定資產(chǎn)入賬不及時；-折舊計提不準(zhǔn)確；-閑置或報廢資產(chǎn)未處置。（2）審計程序：-控制測試：抽查固定資產(chǎn)驗收、審批流程；-實質(zhì)性程序：-函證重大設(shè)備所有權(quán)；-抽查固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬核對；-實地盤點并編制差異分析表。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.B（咨詢費低于收入比例通常不構(gòu)成獨立性影響）2.B（控制測試關(guān)注內(nèi)部控制有效性）3.C（標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的核心表述）4.C（小規(guī)?？傮w簡單隨機抽樣效率最高）5.B（流動比率直接反映短期償債能力）6.D（電子數(shù)據(jù)需備份但非必須保留原始文件）7.B（連續(xù)審計需動態(tài)調(diào)整以應(yīng)對變化）8.B（需管理層糾正并重審報告）9.B（控制活動是具體執(zhí)行控制措施的環(huán)節(jié)）10.A（輪換要求旨在避免長期利益沖突）二、填空題1.相關(guān)性2.財務(wù)報表使用者3.實質(zhì)性程序4.非財務(wù)報表5.可容忍錯報6.3年7.質(zhì)量控制8.定價政策9.固有風(fēng)險10.審計程序三、判斷題1.×（底稿可分階段編制）2.√3.×（樣本量越大風(fēng)險越低）4.×（需評估錯報影響決定報告類型）5.√6.×（接受禮品通常構(gòu)成獨立性威脅）7.√8.√9.×（替代程序需滿足特定條件）10.√四、簡答題解析1.步驟解析：-了解環(huán)境包括行業(yè)特征、經(jīng)濟環(huán)境、公司治理等；-評估風(fēng)險需結(jié)合具體認(rèn)定（如應(yīng)收賬款存在性）；-進一步程序分為細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。2.要素解析：-審計目標(biāo)需與審計程序?qū)?yīng)；-審計證據(jù)需注明來源（如函證回函）；-復(fù)核信息包括復(fù)核人簽名和日期。3.處理方法解析：-限制可能來自管理層不配合或法律訴訟；-替代程序如利用內(nèi)部審計結(jié)果；-無法獲取充分證據(jù)時需調(diào)整審計報告。五、應(yīng)用題解析1.存貨周轉(zhuǎn)率分析：-行業(yè)差異可能源于銷售策略（如促銷活動）；-跌價準(zhǔn)備不足需關(guān)注存貨減值測試方法。分析程序