審計(jì)師考試實(shí)務(wù)操作及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計(jì)師考試實(shí)務(wù)操作試卷考核對象：審計(jì)師職業(yè)資格考試應(yīng)試人員題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其完整性和準(zhǔn)確性直接影響審計(jì)報告的質(zhì)量。2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計(jì)師必須全程監(jiān)督盤點(diǎn)過程，但無需親自參與盤點(diǎn)計(jì)數(shù)。3.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，可以通過詢問管理層或查閱歷史審計(jì)報告來獲取初步信息。4.如果被審計(jì)單位存在重大錯報，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接出具保留意見的審計(jì)報告。5.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時，必須采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，不得使用非統(tǒng)計(jì)抽樣。6.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人或更高級別的審計(jì)師執(zhí)行。7.在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)時，審計(jì)師需要識別所有關(guān)聯(lián)方，但無需評估其交易的商業(yè)合理性。8.審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)控制缺陷，應(yīng)當(dāng)立即要求被審計(jì)單位整改。9.審計(jì)師在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時，必須檢查銀行對賬單，但無需核實(shí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，如果發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)立即中止審計(jì)工作。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性2.在執(zhí)行函證程序時，如果被審計(jì)單位拒絕提供銀行函證，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪種措施？（）A.立即放棄審計(jì)B.采用替代程序C.直接認(rèn)定銀行存款存在錯報D.向法院申請強(qiáng)制函證3.下列哪種抽樣方法適用于審計(jì)師需要精確估計(jì)總體誤差的情況？（）A.任意抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣4.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)出具哪種審計(jì)意見？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見5.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容？（）A.審計(jì)程序的執(zhí)行情況B.審計(jì)證據(jù)的充分性C.審計(jì)報告的措辭D.審計(jì)費(fèi)用的合理性6.在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在異常，應(yīng)當(dāng)采取哪種措施？（）A.忽略該交易B.詢問管理層C.擴(kuò)大審計(jì)程序范圍D.直接出具保留意見7.下列哪種內(nèi)部控制測試適用于評估被審計(jì)單位的控制環(huán)境？（）A.符合性測試B.統(tǒng)計(jì)抽樣C.詳細(xì)測試D.風(fēng)險評估程序8.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)現(xiàn)金流出未在現(xiàn)金流量表中反映，應(yīng)當(dāng)采取哪種措施？（）A.忽略該事項(xiàng)B.詢問管理層C.擴(kuò)大審計(jì)程序范圍D.直接出具保留意見9.下列哪種抽樣方法適用于審計(jì)師需要快速獲取樣本的情況？（）A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.整群抽樣D.任意抽樣10.在執(zhí)行審計(jì)程序時，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)如何處理？（）A.立即中止審計(jì)B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告C.詢問管理層D.擴(kuò)大審計(jì)程序范圍三、多選題（每題2分，共20分）1.下列哪些屬于審計(jì)證據(jù)的來源？（）A.被審計(jì)單位的會計(jì)記錄B.審計(jì)師的計(jì)算結(jié)果C.第三方信息D.管理層的聲明2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計(jì)師需要關(guān)注哪些事項(xiàng)？（）A.存貨的數(shù)量B.存貨的質(zhì)量C.存貨的計(jì)價D.存貨的存放地點(diǎn)3.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論4.在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)時，審計(jì)師需要關(guān)注哪些事項(xiàng)？（）A.交易的商業(yè)合理性B.交易的定價政策C.交易的審批程序D.交易的披露情況5.下列哪些屬于內(nèi)部控制測試的內(nèi)容？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.對賬控制D.內(nèi)部審計(jì)控制6.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時，審計(jì)師需要關(guān)注哪些事項(xiàng)？（）A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流B.投資活動現(xiàn)金流C.籌資活動現(xiàn)金流D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表7.下列哪些屬于審計(jì)師的職業(yè)責(zé)任？（）A.保持獨(dú)立性B.保持專業(yè)勝任能力C.依法執(zhí)行審計(jì)程序D.保護(hù)被審計(jì)單位的商業(yè)秘密8.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時，審計(jì)師需要關(guān)注哪些事項(xiàng)？（）A.固定資產(chǎn)的計(jì)價B.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)的折舊政策D.固定資產(chǎn)的處置情況9.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容？（）A.審計(jì)程序的執(zhí)行情況B.審計(jì)證據(jù)的充分性C.審計(jì)報告的措辭D.審計(jì)費(fèi)用的合理性10.在執(zhí)行審計(jì)程序時，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)如何處理？（）A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告B.詢問管理層C.擴(kuò)大審計(jì)程序范圍D.直接出具保留意見四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某公司2023年度財(cái)務(wù)報表顯示，其應(yīng)收賬款余額為1000萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時發(fā)現(xiàn)，該公司部分應(yīng)收賬款賬齡較長，且未計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)師決定對該部分應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)測試，發(fā)現(xiàn)其中有200萬元的應(yīng)收賬款可能無法收回。問題：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理該發(fā)現(xiàn)？2.如果該公司拒絕計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？案例二：某公司2023年度財(cái)務(wù)報表顯示，其關(guān)聯(lián)方交易金額為500萬元，占其總交易金額的10%。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時發(fā)現(xiàn)，該公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易定價明顯高于市場價格。審計(jì)師決定對該部分交易進(jìn)行詳細(xì)測試，發(fā)現(xiàn)其中有200萬元的交易定價不合理。問題：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理該發(fā)現(xiàn)？2.如果該公司拒絕調(diào)整該部分交易，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？案例三：某公司2023年度財(cái)務(wù)報表顯示，其現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金流為800萬元，但審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時發(fā)現(xiàn)，該公司部分現(xiàn)金流出未在現(xiàn)金流量表中反映。審計(jì)師決定對該部分現(xiàn)金流出進(jìn)行詳細(xì)測試，發(fā)現(xiàn)其中有100萬元的現(xiàn)金流出未在現(xiàn)金流量表中反映。問題：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理該發(fā)現(xiàn)？2.如果該公司拒絕調(diào)整該部分現(xiàn)金流出，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時如何保持獨(dú)立性？2.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時如何評估重大錯報風(fēng)險？---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其完整性和準(zhǔn)確性直接影響審計(jì)報告的質(zhì)量。2.×在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自參與盤點(diǎn)計(jì)數(shù)，并全程監(jiān)督盤點(diǎn)過程。3.√在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，審計(jì)師可以通過詢問管理層或查閱歷史審計(jì)報告來獲取初步信息。4.×如果被審計(jì)單位存在重大錯報，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度出具相應(yīng)的審計(jì)意見，如保留意見或否定意見。5.×審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。6.√審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人或更高級別的審計(jì)師執(zhí)行。7.×在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)時，審計(jì)師需要識別所有關(guān)聯(lián)方，并評估其交易的商業(yè)合理性。8.×在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)控制缺陷，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該缺陷，并評估其對審計(jì)的影響。9.×在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時，審計(jì)師必須檢查銀行對賬單，并核實(shí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。10.×在執(zhí)行審計(jì)程序時，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序范圍，并評估其對審計(jì)的影響。二、單選題1.D審計(jì)證據(jù)的特征包括相關(guān)性、可靠性、完整性，但不包括及時性。2.B在執(zhí)行函證程序時，如果被審計(jì)單位拒絕提供銀行函證，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用替代程序。3.B分層抽樣適用于審計(jì)師需要精確估計(jì)總體誤差的情況。4.B在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報告。5.D審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容不包括審計(jì)費(fèi)用的合理性。6.C在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易存在異常，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序范圍。7.A符合性測試適用于評估被審計(jì)單位的控制環(huán)境。8.C在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)現(xiàn)金流出未在現(xiàn)金流量表中反映，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序范圍。9.D任意抽樣適用于審計(jì)師需要快速獲取樣本的情況。10.A在執(zhí)行審計(jì)程序時，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)立即中止審計(jì)。三、多選題1.A,B,C,D審計(jì)證據(jù)的來源包括被審計(jì)單位的會計(jì)記錄、審計(jì)師的計(jì)算結(jié)果、第三方信息、管理層的聲明。2.A,B,C,D在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計(jì)師需要關(guān)注存貨的數(shù)量、質(zhì)量、計(jì)價和存放地點(diǎn)。3.A,B,C,D審計(jì)工作底稿的內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論。4.A,B,C,D在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)時，審計(jì)師需要關(guān)注交易的商業(yè)合理性、定價政策、審批程序和披露情況。5.A,B,C,D內(nèi)部控制測試的內(nèi)容包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、職責(zé)分離控制、對賬控制和內(nèi)部審計(jì)控制。6.A,B,C,D在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時，審計(jì)師需要關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流、投資活動現(xiàn)金流、籌資活動現(xiàn)金流和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。7.A,B,C,D審計(jì)師的職業(yè)責(zé)任包括保持獨(dú)立性、保持專業(yè)勝任能力、依法執(zhí)行審計(jì)程序和保護(hù)被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。8.A,B,C,D在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時，審計(jì)師需要關(guān)注固定資產(chǎn)的計(jì)價、減值準(zhǔn)備、折舊政策和處置情況。9.A,B,C,D審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的充分性、審計(jì)報告的措辭和審計(jì)費(fèi)用的合理性。10.A,B,C,D在執(zhí)行審計(jì)程序時，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告、詢問管理層、擴(kuò)大審計(jì)程序范圍和直接出具保留意見。四、案例分析題案例一：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求該公司計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，并根據(jù)測試結(jié)果調(diào)整應(yīng)收賬款余額。2.如果該公司拒絕計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估其對審計(jì)報告的影響，并考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告。案例二：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求該公司調(diào)整該部分交易的定價，并根據(jù)調(diào)整結(jié)果調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目。2.如果該公司拒絕調(diào)整該部分交易，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估其對審計(jì)報告的影響，并考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告。案例三：1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求該公司調(diào)整該部分現(xiàn)金流出，并根據(jù)調(diào)整結(jié)果調(diào)整現(xiàn)金流量表。2.如果該公司拒絕調(diào)整該部分現(xiàn)金流出，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估其對審計(jì)報告的影響，并考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告。五、論述題1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時如何保持獨(dú)立性？審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時保持獨(dú)立性至關(guān)重要，這包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求審計(jì)師在所有重大事項(xiàng)上保持客觀公正，不受被審計(jì)單位或其他相關(guān)方的影響。形式上的獨(dú)立性要求審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，避免與被審計(jì)單位存在可能影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系。具體措施包括：-審計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。-審計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免與被審計(jì)單位存在親屬關(guān)系或其他可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系。-審計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免接受被審計(jì)單位的禮品或款待。-審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持審計(jì)意見的客觀公正，不受被審計(jì)單位或其他相關(guān)方的影響。2.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時如何評估重大錯報風(fēng)險？審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時評