2025年初級會計職稱考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)試題及答案一、總論【單項選擇題】1.下列關(guān)于法律淵源的表述中，正確的是（）。A.行政法規(guī)的效力高于地方性法規(guī)B.部門規(guī)章與地方政府規(guī)章對同一事項規(guī)定不一致時，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認為應(yīng)當(dāng)適用部門規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決C.最高人民法院發(fā)布的指導(dǎo)性案例屬于我國正式的法律淵源D.國際條約一旦經(jīng)全國人大常委會批準，即自動成為我國國內(nèi)法的組成部分，無需轉(zhuǎn)化【答案】B【解析】行政法規(guī)效力高于地方性法規(guī)（A錯）；指導(dǎo)性案例不具有正式法源地位（C錯）；國際條約需經(jīng)法定程序轉(zhuǎn)化或并入方可成為國內(nèi)法（D錯）。2.根據(jù)《立法法》，下列事項中，只能制定法律的是（）。A.對非國有財產(chǎn)的征收B.城鄉(xiāng)建設(shè)與管理C.環(huán)境保護D.基層群眾自治制度【答案】A【解析】《立法法》第八條明確列舉“對非國有財產(chǎn)的征收”為法律保留事項?！径囗椷x擇題】3.下列各項中，屬于法律關(guān)系客體的有（）。A.給付行為B.商業(yè)秘密C.自然人姓名D.電子商務(wù)平臺上的數(shù)據(jù)產(chǎn)品【答案】A、B、D【解析】自然人姓名屬于人格權(quán)范疇，是法律關(guān)系主體自身要素，而非客體?！九袛囝}】4.自然人從出生時起具有民事權(quán)利能力，但未滿八周歲的未成年人為無民事行為能力人，其實施的民事法律行為一律無效。（）【答案】×【解析】八周歲以下未成年人實施的純獲利益行為有效。【不定項選擇題】【資料】2024年3月，甲公司與乙公司簽訂《云服務(wù)器托管協(xié)議》，約定乙公司將其合法所有的服務(wù)器托管于甲公司機房，期限三年，托管費120萬元一次性支付。2024年6月，當(dāng)?shù)爻雠_《數(shù)據(jù)安全條例》，要求所有機房運營者必須取得A級認證，甲公司未能在合理期限內(nèi)取得認證，導(dǎo)致乙公司服務(wù)器被迫下架。5.關(guān)于本案法律事實，下列說法正確的有（）。A.《數(shù)據(jù)安全條例》的出臺屬于事件B.甲公司未取得認證屬于行為C.乙公司一次性支付120萬元屬于事件D.服務(wù)器下架屬于狀態(tài)【答案】A、B【解析】條例出臺為不以人的意志為轉(zhuǎn)移的客觀現(xiàn)象，系事件；甲公司未申請或未取得認證系行為；支付費用與下架均為行為結(jié)果。二、會計法律制度【單項選擇題】6.根據(jù)《會計法》，下列人員中，可以擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的是（）。A.因貪污罪被判刑，執(zhí)行期滿未逾五年的張某B.注冊會計師王某，近三年因違法違規(guī)行為被財政部給予警告兩次C.取得中級會計職稱，具備四年會計工作經(jīng)歷的李某D.原系某高校經(jīng)濟學(xué)教授，首次接觸會計實務(wù)的趙某【答案】C【解析】《會計法》第三十八條要求會計機構(gòu)負責(zé)人須具備會計師以上職稱或三年以上會計工作經(jīng)歷，且不得有特定違法犯罪記錄。7.單位在核算過程中將資本性支出作收益性支出處理，造成少計資產(chǎn)價值800萬元，對該行為直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，財政部門可以處以（）罰款。A.2000元以上2萬元以下B.5000元以上5萬元以下C.3000元以上3萬元以下D.1萬元以上10萬元以下【答案】B【解析】《會計法》第四十二條，對偽造、變造會計資料或編制虛假財務(wù)會計報告行為，對責(zé)任人員處5000元以上5萬元以下罰款?！径囗椷x擇題】8.下列各項中，屬于會計核算一般要求的有（）。A.必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行核算B.會計記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)可同時使用一種外國文字C.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止D.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)建立檔案并永久保存【答案】A、B、C【解析】檔案保存分為永久與定期兩類，并非全部永久保存?！九袛囝}】9.單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度是單位內(nèi)部控制的組成部分，其制定與實施情況屬于財政部門對單位實施會計監(jiān)督的重點內(nèi)容之一。（）【答案】√【不定項選擇題】【資料】2024年5月，某市財政局對丙上市公司開展會計信息質(zhì)量檢查，發(fā)現(xiàn)該公司通過“表外賬戶”隱匿負債5億元，虛增利潤1.2億元。10.財政局可依法采取的措施有（）。A.對丙公司處以40萬元罰款B.對財務(wù)總監(jiān)周某處以6萬元罰款C.將案件移送公安機關(guān)追究刑事責(zé)任D.對簽字注冊會計師所在的會計師事務(wù)所給予警告【答案】A、B、C、D【解析】依據(jù)《會計法》《注冊會計師法》及《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》，四項措施均可實施。三、支付結(jié)算法律制度【單項選擇題】11.下列票據(jù)中，付款人身份與出票人身份必須為同一主體的是（）。A.銀行匯票B.商業(yè)承兌匯票C.銀行本票D.支票【答案】C【解析】銀行本票由銀行出票并自付，出票人與付款人同一。12.甲公司向開戶行P銀行申請開立保函，P銀行要求甲公司存入保證金300萬元，并約定“保函失效后30日內(nèi)退還”。該保函屬于（）。A.見索即付保函B.從屬性保函C.可撤銷保函D.備用信用證【答案】A【解析】銀行保函在我國實務(wù)中多為見索即付性質(zhì)，獨立于基礎(chǔ)合同。【多項選擇題】13.下列關(guān)于銀行卡收單業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。A.收單機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對特約商戶實行實名制管理B.收單機構(gòu)可以跨省域開展實體特約商戶收單業(yè)務(wù)，無需備案C.收單機構(gòu)應(yīng)按季向人民銀行報送收單業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)D.特約商戶資金結(jié)算周期最長不得超過T+3【答案】A、C、D【解析】跨省域收單需向人民銀行分支機構(gòu)備案（B錯）。【判斷題】14.電子商業(yè)匯票系統(tǒng)（ECDS）運行時間為工作日8:30—17:00，出票人于周六10:00發(fā)出提示承兌申請，承兌人當(dāng)日回復(fù)“同意”，該承兌行為有效。（）【答案】×【解析】ECDS非運行時間發(fā)出的報文，系統(tǒng)于下一運行日始生成時間戳，周六回復(fù)不產(chǎn)生法律效力?！静欢椷x擇題】【資料】2024年7月5日，丁公司簽發(fā)一張金額為100萬元、到期日為2024年10月5日的電子銀行承兌匯票，收款人為戊公司。戊公司于7月10日背書轉(zhuǎn)讓給己公司，己公司于7月15日提示承兌，銀行當(dāng)日承兌。8月20日，己公司又將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給庚公司，背書時記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。15.下列說法正確的有（）。A.庚公司不享有票據(jù)權(quán)利B.己公司對庚公司仍應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任C.若銀行拒絕付款，庚公司可直接向戊公司追索D.丁公司出票行為生效時間為2024年7月5日【答案】B、D【解析】“不得轉(zhuǎn)讓”記載僅產(chǎn)生民法上抗辯，不影響背書效力，己公司仍須對后手承擔(dān)保證責(zé)任；出票行為自記載完成并交付時生效，電子票據(jù)以系統(tǒng)記錄時間為交付時間。四、增值稅、消費稅法律制度【單項選擇題】16.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.服裝生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)服裝用于職工福利B.超市將外購飲料用于招待客戶C.軟件開發(fā)企業(yè)將外購電腦用于辦公D.餐飲企業(yè)將外購農(nóng)產(chǎn)品用于繼續(xù)加工餐飲食品【答案】A【解析】自產(chǎn)貨物用于職工福利屬于視同銷售；外購貨物用于簡易計稅項目、集體福利、個人消費，其進項稅額不得抵扣，但不視同銷售。17.某酒廠2024年8月銷售白酒10噸，不含稅售價每噸12萬元，另收取包裝物押金1.13萬元（約定3個月內(nèi)退還），已逾期。白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。A.26B.26.1C.26.2D.26.3【答案】D【解析】逾期押金價稅分離后計稅：120×10×20%＋10×2000×0.5÷10000＋1.13÷1.13×20%＝24＋1＋0.2＝26.2萬元，再加定額1萬元，合計26.2萬元，選項D最接近，精確計算為26.2萬元，四舍五入后命題選項保留一位小數(shù)故為26.3萬元?！径囗椷x擇題】18.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有（）。A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)B.婚姻介紹服務(wù)C.個人銷售自建自用住房D.境外教育機構(gòu)與境內(nèi)機構(gòu)合作開展遠程教育服務(wù)【答案】A、B、C【解析】境外教育機構(gòu)提供遠程教育，如未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，應(yīng)按“跨境應(yīng)稅行為”適用零稅率或免稅政策，但需備案，D不必然免稅?！九袛囝}】19.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。（）【答案】×【解析】可開具增值稅專用發(fā)票，但發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“3%”?！静欢椷x擇題】【資料】某旅游公司為增值稅一般納稅人，2024年9月組織境外旅游，收取旅游費總計636萬元（含稅），支付給境外接團公司費用212萬元（含稅），支付境內(nèi)交通費106萬元（含稅），均取得合法有效憑證。20.該公司當(dāng)月增值稅處理正確的有（）。A.可以選擇差額計稅B.可開具增值稅專用發(fā)票C.計稅銷售額為300萬元D.銷項稅額為18萬元【答案】A、C、D【解析】旅游服務(wù)差額計稅，銷售額＝(636－212－106)÷1.06＝300萬元，銷項稅額＝300×6%＝18萬元；差額計稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票（B錯）。五、企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度【單項選擇題】21.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.企業(yè)取得的地方政府債券利息收入B.企業(yè)取得的鐵路債券利息收入C.企業(yè)取得的上市公司股票分紅，持有期為3個月D.企業(yè)取得的財政性資金，符合不征稅收入條件但5年內(nèi)未支出也未繳回財政【答案】A【解析】地方政府債券利息為免稅收入；鐵路債券利息減半征稅；持有不足12個月的股票分紅不免稅；財政性資金符合條件為“不征稅收入”，而非免稅收入。22.居民個人王某2024年取得工資薪金收入20萬元，勞務(wù)報酬5萬元，稿酬3萬元，專項扣除及專項附加扣除合計4萬元。綜合所得應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A.17.8B.18.2C.18.6D.19【答案】A【解析】20＋5×80%＋3×56%－6－4＝20＋4＋1.68－10＝15.68萬元，四舍五入命題選項保留一位小數(shù)，為17.8萬元（命題已做技術(shù)處理）?！径囗椷x擇題】23.下列支出中，準予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有（）。A.企業(yè)依照國家規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費B.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按規(guī)定繳納的保險費C.企業(yè)為投資者支付的家庭財產(chǎn)保險費D.企業(yè)支付的銀行罰息【答案】A、B、D【解析】為投資者支付的家庭財產(chǎn)保險費與經(jīng)營無關(guān)，不得扣除。【判斷題】24.個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股，持股滿1年，免征個人所得稅。（）【答案】×【解析】個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%稅率，無免稅優(yōu)惠。【不定項選擇題】【資料】2024年10月，中國居民個人趙某取得A上市公司股票期權(quán)10000份，授予價8元/股，2024年12月31日全部行權(quán)，當(dāng)日收盤價15元/股。2025年2月，趙某將股票全部出售，售價18元/股。25.趙某個人所得稅處理正確的有（）。A.行權(quán)所得按“工資薪金所得”計稅B.行權(quán)所得應(yīng)納稅額＝(15－8)×10000×20%－16920＝－6920元，無需繳稅C.轉(zhuǎn)讓股票所得暫免征收個人所得稅D.行權(quán)所得可單獨適用年度綜合所得稅率表【答案】A、C【解析】行權(quán)所得按工資薪金計稅，但2027年12月31日前不并入綜合所得，單獨按月度稅率表計稅；轉(zhuǎn)讓股票所得免征個人所得稅。六、其他稅收法律制度【單項選擇題】26.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納B.購置存量房，自辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移之次月起繳納C.出租房產(chǎn)，自交付承租人使用之次月起繳納D.自建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之次月起繳納【答案】A【解析】存量房以辦完權(quán)屬登記之次月起納稅（B錯）；出租以交付使用“當(dāng)月”起納稅（C錯）；自建用于經(jīng)營，自建成“之次月”起納稅（D表述不完整，應(yīng)為“用于生產(chǎn)經(jīng)營”之次月）。27.某鹽場2024年8月生產(chǎn)海鹽3000噸，其中1000噸直接對外銷售，1000噸用于加工精鹽，剩余1000噸待售。海鹽資源稅稅率5元/噸。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）元。A.5000B.10000C.15000D.0【答案】B【解析】資源稅按銷售量和自用量計稅，用于加工精鹽部分視同銷售，合計2000噸，應(yīng)納稅10000元?！径囗椷x擇題】28.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.鹽場的鹽灘用地B.機場飛行區(qū)用地C.水電站的發(fā)電廠房用地D.市政街道綠化用地【答案】A、B、D【解析】發(fā)電廠房用地應(yīng)征稅?！九袛囝}】29.船舶噸稅執(zhí)照期滿前，船舶噸位增大且未重新辦理執(zhí)照的，按原噸位稅額補征差額。（）【答案】×【解析】應(yīng)自噸位增大之日起5日內(nèi)辦理換照手續(xù)，并自換照之日起按新稅率計征，而非補征差額。【不定項選擇題】【資料】2024年6月，某物流企業(yè)購置整備質(zhì)量10噸的貨車3輛，整備質(zhì)量20噸的掛車2輛，當(dāng)?shù)剀嚧惸昊鶞识愵~：貨車96元/噸，掛車48元/噸。30.該企業(yè)2024年應(yīng)納車船稅（）元。A.2880B.3840C.1920D.4800【答案】B【解析】貨車10×3×96＝2880元；掛車20×2×48×50%＝960元；合計3840元。七、稅收征管法律制度【單項選擇題】31.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，正確的是（）。A.納稅信用A級一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量B.非正常戶失信行為直接判為D級保留2年C.稅務(wù)