會計實操文庫16/16做賬實操-人力資源公司會計賬務(wù)處理分錄一、代收代付（社保/工資/公積金）類（1-15）1.預(yù)收客戶勞務(wù)派遣/人事外包款借：銀行存款貸：合同負債—預(yù)收勞務(wù)派遣款2.預(yù)收客戶社保公積金代繳專項款借：銀行存款貸：合同負債—代收社保公積金款3.代發(fā)派遣員工工資（代收代付模式）借：合同負債—預(yù)收勞務(wù)派遣款貸：銀行存款4.代繳派遣員工個人承擔社保費借：合同負債—代收社保公積金款貸：銀行存款5.代繳派遣員工個人承擔公積金借：合同負債—代收社保公積金款貸：銀行存款6.代繳單位部分社保（客戶全額承擔）借：合同負債—代收社保公積金款貸：銀行存款7.代繳單位部分公積金（客戶全額承擔）借：合同負債—代收社保公積金款貸：銀行存款8.確認代收代付服務(wù)費收入（按比例計提）借：合同負債—預(yù)收勞務(wù)派遣款貸：主營業(yè)務(wù)收入—勞務(wù)派遣服務(wù)費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9.客戶逾期未支付代收代付款項借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：合同負債—預(yù)收勞務(wù)派遣款10.收到客戶拖欠的代收代付款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX客戶11.代發(fā)工資時代扣個人所得稅，代繳稅務(wù)機關(guān)借：合同負債—預(yù)收勞務(wù)派遣款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款12.代收代付產(chǎn)生銀行手續(xù)費（客戶承擔）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：財務(wù)費用—手續(xù)費13.代收代付產(chǎn)生銀行手續(xù)費（公司承擔）借：財務(wù)費用—手續(xù)費貸：銀行存款14.客戶終止合作，退還剩余代收款項借：合同負債—代收社保公積金款貸：銀行存款15.代收款項逾期超期未退（客戶失聯(lián)）借：合同負債—代收社保公積金款貸：營業(yè)外收入—代收尾款收入二、勞務(wù)派遣與人事外包服務(wù)類（16-30）16.計提勞務(wù)派遣員工工資（公司承擔成本模式）借：主營業(yè)務(wù)成本—勞務(wù)派遣人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資17.計提勞務(wù)派遣員工單位部分社保公積金借：主營業(yè)務(wù)成本—勞務(wù)派遣社保成本貸：應(yīng)付職工薪酬—社保應(yīng)付職工薪酬—公積金18.支付勞務(wù)派遣員工工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅19.繳納勞務(wù)派遣員工社保公積金借：應(yīng)付職工薪酬—社保應(yīng)付職工薪酬—公積金貸：銀行存款20.收取人事外包服務(wù)費（全額開票）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—人事外包收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）21.計提人事外包項目專員工資借：主營業(yè)務(wù)成本—人事外包人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資22.預(yù)收企業(yè)長期人事外包年費借：銀行存款貸：合同負債—預(yù)收人事外包年費23.按月攤銷人事外包年費收入借：合同負債—預(yù)收人事外包年費貸：主營業(yè)務(wù)收入—人事外包收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24.客戶要求增加外包服務(wù)項目，補收服務(wù)費借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—人事外包收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25.勞務(wù)派遣員工工傷，支付醫(yī)藥費（公司承擔）借：營業(yè)外支出—工傷賠償貸：銀行存款26.收到工傷保險理賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—保險理賠收入27.人事外包項目產(chǎn)生材料打印費借：主營業(yè)務(wù)成本—人事外包雜費貸：庫存現(xiàn)金28.勞務(wù)派遣客戶延長合作期限，續(xù)簽服務(wù)費借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—勞務(wù)派遣服務(wù)費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29.客戶拖欠外包服務(wù)費，計提壞賬準備借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準備30.核銷無法收回的外包服務(wù)費欠款借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款—XX客戶三、獵頭與招聘服務(wù)類（31-40）31.預(yù)收企業(yè)獵頭服務(wù)費定金（50%）借：銀行存款貸：合同負債—預(yù)收獵頭定金32.獵頭成功推薦候選人，企業(yè)錄用確認借：合同負債—預(yù)收獵頭定金應(yīng)收賬款—XX企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入—獵頭服務(wù)費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33.收到企業(yè)支付的獵頭服務(wù)費尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)34.計提獵頭顧問傭金提成借：主營業(yè)務(wù)成本—獵頭提成成本貸：應(yīng)付職工薪酬—提成35.支付獵頭顧問提成借：應(yīng)付職工薪酬—提成貸：銀行存款36.收取企業(yè)校園招聘外包費借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—招聘外包收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）37.支付校園招聘場地租賃費借：主營業(yè)務(wù)成本—招聘場地成本貸：銀行存款38.招聘活動印刷宣傳手冊，支付印刷費借：主營業(yè)務(wù)成本—招聘物料成本貸：應(yīng)付賬款—XX印刷公司39.候選人放棄錄用，退還部分獵頭定金借：主營業(yè)務(wù)收入—獵頭服務(wù)費（紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：銀行存款40.獵頭服務(wù)產(chǎn)生背景調(diào)查費，支付第三方機構(gòu)借：主營業(yè)務(wù)成本—獵頭雜費貸：銀行存款四、職業(yè)培訓與咨詢服務(wù)類（41-50）41.收取企業(yè)員工技能培訓費借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—職業(yè)培訓收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）42.預(yù)收個人職業(yè)資格培訓費借：銀行存款貸：合同負債—預(yù)收個人培訓費43.培訓課程開班，確認個人培訓費收入借：合同負債—預(yù)收個人培訓費貸：主營業(yè)務(wù)收入—職業(yè)培訓收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）44.支付培訓講師勞務(wù)報酬借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓講師成本貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅45.采購培訓教材、講義（入庫備用）借：庫存商品—培訓教材貸：應(yīng)付賬款—XX出版社46.培訓領(lǐng)用教材，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓教材成本貸：庫存商品—培訓教材47.收取企業(yè)人力資源管理咨詢費借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—咨詢服務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）48.計提咨詢顧問工資借：主營業(yè)務(wù)成本—咨詢?nèi)斯こ杀举J：應(yīng)付職工薪酬—工資49.咨詢項目產(chǎn)生差旅費，報銷入賬借：主營業(yè)務(wù)成本—咨詢差旅費貸：庫存現(xiàn)金50.免費提供公益就業(yè)指導培訓，領(lǐng)用教材借：營業(yè)外支出—公益培訓支出貸：庫存商品—培訓教材五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)類（51-60）51.購置辦公電腦（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備（電腦）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款52.賒購人力資源管理系統(tǒng)（軟件，無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)—HR管理系統(tǒng)貸：應(yīng)付賬款—XX軟件公司53.預(yù)付培訓教室投影儀采購款借：預(yù)付賬款—XX設(shè)備廠商貸：銀行存款54.投影儀到貨驗收，取得發(fā)票借：固定資產(chǎn)—培訓設(shè)備（投影儀）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款—XX設(shè)備廠商55.計提辦公電腦折舊（年限平均法，3年）借：管理費用—折舊費貸：累計折舊—辦公設(shè)備56.計提投影儀折舊借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓設(shè)備折舊貸：累計折舊—培訓設(shè)備57.HR管理系統(tǒng)按月攤銷（攤銷期5年）借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷—HR管理系統(tǒng)58.辦公設(shè)備日常維修，支付維修費借：管理費用—設(shè)備維修費貸：銀行存款59.報廢舊打印機，轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊—辦公設(shè)備貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備（打印機）60.報廢打印機變賣收款，凈收益入賬借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得六、低值易耗品與庫存管理類（61-65）61.采購辦公用品（打印紙/筆）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（辦公用品）貸：庫存現(xiàn)金62.領(lǐng)用辦公用品（一次性攤銷）借：管理費用—辦公費貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（辦公用品）63.采購招聘展臺物料（低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（招聘物料）貸：銀行存款64.招聘活動領(lǐng)用展臺物料借：主營業(yè)務(wù)成本—招聘物料成本貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（招聘物料）65.月末培訓教材盤點盤盈（計量誤差）借：庫存商品—培訓教材貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用—存貨盤盈七、日常運營管理類（66-75）66.計提公司管理人員、財務(wù)人員工資借：管理費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資67.計提銷售人員、市場拓展人員工資及提成借：銷售費用—工資及提成貸：應(yīng)付職工薪酬—工資68.發(fā)放員工工資（代扣個稅/社保個人部分）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)付款—個人社保69.計提社保單位部分（分部門歸集）借：管理費用—社保費銷售費用—社保費主營業(yè)務(wù)成本—各項目社保費貸：應(yīng)付職工薪酬—社保70.繳納公司員工社保（單位+個人部分）借：應(yīng)付職工薪酬—社保其他應(yīng)付款—個人社保貸：銀行存款71.支付辦公場地房租及物業(yè)費借：管理費用—房租管理費用—物業(yè)費貸：銀行存款72.支付招聘網(wǎng)站會員費（線上招聘渠道）借：銷售費用—招聘渠道費貸：銀行存款73.支付人力資源行業(yè)展會參展費借：銷售費用—參展費貸：銀行存款74.員工出差參加行業(yè)會議，報銷差旅費借：管理費用—差旅費貸：庫存現(xiàn)金75.支付法律咨詢費（勞務(wù)派遣合同審核）借：管理費用—法律咨詢費貸：銀行存款八、稅費核算與政府補貼類（76-83）76.一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)當月未交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅77.繳納未交增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款78.計提城市維護建設(shè)稅、教育費附加借：稅金及附加—城建稅稅金及附加—教育費附加稅金及附加—地方教育附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加79.計提季度企業(yè)所得稅借：所得稅費用—當期所得稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅80.計提印花稅（服務(wù)合同/購銷合同）借：稅金及附加—印花稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅81.收到人力資源服務(wù)行業(yè)專項補貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益—政府補貼收入82.收到穩(wěn)崗補貼（社保返還）借：銀行存款貸：其他收益—穩(wěn)崗補貼收入83.小微企業(yè)增值稅減免，結(jié)轉(zhuǎn)減免收益借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：其他收益—增值稅減免九、投融資與期末結(jié)轉(zhuǎn)類（84-88）84.股東投入資本金（開設(shè)分公司）借：銀行存款貸：實收資本—XX股東資本公積—資本溢價85.取得人力資源項目專項貸款（2年期）借：銀行存款貸：長期借款—專項貸款86.月末結(jié)轉(zhuǎn)主