會計實操文庫1/16做賬實操-石油石化公司會計賬務處理分錄一、勘探與開發(fā)階段（15個）（一）勘探支出1.發(fā)生地質調查、物理勘探費用（費用化支出）借：勘探費用—地質調查費100,000貸：銀行存款/應付賬款100,0002.發(fā)生鉆井勘探支出（資本化支出，未發(fā)現探明經濟可采儲量）借：勘探費用—鉆井支出500,000貸：工程物資/應付職工薪酬500,0003.鉆井勘探發(fā)現探明經濟可采儲量（資本化轉入油氣資產）借：油氣資產—探井500,000貸：勘探費用—鉆井支出500,0004.購入勘探專用設備借：固定資產—勘探設備200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,0005.勘探設備計提折舊借：勘探費用—折舊費用5,000貸：累計折舊—勘探設備5,000（二）開發(fā)支出6.發(fā)生開發(fā)井鉆井工程支出借：油氣資產—開發(fā)井800,000貸：應付賬款—XX鉆井公司800,0007.購入開發(fā)用套管、油管等物資借：工程物資—套管300,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,0008.領用工程物資用于開發(fā)井建設借：油氣資產—開發(fā)井300,000貸：工程物資—套管300,0009.支付開發(fā)井技術服務費借：油氣資產—開發(fā)井50,000貸：銀行存款50,00010.開發(fā)井完工轉固前發(fā)生的監(jiān)理費借：油氣資產—開發(fā)井20,000貸：銀行存款20,00011.計提油氣資產折耗（產量法，假設折耗率2%，原值1,000,000）借：生產成本—油氣資產折耗20,000貸：累計折耗20,00012.油氣資產減值測試（可收回金額低于賬面價值）借：資產減值損失—油氣資產減值50,000貸：油氣資產減值準備50,00013.報廢廢棄勘探井，結轉凈損失借：營業(yè)外支出—非流動資產處置損失10,000累計折耗40,000貸：油氣資產—探井50,00014.支付礦區(qū)權益使用費借：油氣資產—礦區(qū)權益150,000貸：銀行存款150,00015.礦區(qū)權益攤銷（按受益期分攤）借：生產成本—礦區(qū)權益攤銷2,500貸：累計攤銷—礦區(qū)權益2,500二、原油天然氣生產階段（12個）16.領用生產用化學藥劑、助劑借：生產成本—原材料15,000貸：原材料—化學藥劑15,00017.計提生產車間人員工資借：生產成本—直接人工80,000制造費用—工資20,000貸：應付職工薪酬—工資100,00018.計提生產設備折舊（抽油機、抽油桿等）借：制造費用—折舊費用10,000貸：累計折舊—生產設備10,00019.支付生產場地水電費借：制造費用—水電費8,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,040貸：銀行存款9,04020.分攤制造費用至生產成本（按產量比例）借：生產成本—制造費用分攤38,000貸：制造費用—工資/折舊/水電費38,00021.原油生產完工入庫（假設總成本150,000，產量100噸）借：庫存商品—原油150,000貸：生產成本—原材料/人工/折耗150,00022.天然氣生產完工（直接銷售，不入庫）借：主營業(yè)務成本—天然氣銷售成本80,000貸：生產成本—天然氣生產成本80,00023.生產過程中回收伴生天然氣（自用）借：原材料—伴生天然氣20,000貸：生產成本—原油生產成本20,00024.自用伴生天然氣用于加熱油井借：生產成本—燃料動力費20,000貸：原材料—伴生天然氣20,00025.支付原油開采安全環(huán)保費借：生產成本—安全環(huán)保費10,000貸：銀行存款10,00026.原油盤盈（批準后處理）借：庫存商品—原油5,000貸：管理費用—存貨盤盈5,00027.原油盤虧（因管理不善，批準后處理）借：管理費用—存貨盤虧3,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）390貸：庫存商品—原油3,390三、煉化加工階段（18個）（一）原料采購與領用28.購入原油作為煉化原料（含稅價1,130,000，稅率13%）借：原材料—原油1,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130,000貸：應付賬款—XX油田公司1,130,00029.支付原油運輸費（專用發(fā)票，運費50,000，稅率9%）借：原材料—原油50,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）4,500貸：銀行存款54,50030.領用原油投入煉化生產借：生產成本—煉化成本（原材料）1,050,000貸：原材料—原油1,050,000（二）煉化生產成本核算31.計提煉化車間工人工資借：生產成本—煉化成本（直接人工）120,000制造費用—煉化車間（工資）30,000貸：應付職工薪酬—工資150,00032.計提煉化設備折舊（蒸餾塔、催化裂化裝置等）借：制造費用—煉化車間（折舊）50,000貸：累計折舊—煉化設備50,00033.支付煉化車間維修費借：制造費用—煉化車間（維修費）15,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,950貸：銀行存款16,95034.領用催化劑、添加劑等輔助材料借：生產成本—煉化成本（輔助材料）25,000貸：原材料—催化劑25,00035.支付煉化車間動力費（電費、蒸汽費）借：生產成本—煉化成本（燃料動力）40,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5,200貸：銀行存款45,20036.分攤煉化車間制造費用（按加工量比例，總額95,000）借：生產成本—煉化成本（制造費用）95,000貸：制造費用—煉化車間95,000（三）產成品入庫與成本結轉37.煉化完工產成品入庫（汽油50噸，成本300,000；柴油30噸，成本180,000）借：庫存商品—汽油300,000庫存商品—柴油180,000貸：生產成本—煉化成本480,00038.生產副產品（瀝青）入庫，成本50,000借：庫存商品—瀝青50,000貸：生產成本—煉化成本（副產品）50,00039.煉化過程中產生的廢料銷售借：銀行存款11,300貸：其他業(yè)務收入10,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,30040.結轉廢料銷售成本借：其他業(yè)務成本8,000貸：生產成本—煉化成本（廢料）8,00041.煉化產品盤虧（非正常損失）借：營業(yè)外支出—非正常損失22,600貸：庫存商品—汽油20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）2,60042.計提煉化產品存貨跌價準備（可變現凈值低于成本）借：資產減值損失—存貨跌價損失15,000貸：存貨跌價準備—柴油15,00043.期末轉回存貨跌價準備借：存貨跌價準備—柴油10,000貸：資產減值損失—存貨跌價損失10,00044.自用煉化產品（汽油用于運輸車輛）借：銷售費用—運輸費10,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,300貸：庫存商品—汽油10,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,30045.委托加工煉化產品（發(fā)出原油）借：委托加工物資—XX煉化廠200,000貸：原材料—原油200,000四、銷售階段（20個）（一）原油、成品油銷售46.銷售原油100噸，不含稅單價5,000元，貨款未收借：應收賬款—XX煉化公司565,000貸：主營業(yè)務收入—原油銷售收入500,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）65,00047.結轉原油銷售成本（單位成本1,500元）借：主營業(yè)務成本—原油銷售成本150,000貸：庫存商品—原油150,00048.銷售汽油50噸，不含稅單價8,000元，收到銀行承兌匯票借：應收票據—XX公司452,000貸：主營業(yè)務收入—汽油銷售收入400,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）52,00049.結轉汽油銷售成本（單位成本6,000元）借：主營業(yè)務成本—汽油銷售成本300,000貸：庫存商品—汽油300,00050.銷售天然氣，含稅價226,000元，稅率13%借：銀行存款226,000貸：主營業(yè)務收入—天然氣銷售收入200,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）26,00051.銷售副產品瀝青，不含稅價100,000元借：銀行存款113,000貸：其他業(yè)務收入—瀝青銷售收入100,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13,00052.結轉瀝青銷售成本（成本60,000元）借：其他業(yè)務成本—瀝青銷售成本60,000貸：庫存商品—瀝青60,00053.收取客戶預付貨款（未發(fā)貨）借：銀行存款1,000,000貸：合同負債—XX客戶1,000,00054.向預付貨款客戶發(fā)貨（汽油100噸，不含稅價800,000元）借：合同負債—XX客戶904,000貸：主營業(yè)務收入—汽油銷售收入800,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）104,00055.銷售折讓（因油品質量問題，給予客戶10%折讓，原收入100,000元）借：主營業(yè)務收入10,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,300貸：應收賬款—XX客戶11,300（二）銷售費用與稅費56.支付產品運輸費（專用發(fā)票，運費30,000元，稅率9%）借：銷售費用—運輸費30,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2,700貸：銀行存款32,70057.支付產品廣告費借：銷售費用—廣告費50,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,000貸：銀行存款53,00058.計提銷售人員工資借：銷售費用—工資60,000貸：應付職工薪酬—工資60,00059.支付銷售網點租賃費借：銷售費用—租賃費12,000貸：銀行存款12,00060.計提消費稅（汽油消費稅1.52元/升，假設銷售100,000升）借：稅金及附加—消費稅152,000貸：應交稅費—應交消費稅152,00061.繳納消費稅借：應交稅費—應交消費稅152,000貸：銀行存款152,00062.計提城市維護建設稅（增值稅實繳額100,000元，稅率7%）借：稅金及附加—城建稅7,000貸：應交稅費—應交城建稅7,00063.計提教育費附加和地方教育附加（增值稅實繳額100,000元，費率3%+2%）借：稅金及附加—教育費附加3,000稅金及附加—地方教育附加2,000貸：應交稅費—應交教育費附加3,000應交稅費—應交地方教育附加2,00064.繳納增值稅（銷項稅額500,000-進項稅額300,000=200,000）借：應交稅費—未交增值稅200,000貸：銀行存款200,00065.收取銷售違約金（客戶延期提貨）借：銀行存款11,300貸：營業(yè)外收入10,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,300五、運輸與倉儲階段（10個）66.購入運輸油罐車（含稅價226,000元，稅率13%）借：固定資產—油罐車200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,00067.油罐車計提折舊借：主營業(yè)務成本—運輸成本5,000貸：累計折舊—油罐車5,00068.支付油罐車保險費借：主營業(yè)務成本—運輸成本3,000貸：銀行存款3,00069.支付倉儲設施租賃費借：主營業(yè)務成本—倉儲成本20,000貸：銀行存款20,00070.計提倉儲設備折舊（儲油罐、油泵等）借：主營業(yè)務成本—倉儲成本8,000貸：累計折舊—倉儲設備8,00071.支付倉儲場地安保費借：主營業(yè)務成本—倉儲成本5,000貸：銀行存款5,00072.倉儲油品損耗（定額內損耗，成本2,000元）借：主營業(yè)務成本—倉儲成本2,000貸：庫存商品—汽油2,00073.超定額損耗（因管理不善，成本5,000元）借：管理費用—存貨損耗5,650貸：庫存商品—柴油5,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）65074.對外提供倉儲服務（不含稅收入30,000元）借：銀行存款33,900貸：其他業(yè)務收入—倉儲收入30,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3,90075.結轉倉儲服務成本（人工、折舊等15,000元）借：其他業(yè)務成本—倉儲成本15,000貸：應付職工薪酬/累計折舊15,000六、管理與財務階段（13個）76.計提管理人員工資借：管理費用—工資100,000貸：應付職工薪酬—工資100,00077.支付辦公費、水電費借：管理費用—辦公費5,000管理費用—水電費3,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,040貸：銀行存款9,04078.計提辦公設備折舊借：管理費用—折舊費用2,000貸：累計折舊—辦公設備2,00079.支付法律咨詢費、審計費借：管理費用—咨詢審