會計實操文庫22/22做賬實操-網(wǎng)吧公司成本核算實例一、核算前提核算主體：XX網(wǎng)咖（小規(guī)模納稅人），主營網(wǎng)費計時收費、包廂定制服務(wù)、酒水零食銷售、電競賽事承辦、外設(shè)租賃五大類業(yè)務(wù)；門店面積800㎡，設(shè)電競區(qū)機位60個、休閑區(qū)機位40個、VIP包廂10間，配備網(wǎng)管5名、收銀2名、保潔2名；核心競爭力為硬件配置高、網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定、環(huán)境舒適。核算周期：月度核算，網(wǎng)費成本按機位類型及使用時長分攤，商品銷售成本按先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)，月末盤點庫存并計提臨期商品減值損失。核算原則：采用機位分類成本歸集+業(yè)態(tài)訂單核算的模式，成本分為硬件設(shè)備折舊維護成本、場地運營成本、人工成本、商品采購成本、營銷推廣成本五大類；電腦外設(shè)、服務(wù)器、桌椅等固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊（電競設(shè)備使用年限3年，其他設(shè)備5年，殘值率均為5%）；水電費用按機位開機時長分攤，會員儲值消費時確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)成本?；A(chǔ)數(shù)據(jù)：本月網(wǎng)費計時訂單12000小時、商品銷售訂單3000筆、賽事承辦2場；總營業(yè)收入50萬元（網(wǎng)費30萬、包廂服務(wù)8萬、商品銷售6萬、賽事承辦4萬、外設(shè)租賃2萬）；場地月租金8萬元；員工總數(shù)9人；商品月均采購成本3萬元；線上團購平臺推廣費月均1.5萬元。二、核心成本項目精細化核算網(wǎng)咖屬于重資產(chǎn)+高能耗+服務(wù)型行業(yè)，硬件折舊維護+場地運營+人工成本占總成本的80%以上，同時需重點管控機位空置率、設(shè)備損耗速度、網(wǎng)絡(luò)故障停機等關(guān)鍵事項。（一）硬件設(shè)備折舊維護成本（固定成本，按機位類型分攤）硬件設(shè)備成本是網(wǎng)咖核心固定支出，包含電腦主機、顯示器、外設(shè)、服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的折舊及維護費用，按電競區(qū)、休閑區(qū)、VIP包廂的機位價值占比分攤。成本項目本月金額（萬元）明細說明價值占比各區(qū)域分攤金額（萬元）設(shè)備折舊5.8電競設(shè)備原值180萬（60臺）、休閑設(shè)備原值80萬（40臺）、包廂設(shè)備原值50萬（10間）；月折舊額=\(\frac{(180+80+50)×(1-5\%)}{3×12}≈5.8\)萬電競區(qū)60%/休閑區(qū)25%/包廂15%電競3.48/休閑1.45/包廂0.87設(shè)備維護費1.2電腦系統(tǒng)重裝、外設(shè)更換（鼠標/鍵盤/耳機）、服務(wù)器調(diào)試、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化費用電競區(qū)70%/休閑區(qū)20%/包廂10%電競0.84/休閑0.24/包廂0.12網(wǎng)絡(luò)專線費2.5企業(yè)光纖專線月租、網(wǎng)絡(luò)安全防護費、備用網(wǎng)絡(luò)租賃費按機位使用時長占比（電競區(qū)55%/休閑區(qū)30%/包廂15%）電競1.375/休閑0.75/包廂0.375硬件設(shè)備總成本9.5--電競5.695/休閑2.44/包廂1.365成本調(diào)整事項本月電競區(qū)10臺顯示器因電壓不穩(wěn)損壞，更換成本

2萬元，無保險理賠，全額計入電競區(qū)成本；調(diào)整后硬件設(shè)備總成本=9.5+2=11.5萬元。（二）場地運營成本（固定成本，按區(qū)域面積分攤）場地運營成本是維持網(wǎng)咖正常開放的剛性支出，包含租金、水電、保潔、消防維護等費用，按各區(qū)域面積占比分攤。成本項目本月金額（萬元）明細說明面積占比各區(qū)域分攤金額（萬元）場地租金+物業(yè)費8800㎡商業(yè)場地，月租金100元/㎡，含公共區(qū)域保潔、消防年檢費電競區(qū)40%/休閑區(qū)30%/包廂20%/公共區(qū)10%電競3.2/休閑2.4/包廂1.6/公共0.8水電費5設(shè)備運行用電、空調(diào)照明用電、飲用水水費，設(shè)備用電占比85%電競區(qū)50%/休閑區(qū)30%/包廂20%電競2.5/休閑1.5/包廂1場地保潔+耗材1專職保潔員工資、清潔用品、空氣清新劑、紙巾采購費按區(qū)域人頭流量占比（電競區(qū)60%/休閑區(qū)25%/包廂15%）電競0.6/休閑0.25/包廂0.15消防及安防費0.5滅火器更換、煙感器校準、監(jiān)控設(shè)備維護費按面積平均分攤電競0.2/休閑0.15/包廂0.1/公共0.05場地運營總成本14.5--電競6.5/休閑4.3/包廂2.85/公共0.85（三）人工成本（半固定成本，按崗位職能分攤）人工成本包含網(wǎng)管、收銀、保潔的底薪+績效提成，網(wǎng)管提成與機位上座率掛鉤，按業(yè)務(wù)類型的收入占比分攤。崗位人數(shù)月均人工成本（萬元/人）總?cè)斯こ杀荆ㄈf元）分攤方式各業(yè)務(wù)分攤金額（萬元）網(wǎng)管51.26網(wǎng)費收入70%/包廂服務(wù)20%/賽事10%網(wǎng)費4.2/包廂1.2/賽事0.6收銀20.81.6商品銷售50%/網(wǎng)費30%/外設(shè)租賃20%商品0.8/網(wǎng)費0.48/外設(shè)0.32保潔20.61.2按區(qū)域面積分攤（計入網(wǎng)費及包廂成本）網(wǎng)費0.8/包廂0.4人工成本合計--8.8-網(wǎng)費5.48/包廂1.6/商品0.8/賽事0.6/外設(shè)0.32（四）商品采購成本（變動成本，先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)）商品采購成本針對酒水、零食、飲料等售賣品，按先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，臨期商品計提減值損失。商品品類本月銷量采購總成本（萬元）運輸費（萬元）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（萬元）成本占對應(yīng)收入比例飲料酒水-20.22.244%零食小吃-0.80.10.937.5%商品采購總成本-2.80.33.1-成本調(diào)整事項本月盤點發(fā)現(xiàn)價值

0.3萬元的零食臨期（保質(zhì)期不足15天），計提減值損失；調(diào)整后商品銷售總成本=3.1+0.3=3.4萬元。（五）營銷推廣成本（半變動成本，按獲客效果分攤）營銷推廣成本是吸引客流的關(guān)鍵支出，按線上團購、線下賽事、社群運營的獲客數(shù)量和轉(zhuǎn)化率分攤。成本項目本月金額（萬元）成本構(gòu)成各業(yè)務(wù)分攤金額（萬元）線上推廣費1.5團購平臺傭金、短視頻探店合作費、直播引流費網(wǎng)費1/包廂0.3/賽事0.2線下推廣費1賽事物料制作費、商圈傳單印刷費、會員活動禮品費賽事0.6/網(wǎng)費0.3/外設(shè)0.1老客維護費0.5會員充值贈送金額、積分兌換成本、老客專屬折扣網(wǎng)費0.4/包廂0.1營銷推廣總成本3-網(wǎng)費1.7/包廂0.4/賽事0.8/外設(shè)0.1三、月度總成本匯總及盈利分析（一）總成本匯總表（單位：萬元）成本類別本月金額占總成本比例硬件設(shè)備折舊維護成本11.525.1%場地運營成本14.531.7%人工成本8.819.2%商品采購成本3.47.4%營銷推廣成本36.5%本月總成本合計45.2100%（二）盈利分析表（單位：萬元）項目金額計算說明本月總營業(yè)收入50五大業(yè)務(wù)收入合計減：硬件設(shè)備折舊維護成本11.5含顯示器更換額外支出減：場地運營成本14.5租金+水電+保潔+消防費減：人工成本8.8網(wǎng)管+收銀+保潔薪酬提成減：商品采購成本3.4含臨期零食減值損失減：營銷推廣成本3線上+線下+老客維護費本月經(jīng)營利潤8.8加：其他收益0.2小微企業(yè)增值稅減免減：稅費（小規(guī)模納稅人1%征收率）0.5\(50÷(1+1\%)×1\%≈0.5\)本月凈利潤8.5凈利率17%（三）分業(yè)務(wù)盈利性分析業(yè)務(wù)類型營業(yè)收入（萬）對應(yīng)總成本（萬）凈利潤（萬）凈利率核心結(jié)論網(wǎng)費計時3018.3811.6238.7%營收利潤雙主力，提升高峰上座率包廂定制服務(wù)83.94.151.3%高毛利核心，優(yōu)化包廂硬件配置酒水零食銷售64.21.830%配套盈利項，優(yōu)化品類提高單客消費電競賽事承辦42.02.050%品牌引流項，拉贊助降低成本外設(shè)租賃20.741.2663%輕資產(chǎn)高毛利，拓展高端外設(shè)租賃四、成本控制建議硬件設(shè)備成本管控推行設(shè)備分級維護制度，電競區(qū)設(shè)備每月深度保養(yǎng)，休閑區(qū)設(shè)備季度保養(yǎng)，延長使用壽命；淘汰老舊低效設(shè)備，更換節(jié)能型硬件降低功耗。與硬件供應(yīng)商簽訂售后維保協(xié)議，打包維修費用降低單次支出；閑置包廂設(shè)備可在淡季對外租賃，增加額外收入。場地運營成本優(yōu)化實施分時能耗管控，低谷時段（工作日白天）關(guān)閉部分空調(diào)和非核心機位，高峰時段集中供電；采用節(jié)能燈具和變頻空調(diào)，降低水電消耗。公共區(qū)域與周邊商家合作投放廣告，分攤部分租金成本；優(yōu)化場地布局，增加高毛利包廂數(shù)量，提升單位面積營收。人工成本精簡推行