會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/19做賬實(shí)操-云計(jì)算服務(wù)公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、服務(wù)器與硬件設(shè)備采購(gòu)核算階段（15個(gè)）（一）服務(wù)器集群采購(gòu)（一般納稅人，稅率13%）1.購(gòu)入云服務(wù)器100臺(tái)（含稅價(jià)11,300,000元，單價(jià)113,000元/臺(tái)）借：固定資產(chǎn)—云服務(wù)器10,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300,000貸：銀行存款11,300,0002.購(gòu)入存儲(chǔ)設(shè)備（含稅價(jià)2,260,000元，貨款未付）借：固定資產(chǎn)—存儲(chǔ)設(shè)備2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：應(yīng)付賬款—XX硬件供應(yīng)商2,260,0003.購(gòu)入網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)（含稅價(jià)1,130,000元，預(yù)付40%貨款）借：固定資產(chǎn)—網(wǎng)絡(luò)設(shè)備1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：預(yù)付賬款—XX廠商452,000應(yīng)付賬款—XX廠商678,0004.支付服務(wù)器運(yùn)輸與安裝費(fèi)（含稅價(jià)218,000元，稅率9%，計(jì)入固定資產(chǎn)成本）借：固定資產(chǎn)—云服務(wù)器（安裝費(fèi)）200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款218,0005.收到硬件供應(yīng)商返利（現(xiàn)金500,000元，沖減服務(wù)器采購(gòu)成本）借：庫(kù)存現(xiàn)金500,000貸：固定資產(chǎn)—云服務(wù)器500,000（二）辦公與運(yùn)維設(shè)備采購(gòu)6.購(gòu)入運(yùn)維人員筆記本電腦50臺(tái)（含稅價(jià)565,000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,0007.購(gòu)入機(jī)房專用空調(diào)（含稅價(jià)339,000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—機(jī)房設(shè)備300,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,0008.購(gòu)入機(jī)房監(jiān)控設(shè)備（含稅價(jià)113,000元，計(jì)入低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,0009.領(lǐng)用機(jī)房監(jiān)控設(shè)備（一次性攤銷，成本100,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—運(yùn)維成本100,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品100,000（三）設(shè)備退貨與報(bào)廢處理10.退回故障服務(wù)器2臺(tái)（成本200,000元，進(jìn)項(xiàng)稅26,000元轉(zhuǎn)出）借：應(yīng)付賬款—XX硬件供應(yīng)商226,000貸：固定資產(chǎn)—云服務(wù)器200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）26,00011.報(bào)廢老舊存儲(chǔ)設(shè)備（原值1,000,000元，累計(jì)折舊800,000元，無殘值）借：固定資產(chǎn)清理200,000累計(jì)折舊—存儲(chǔ)設(shè)備800,000貸：固定資產(chǎn)—存儲(chǔ)設(shè)備1,000,000借：營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)報(bào)廢損失200,000貸：固定資產(chǎn)清理200,000（四）小規(guī)模納稅人采購(gòu)12.小規(guī)模納稅人購(gòu)入機(jī)房消防設(shè)備（含稅價(jià)309,000元，征收率3%）借：固定資產(chǎn)—機(jī)房設(shè)備300,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅9,000貸：銀行存款309,000（五）帶寬資源采購(gòu)13.向運(yùn)營(yíng)商采購(gòu)帶寬資源（月度含稅價(jià)624,000元，稅率6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—帶寬成本588,679.25應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35,320.75貸：銀行存款624,00014.采購(gòu)云安全防護(hù)服務(wù)（季度含稅價(jià)1,248,000元，稅率6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—安全服務(wù)成本1,177,358.49應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70,641.51貸：銀行存款1,248,00015.支付機(jī)房場(chǎng)地租賃費(fèi)（年度含稅價(jià)1,090,000元，稅率9%）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—機(jī)房租賃費(fèi)1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90,000貸：銀行存款1,090,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—場(chǎng)地成本83,333.33貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—機(jī)房租賃費(fèi)83,333.33二、研發(fā)支出核算階段（15個(gè)）（一）費(fèi)用化研發(fā)支出16.計(jì)提云平臺(tái)基礎(chǔ)研發(fā)人員工資（月度總額800,000元，費(fèi)用化）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出（人員工資）800,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資800,00017.支付研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)（含稅價(jià)62,400元，稅率6%）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出（培訓(xùn)費(fèi)）58,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,532.08貸：銀行存款62,40018.購(gòu)買研發(fā)用數(shù)據(jù)分析軟件（含稅價(jià)113,000元，稅率13%）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出（軟件費(fèi)）100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,00019.支付研發(fā)服務(wù)器租賃費(fèi)（月度含稅價(jià)226,000元，稅率13%）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出（租賃費(fèi)）200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,00020.支付第三方技術(shù)測(cè)試費(fèi)（含稅價(jià)124,800元，稅率6%）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出（測(cè)試費(fèi)）117,735.85應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,064.15貸：銀行存款124,80021.計(jì)提研發(fā)辦公設(shè)備折舊（月度折舊額15,000元）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出（折舊費(fèi)）15,000貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備15,00022.支付研發(fā)部門水電費(fèi)（月度含稅價(jià)45,200元，稅率13%）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出（水電費(fèi)）40,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,200貸：銀行存款45,20023.月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出（合計(jì)1,431,603.77元）借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用1,431,603.77貸：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出1,431,603.77（二）資本化研發(fā)支出24.計(jì)提云原生應(yīng)用開發(fā)人員工資（月度總額1,200,000元，資本化）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出（人員工資）1,200,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1,200,00025.購(gòu)入研發(fā)專用數(shù)據(jù)庫(kù)軟件（含稅價(jià)624,000元，稅率6%，資本化）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出（軟件費(fèi)）588,679.25應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35,320.75貸：銀行存款624,00026.支付研發(fā)專利申請(qǐng)費(fèi)（含稅價(jià)124,800元，稅率6%，資本化）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出（專利費(fèi)）117,735.85應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,064.15貸：銀行存款124,80027.計(jì)提研發(fā)專用服務(wù)器折舊（月度折舊額50,000元，資本化）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出（折舊費(fèi)）50,000貸：累計(jì)折舊—研發(fā)服務(wù)器50,00028.支付定制化云解決方案設(shè)計(jì)費(fèi)（含稅價(jià)2,496,000元，稅率6%，資本化）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出（設(shè)計(jì)費(fèi)）2,353,773.58應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）142,226.42貸：銀行存款2,496,00029.云原生應(yīng)用開發(fā)完成，結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)（總成本4,310,188.68元）借：無形資產(chǎn)—云應(yīng)用專利技術(shù)4,310,188.68貸：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出4,310,188.6830.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷（年限10年，月攤銷額35,918.24元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—無形資產(chǎn)攤銷35,918.24貸：累計(jì)攤銷—云應(yīng)用專利技術(shù)35,918.24三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算階段（15個(gè)）（一）云服務(wù)訂閱收入（稅率6%）31.企業(yè)客戶訂閱基礎(chǔ)云服務(wù)器（月度含稅價(jià)624,000元，現(xiàn)金收款）借：銀行存款624,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—云服務(wù)器收入588,679.25應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35,320.7532.個(gè)人客戶訂閱云存儲(chǔ)服務(wù)（年度含稅價(jià)1,248元/戶，1000戶微信收款）借：其他貨幣資金—微信收款1,248,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—云存儲(chǔ)收入1,177,358.49應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）70,641.5133.客戶預(yù)存云服務(wù)費(fèi)用（金額1,000,000元，贈(zèng)送100,000元額度）借：銀行存款1,000,000貸：合同負(fù)債—預(yù)存服務(wù)費(fèi)1,000,00034.預(yù)存客戶消費(fèi)云服務(wù)（金額200,000元，含稅）借：合同負(fù)債—預(yù)存服務(wù)費(fèi)200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—云服務(wù)收入188,679.25應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11,320.7535.客戶升級(jí)云服務(wù)套餐（補(bǔ)差價(jià)含稅價(jià)62,400元）借：銀行存款62,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—增值服務(wù)收入58,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,532.08（二）定制化解決方案收入（稅率6%）36.承接企業(yè)私有云搭建項(xiàng)目（含稅價(jià)6,240,000元，預(yù)收50%）借：銀行存款3,120,000貸：合同負(fù)債—私有云項(xiàng)目預(yù)收款2,943,396.23應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）176,603.7737.私有云項(xiàng)目交付驗(yàn)收，收取剩余貨款借：銀行存款3,120,000合同負(fù)債—私有云項(xiàng)目預(yù)收款2,943,396.23貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—定制化解決方案收入5,886,792.45應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）353,207.5538.提供云平臺(tái)運(yùn)維托管服務(wù)（季度含稅價(jià)1,872,000元）借：銀行存款1,872,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—運(yùn)維托管收入1,764,150.94應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）107,849.06（三）軟件銷售與技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入39.銷售自研云管理軟件（含稅價(jià)1,130,000元，稅率13%）借：銀行存款1,130,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—軟件銷售收入1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,00040.轉(zhuǎn)讓云應(yīng)用專利技術(shù)（含稅價(jià)3,120,000元，稅率6%）借：銀行存款3,120,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2,943,396.23應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）176,603.7741.提供云技術(shù)咨詢服務(wù)（含稅價(jià)62,400元，稅率6%）借：庫(kù)存現(xiàn)金62,400貸：其他業(yè)務(wù)收入—技術(shù)咨詢收入58,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,532.08（四）客戶退費(fèi)與折扣42.客戶退訂云服務(wù)（已消費(fèi)含稅價(jià)12,480元，退還剩余含稅價(jià)62,400元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—云服務(wù)收入11,773.58應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）706.42合同負(fù)債—預(yù)存服務(wù)費(fèi)62,400貸：銀行存款74,88043.給予長(zhǎng)期合作客戶折扣（含稅價(jià)124,800元，沖減收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—云服務(wù)收入117,735.85應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,064.15貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)124,80044.小規(guī)模納稅人提供云存儲(chǔ)服務(wù)（含稅價(jià)30,900元，征收率3%）借：銀行存款30,900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—云存儲(chǔ)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅90045.客戶使用積分抵減云服務(wù)費(fèi)用（抵扣金額10,000元）借：合同負(fù)債—會(huì)員積分10,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—云服務(wù)收入10,000四、成本與費(fèi)用核算階段（15個(gè)）（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)46.月末結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)器折舊成本（月度總額500,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—服務(wù)器折舊500,000貸：累計(jì)折舊—云服務(wù)器500,00047.結(jié)轉(zhuǎn)存儲(chǔ)設(shè)備折舊成本（月度總額100,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—存儲(chǔ)折舊100,000貸：累計(jì)折舊—存儲(chǔ)設(shè)備100,00048.結(jié)轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備折舊成本（月度總額50,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—網(wǎng)絡(luò)折舊50,000貸：累計(jì)折舊—網(wǎng)絡(luò)設(shè)備50,00049.結(jié)轉(zhuǎn)已售軟件成本（研發(fā)資本化支出分?jǐn)?00,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—軟件銷售成本200,000貸：無形資產(chǎn)—云應(yīng)用專利技術(shù)200,00050.結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本（無形資產(chǎn)攤銷150,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本—技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本150,000貸：累計(jì)攤銷—云應(yīng)用專利技術(shù)150,000（二）人工成本核算51.計(jì)提運(yùn)維人員工資（月度總額600,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—運(yùn)維人工成本600,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資600,00052.計(jì)提銷售人員工資（月度總額400,000元）借：銷售費(fèi)用—銷售人員工資400,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資400,00053.計(jì)提管理人員工資（月度總額300,000元）借：管理費(fèi)用—管理人員工資300,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資300,00054.計(jì)提員工社保公積金（公司承擔(dān)部分250,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—社保公積金120,000銷售費(fèi)用—社保公積金80,000管理費(fèi)用—社保公積金50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保公積金250,00055.支付員工績(jī)效獎(jiǎng)金（現(xiàn)金500,000元）借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金500,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金500,000（三）運(yùn)營(yíng)費(fèi)用核算56.支付云平臺(tái)廣告推廣費(fèi)（含稅價(jià)624,000元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)588,679.25應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35,320.75貸：銀行存款624,00057.支付總部辦公場(chǎng)地租金（月度含稅價(jià)109,000元，稅率9%）借：管理費(fèi)用—房租100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款109,00058.購(gòu)買辦公耗材（含稅價(jià)11,300元，稅率13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,30059.支付服務(wù)器維修保養(yǎng)費(fèi)（含稅價(jià)226,000元，稅率13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—運(yùn)維成本200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,00060.支付法律顧問費(fèi)（年度含稅價(jià)124,800元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—法律顧問費(fèi)117,735.85應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,064.15貸：銀行存款124,800（四）壞賬與財(cái)務(wù)費(fèi)用61.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（企業(yè)客戶應(yīng)收賬款余額2,000,000元，壞賬率5%）借：信用減值損失—壞賬損失100,000貸：壞賬準(zhǔn)備100,00062.核銷無法收回的云服務(wù)欠款（金額200,000元）借：壞賬準(zhǔn)備200,000貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)200,00063.計(jì)提銀行長(zhǎng)期借款利息（季度利息300,000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出300,000貸：應(yīng)付利息300,00064.支付銀行手續(xù)費(fèi)（含稅價(jià)6,240元，稅率6%）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)5,886.79應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）353.21貸：銀行存款6,24065.收到銀行存款利息（50,000元）借：銀行存款50,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入50,000五、政府補(bǔ)助與稅收優(yōu)惠核算階段（12個(gè)）（一）政府補(bǔ)助核算66.收到云計(jì)算產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼（5,000,000元，與收益相關(guān)）借：銀行存款5,000,000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼5,000,00067.收到云服務(wù)器采購(gòu)補(bǔ)貼（2,000,000元，與資產(chǎn)相關(guān)）借：銀行存款2,000,000貸：遞延收益—政府補(bǔ)貼2,000,00068.計(jì)提與資產(chǎn)相關(guān)補(bǔ)貼的遞延收益攤銷（年限5年，月攤銷額33,333.33元）借：遞延收益—政府補(bǔ)貼33,333.33貸：其他收益—政府補(bǔ)貼33,333.3369.收到研發(fā)人員社保補(bǔ)貼（1,000,000元）借：銀行存款1,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保補(bǔ)貼1,000,00070.結(jié)轉(zhuǎn)社保補(bǔ)貼沖減人工成本借：應(yīng)付職工薪酬—社保補(bǔ)貼1,000,000貸：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出（人員工資）1,000,00071.收到稅收返還（800,000元）借：銀行存款800,000貸：營(yíng)業(yè)外收入—稅收返還800,000（二）稅收優(yōu)惠核算72.享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠（加計(jì)扣除金額2,000,000元，減免所得稅500,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅500,000貸：所得稅費(fèi)用500,00073.享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退（退稅額300,000元）借：銀行存款300,000貸：其他收益—增值稅退稅300,00074.購(gòu)入稅控盤全額抵減增值稅（含稅價(jià)480元）借：管理費(fèi)用—稅控設(shè)備費(fèi)480貸：銀行存款480借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）480貸：管理費(fèi)用—稅控設(shè)備費(fèi)48075.小微企業(yè)增值稅減免（月度減免額10,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10,000貸：其他收益—增值稅減免10,00076.計(jì)提殘疾人就業(yè)保障金（50,000元）借：管理費(fèi)用—?dú)埍＝?0,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘保金50,00077.繳納殘保金（50,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘保金50,000貸：銀行存款50,000六、稅務(wù)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)階段（16個(gè)）（一）增值稅處理78.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額3,000,000元，銷項(xiàng)稅額3,500,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅500,00079.繳納一般納稅人未交增值稅（500,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅500,000貸：銀行存款500,00080.小規(guī)模納稅人繳納增值稅（季度合計(jì)90,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅90,000貸：銀行存款90,00081.計(jì)提附加稅費(fèi)（城建稅