會計實操文庫1/17做賬實操-智能駕駛公司會計賬務(wù)處理分錄一、研發(fā)支出核算（15個）（一）費用化研發(fā)支出1.計提研發(fā)人員月度工資100,000元（算法工程師、測試工程師）借：研發(fā)支出—費用化支出（人員人工）100,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資100,0002.采購研發(fā)用測試設(shè)備配件，含稅價22,600元（稅率13%），現(xiàn)金支付借：研發(fā)支出—費用化支出（直接投入）20,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,600貸：庫存現(xiàn)金22,6003.支付研發(fā)場地租賃費，含稅價10,900元（稅率9%）借：研發(fā)支出—費用化支出（其他費用）10,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款10,9004.購買研發(fā)用軟件授權(quán)，含稅價6,780元（稅率6%）借：研發(fā)支出—費用化支出（無形資產(chǎn)攤銷）6,400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）380貸：銀行存款6,7805.月末結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出136,400元至管理費用借：管理費用—研發(fā)費用136,400貸：研發(fā)支出—費用化支出136,400（二）資本化研發(fā)支出6.計提自動駕駛算法核心團(tuán)隊工資150,000元，項目滿足資本化條件借：研發(fā)支出—資本化支出（人員人工）150,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資150,0007.采購車載激光雷達(dá)10臺，含稅價2,260,000元（稅率13%），用于樣機(jī)研發(fā)借：研發(fā)支出—資本化支出（直接投入）2,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商2,260,0008.支付研發(fā)設(shè)備折舊費50,000元（測試臺架、仿真設(shè)備）借：研發(fā)支出—資本化支出（折舊費用）50,000貸：累計折舊—研發(fā)設(shè)備50,0009.支付第三方檢測機(jī)構(gòu)測試費，含稅價31,800元（稅率6%）借：研發(fā)支出—資本化支出（其他費用）30,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,800貸：銀行存款31,80010.自動駕駛系統(tǒng)研發(fā)完成，結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出2,230,000元至無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—自動駕駛系統(tǒng)V1.02,230,000貸：研發(fā)支出—資本化支出2,230,000（三）研發(fā)費用加計扣除11.季度申報研發(fā)費用加計扣除，費用化支出409,200元，加計扣除比例100%，抵減應(yīng)納稅所得額409,200元借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅61,380（409200×15%）貸：其他收益—研發(fā)加計扣除61,38012.資本化研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)，按175%攤銷，月攤銷額32,013.89元（2230000×175%÷10÷12）借：主營業(yè)務(wù)成本—無形資產(chǎn)攤銷32,013.89貸：累計攤銷—自動駕駛系統(tǒng)32,013.89二、核心零部件采購與固定資產(chǎn)核算（15個）（一）核心零部件采購13.采購車載攝像頭500個，含稅價5,650,000元（稅率13%），驗收入庫借：原材料—車載攝像頭5,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650,000貸：銀行存款5,650,00014.采購域控制器200臺，含稅價11,300,000元（稅率13%），預(yù)付50%貨款借：原材料—域控制器10,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300,000貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商5,650,000應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商5,650,00015.采購芯片1000片，含稅價22,600,000元（稅率13%），運費含稅109,000元（稅率9%），運費計入成本借：原材料—自動駕駛芯片20,100,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,609,000貸：銀行存款22,709,000（二）固定資產(chǎn)采購與折舊16.采購研發(fā)測試臺架10套，含稅價3,390,000元（稅率13%）借：固定資產(chǎn)—測試臺架3,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）390,000貸：銀行存款3,390,00017.測試臺架按5年計提折舊，無殘值，月折舊額50,000元借：研發(fā)支出—費用化支出（折舊費用）50,000貸：累計折舊—測試臺架50,00018.采購生產(chǎn)車間自動化產(chǎn)線，含稅價11,300,000元（稅率13%），安裝費500,000元借：固定資產(chǎn)—自動化產(chǎn)線10,500,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300,000貸：銀行存款11,800,00019.自動化產(chǎn)線按10年計提折舊，月折舊額87,500元借：制造費用—折舊費用87,500貸：累計折舊—自動化產(chǎn)線87,50020.處置報廢舊測試設(shè)備，原值500,000元，累計折舊450,000元，變賣收入56,500元（稅率13%）借：固定資產(chǎn)清理50,000累計折舊—舊測試設(shè)備450,000貸：固定資產(chǎn)—舊測試設(shè)備500,000借：銀行存款56,500貸：固定資產(chǎn)清理50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,500借：固定資產(chǎn)清理0貸：資產(chǎn)處置損益0（三）低值易耗品核算21.采購研發(fā)用工具耗材，含稅價11,300元（稅率13%）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品10,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金11,30022.領(lǐng)用低值易耗品5,000元，采用一次攤銷法借：研發(fā)支出—費用化支出（直接投入）5,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品5,000三、生產(chǎn)加工與成本歸集核算（15個）（一）原材料領(lǐng)用23.領(lǐng)用車載攝像頭200個，成本2,000,000元，用于自動駕駛套件生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本—直接材料2,000,000貸：原材料—車載攝像頭2,000,00024.領(lǐng)用域控制器100臺，成本5,000,000元借：生產(chǎn)成本—直接材料5,000,000貸：原材料—域控制器5,000,00025.領(lǐng)用芯片500片，成本10,050,000元借：生產(chǎn)成本—直接材料10,050,000貸：原材料—自動駕駛芯片10,050,000（二）制造費用歸集與分?jǐn)?6.計提生產(chǎn)車間工人工資80,000元借：生產(chǎn)成本—直接人工80,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80,00027.支付生產(chǎn)車間水電費，含稅價22,600元（稅率13%）借：制造費用—水電費20,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,600貸：銀行存款22,60028.支付車間設(shè)備維修費，含稅價10,600元（稅率6%）借：制造費用—維修費10,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款10,60029.月末歸集制造費用197,500元（折舊+水電+維修），按產(chǎn)量分?jǐn)傊?00套自動駕駛套件借：生產(chǎn)成本—制造費用分?jǐn)?97,500貸：制造費用—結(jié)轉(zhuǎn)197,500（三）成品入庫與成本結(jié)轉(zhuǎn)30.500套自動駕駛套件生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本17,327,500元借：庫存商品—自動駕駛套件17,327,500貸：生產(chǎn)成本—直接材料/直接人工/制造費用17,327,50031.生產(chǎn)邊角料變賣收入22,600元（稅率13%）借：銀行存款22,600貸：其他業(yè)務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,600四、產(chǎn)品銷售與技術(shù)服務(wù)收入核算（15個）（一）硬件產(chǎn)品銷售32.向車企銷售自動駕駛套件200套，含稅價22,600,000元（稅率13%），貨款未收借：應(yīng)收賬款—XX車企22,600,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—硬件銷售20,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,600,00033.結(jié)轉(zhuǎn)200套套件成本6,931,000元（17327500÷500×200）借：主營業(yè)務(wù)成本—硬件成本6,931,000貸：庫存商品—自動駕駛套件6,931,00034.給予車企現(xiàn)金折扣（1/10，n/30），客戶10日內(nèi)付款，折扣226,000元借：銀行存款22,374,000財務(wù)費用—現(xiàn)金折扣226,000貸：應(yīng)收賬款—XX車企22,600,00035.車企退回不合格套件10套，含稅金額1,130,000元借：主營業(yè)務(wù)收入—硬件銷售1,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130,000貸：應(yīng)收賬款—XX車企1,130,000借：庫存商品—自動駕駛套件346,550貸：主營業(yè)務(wù)成本—硬件成本346,550（二）軟件銷售與技術(shù)服務(wù)36.銷售自動駕駛系統(tǒng)軟件授權(quán)，含稅價11,300,000元（稅率13%）借：銀行存款11,300,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—軟件銷售10,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,300,00037.結(jié)轉(zhuǎn)軟件銷售對應(yīng)無形資產(chǎn)攤銷成本384,166.68元（32013.89×12）借：主營業(yè)務(wù)成本—軟件成本384,166.68貸：累計攤銷—自動駕駛系統(tǒng)384,166.6838.提供自動駕駛系統(tǒng)定制化開發(fā)服務(wù)，含稅價5,300,000元（稅率6%）借：應(yīng)收賬款—XX客戶5,300,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—技術(shù)服務(wù)5,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）300,00039.計提技術(shù)服務(wù)團(tuán)隊工資500,000元，計入服務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本—技術(shù)服務(wù)成本500,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資500,00040.收到技術(shù)服務(wù)尾款，含稅金額5,300,000元借：銀行存款5,300,000貸：應(yīng)收賬款—XX客戶5,300,000（三）預(yù)售與長期合同41.簽訂車企長期供貨合同，預(yù)收定金2,260,000元（含稅，稅率13%）借：銀行存款2,260,000貸：合同負(fù)債—預(yù)收定金2,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260,00042.按合同約定發(fā)貨100套套件，確認(rèn)收入10,000,000元借：合同負(fù)債—預(yù)收定金2,000,000應(yīng)收賬款—XX車企9,300,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—硬件銷售10,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,300,000五、政府補助與稅收優(yōu)惠核算（15個）（一）政府補助核算43.收到智能駕駛專項研發(fā)補貼1,000,000元，用于指定項目借：銀行存款1,000,000貸：遞延收益—政府專項補貼1,000,00044.按研發(fā)進(jìn)度攤銷遞延收益，本月攤銷50,000元借：遞延收益—政府專項補貼50,000貸：其他收益—政府補助50,00045.收到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定獎勵500,000元借：銀行存款500,000貸：其他收益—政府獎勵500,00046.收到地方政府稅收返還200,000元（增值稅返還）借：銀行存款200,000貸：其他收益—稅收返還200,00047.收到穩(wěn)崗補貼100,000元，用于發(fā)放員工工資借：銀行存款100,000貸：遞延收益—穩(wěn)崗補貼100,000借：遞延收益—穩(wěn)崗補貼100,000貸：其他收益—政府補助100,000（二）稅收優(yōu)惠核算48.高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%，季度計提所得稅（應(yīng)納稅所得額2,000,000元）借：所得稅費用300,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅300,00049.繳納企業(yè)所得稅300,000元借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅300,000貸：銀行存款300,00050.收到上年度企業(yè)所得稅退稅100,000元（加計扣除退稅）借：銀行存款100,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅100,000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅100,000貸：以前年度損益調(diào)整100,000（三）增值稅處理51.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（進(jìn)項稅額5,000,000元，銷項稅額6,000,000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,000,000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅1,000,00052.繳納未交增值稅1,000,000元借：應(yīng)交稅費—未交增值稅1,000,000貸：銀行存款1,000,00053.購入稅控盤含稅480元，全額抵減增值稅借：管理費用—辦公費480貸：銀行存款480借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）480貸：管理費用—辦公費48054.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退，退稅額500,000元借：銀行存款500,000貸：其他收益—增值稅即征即退500,000六、期間費用與期末結(jié)轉(zhuǎn)核算（18個）（一）期間費用核算55.計提管理人員工資60,000元借：管理費用—工資60,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資60,00056.支付總部辦公房租，含稅價21,800元（稅率9%，月度租金）借：管理費用—房租20,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,800貸：銀行存款21,80057.支付銷售團(tuán)隊差旅費30,000元借：銷售費用—差旅費30,000貸：銀行存款30,00058.支付產(chǎn)品推廣費，含稅價106,000元（稅率6%）借：銷售費用—推廣費100,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,000貸：銀行存款106,00059.支付法律咨詢費，含稅價67,800元（稅率6%）借：管理費用—咨詢費64,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,800貸：銀行存款67,80060.計提壞賬準(zhǔn)備200,000元（對應(yīng)車企應(yīng)收賬款）借：信用減值損失200,000貸：壞賬準(zhǔn)備200,00061.核銷無法收回的應(yīng)收賬款100,000元借：壞賬準(zhǔn)備100,000貸：應(yīng)收賬款—XX客戶100,000（二）損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)62.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)收入（硬件29,000,000元+軟件10,000,000元+服務(wù)5,000,000元）借：主營業(yè)務(wù)收入44,000,000貸：本年利潤44,000,00063.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他業(yè)務(wù)收入20,000元借：其他業(yè)務(wù)收入20,000貸：本年利潤20,00064.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他收益（政府補助850,000元+稅收返還700,000元）借：其他收益1,550,000貸：本年利潤1,550,00065.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本（硬件6,584,450元+軟件384,166.68元+服務(wù)500,000元）借：本年利潤7,468,616.68貸：主營業(yè)務(wù)成本7,468,616.6866.結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費用256,400元（研發(fā)費用結(jié)轉(zhuǎn)+工資+房租+咨詢費）借：本年利潤256,400貸：管理費用256,40067.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售費用130,000元（差旅費+推廣費）借：本年利潤130,000貸：銷售費用130,00068.結(jié)轉(zhuǎn)本月財務(wù)費用226,000元（現(xiàn)金折扣）借：本年利潤226,000貸：財務(wù)費用226,00069.結(jié)轉(zhuǎn)本月信用減值損失200,000元借：本年利潤200,000貸：信用減值損失200,00070.結(jié)轉(zhuǎn)本月資產(chǎn)處置損益0元借：資產(chǎn)