PAGE規(guī)范公墓財務管理制度一、總則（一）目的為加強公墓財務管理，規(guī)范財務行為，確保公墓資金的安全、合理使用，提高資金使用效益，保障公墓各項業(yè)務的順利開展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公墓實際情況，制定本財務管理制度。（二）適用范圍本制度適用于本公墓內(nèi)部各部門及全體員工，涵蓋公墓建設(shè)、運營、維護等各項經(jīng)濟活動中的財務管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，依法進行財務活動。2.規(guī)范性原則：建立健全各項財務管理制度和流程，確保財務管理工作規(guī)范有序。3.真實性原則：財務信息真實、準確、完整，如實反映公墓財務狀況和經(jīng)營成果。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)公墓可持續(xù)發(fā)展。5.保密性原則：對涉及公墓財務機密的信息予以嚴格保密。二、財務管理職責（一）財務部門職責1.負責制定和完善公墓財務管理制度、財務預算、財務報表等，組織實施財務管理工作。2.負責公墓資金的籌集、調(diào)度、核算和管理，確保資金安全和合理使用。3.負責財務分析和財務決策支持，為公墓管理層提供準確的財務信息和決策建議。4.負責財務檔案的整理、歸檔和保管，確保財務資料的完整性和保密性。5.負責與財政、稅務、審計等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，依法履行納稅申報、繳納等義務，配合審計工作。（二）其他部門職責1.各部門應配合財務部門做好本部門的財務預算編制、執(zhí)行和控制工作，及時提供相關(guān)財務信息。2.各部門應嚴格執(zhí)行公墓財務管理制度，確保本部門經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和真實性。3.各部門應加強對本部門資產(chǎn)的管理，定期進行清查盤點，確保資產(chǎn)安全完整。三、預算管理（一）預算編制1.公墓應根據(jù)年度工作計劃和發(fā)展目標，結(jié)合上年度財務預算執(zhí)行情況，編制年度財務預算。2.預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預算的科學性、合理性和可行性。3.財務部門應組織各部門編制本部門的預算草案，匯總后形成公墓年度財務預算草案，提交公墓管理層審核。4.公墓管理層應根據(jù)公墓發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，對年度財務預算草案進行審議和調(diào)整，形成年度財務預算方案，報上級主管部門審批后執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行1.各部門應嚴格按照批準的年度財務預算組織實施，確保預算的執(zhí)行進度和質(zhì)量。2.財務部門應建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.如因特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定的程序進行申請和審批。調(diào)整預算申請應說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對財務狀況和業(yè)務活動的影響等，經(jīng)公墓管理層審核后報上級主管部門審批。（三）預算考核1.公墓應建立預算考核制度，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價。2.預算考核指標應包括預算執(zhí)行率、預算準確率、成本控制率等，考核結(jié)果與部門績效掛鉤。3.財務部門應定期向公墓管理層匯報預算執(zhí)行情況和考核結(jié)果，對預算執(zhí)行不力的部門提出改進建議和措施。四、收入管理（一）收入范圍公墓收入主要包括墓穴銷售收入、墓地管理費收入、骨灰寄存費收入、祭祀用品銷售收入、服務收費收入等。（二）收入確認1.墓穴銷售收入應在墓穴交付使用并經(jīng)客戶驗收合格后確認收入。2.墓地管理費收入應按照合同約定的收費期限和標準，分期確認收入。3.骨灰寄存費收入應按照實際寄存期限和收費標準，按月或按季確認收入。4.祭祀用品銷售收入應在商品發(fā)出并收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。5.服務收費收入應在提供服務并經(jīng)客戶確認后確認收入。（三）收入核算1.財務部門應設(shè)置專門的會計科目，對各項收入進行明細核算，確保收入核算的準確性和完整性。2.各項收入應及時足額入賬，嚴禁截留、挪用、坐支收入。3.公墓應建立收入臺賬，詳細記錄收入的來源、金額、時間等信息，定期與財務賬目進行核對。（四）收入票據(jù)管理1.公墓應按照國家有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一使用財政部門監(jiān)制的收費票據(jù)，嚴禁使用自制票據(jù)或白條收費。2.收費票據(jù)應專人保管、專人開具，嚴格按照票據(jù)管理規(guī)定使用和核銷。3.財務部門應定期對收費票據(jù)的使用情況進行檢查和盤點，確保票據(jù)安全和規(guī)范使用。五、支出管理（一）支出范圍公墓支出主要包括人員費用、辦公費用、設(shè)備購置費用、墓地建設(shè)費用、維護費用、綠化費用、水電費、差旅費、業(yè)務招待費等。（二）支出審批1.各項支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，審批流程應明確審批環(huán)節(jié)、審批權(quán)限和審批責任。2.一般支出由部門負責人審核，財務部門復核，分管領(lǐng)導審批；重大支出由公墓管理層集體研究決定。3.支出審批應嚴格遵循財務管理制度和相關(guān)法律法規(guī)，確保支出的合理性、合法性和真實性。（三）支出核算1.財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度，對各項支出進行明細核算，確保支出核算的準確性和合規(guī)性。2.各項支出應取得合法有效的原始憑證，原始憑證應具備憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等要素。3.財務部門應按照規(guī)定的會計核算方法和賬務處理程序，及時將各項支出登記入賬，不得拖延或漏記。（四）費用控制1.公墓應建立費用控制制度，對各項費用進行預算控制和定額管理。2.各部門應嚴格按照費用預算和定額標準控制費用支出，不得超支。3.財務部門應定期對費用支出情況進行分析和評價，對超支部門提出預警和整改建議。六、資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)管理1.公墓應按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行分類管理，建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，詳細記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、購置時間、使用部門、使用狀況等信息。2.固定資產(chǎn)購置應按照規(guī)定的審批程序進行，購置后應及時辦理驗收、入賬等手續(xù)。3.固定資產(chǎn)折舊應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的折舊方法和折舊年限進行計提，確保固定資產(chǎn)折舊計提的準確性和合規(guī)性。4.固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額入賬，處置損失應按照規(guī)定進行核銷。5.公墓應定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。清查盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（二）流動資產(chǎn)1.公墓應加強對流動資產(chǎn)的管理，包括貨幣資金、應收賬款、存貨等。2.貨幣資金應嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度進行管理，確保資金安全。3.應收賬款應及時清理催收，建立應收賬款臺賬，定期與客戶核對賬目，對長期掛賬的應收賬款應查明原因，采取措施加以解決。4.存貨應建立庫存管理制度，定期進行清查盤點，確保存貨賬實相符。存貨發(fā)出應按照規(guī)定的計價方法進行核算，確保存貨成本核算的準確性。七、成本費用管理（一）成本費用核算1.公墓應按照國家統(tǒng)一的會計制度，對成本費用進行核算，確保成本費用核算的準確性和合規(guī)性。2.成本費用核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則，正確劃分成本費用的界限。3.公墓應設(shè)置成本費用明細科目，對各項成本費用進行明細核算，為成本費用分析和控制提供依據(jù)。（二）成本費用控制1.公墓應建立成本費用控制制度，制定成本費用控制目標和措施，加強對成本費用的全過程管理。2.各部門應按照成本費用控制目標和措施，加強對本部門成本費用的控制和管理，降低成本費用支出。3.財務部門應定期對成本費用控制情況進行分析和評價，對成本費用超支部門提出預警和整改建議。（三）成本費用分析1.公墓應定期對成本費用進行分析，找出成本費用變動的原因和規(guī)律，為成本費用控制和決策提供依據(jù)。2.成本費用分析應采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對成本費用的構(gòu)成、變動趨勢、成本效益等進行分析。3.財務部門應撰寫成本費用分析報告，提交公墓管理層，為公墓管理決策提供參考。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.公墓應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務報告編制要求，定期編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。2.財務報告應真實、準確、完整，如實反映公墓財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。3.財務報告編制完成后，應經(jīng)財務部門負責人審核、公墓管理層審批后對外報送。（二）財務分析1.公墓應定期對財務狀況和經(jīng)營成果進行分析，為公墓管理層提供決策支持。2.財務分析應包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等內(nèi)容，通過對各項財務指標的計算和分析，揭示公墓財務狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢和存在的問題。3.財務部門應撰寫財務分析報告，提交公墓管理層，為公墓管理決策提供參考。財務分析報告應包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容。九、財務監(jiān)督與審計（一）財務監(jiān)督1.公墓應建立健全財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的全過程監(jiān)督。2.財務部門應定期對公墓財務狀況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務活動中存在的問題。3.公墓管理層應加強對財務工作的領(lǐng)導和監(jiān)督，確保財務管理制度的有效執(zhí)行。（二）內(nèi)部審計1.公墓應設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對公墓財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督。2.內(nèi)部審計應按照國家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計準則進行，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性。3.內(nèi)部審計機構(gòu)應定期向公墓管理層提交審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議和措施，督促相關(guān)部門及時整改。（三）外部審計1.公墓應按照國家有關(guān)規(guī)定，定期接受財政、稅務、審計等部門的外部審計。2.外部審計機構(gòu)應按照審計程序和審計標準進行審計，出具審計報告。公墓應積極配合外部審計工作，提供真實、完整的財務資料和相關(guān)信息。3.公墓應根據(jù)外部審計意見，及時整改存在的問題，加強財務管理，提高財務管理水平。十、財務檔案管理（一）檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、審計報告、稅務資料、合同協(xié)議、銀行對賬單、發(fā)票存根等與財務活動相關(guān)的資料。（二）檔案整理1.財務部門應定期對財務檔案進行整理，按照檔案管理的要求進行分類、編號、裝訂等。2.會計憑證應按照記賬憑證的編號順序，連同所附原始憑證一并裝訂成冊，加具封面、封底，注明年度、月份、憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)等信息。3.會計賬簿應按照賬簿種類分別整理，加具封面，注明賬簿名稱、年度、月份、賬簿頁數(shù)等信息。4.財務報告應按照報告種類分別整理，加具封面，注明報告名稱、年度、月份、報告期等信息。（三）檔案保管1.財務檔案應指定專人負責保管，保管人員應具備必要的檔案管理知識和技能。2.財務檔案應存放在安全、防火、防潮、防蟲、防盜的專用檔案柜中，確保檔案的