1企業(yè)風險管理及

控制制度框架（參考）2聯(lián)系人:黃海國資委,證券會等五部委要求企業(yè)建立風險管理體系,我中心主要以:為企業(yè)風險管理體系和為企業(yè)培訓風險管理專業(yè)人才.為企業(yè)考取國家注冊企業(yè)風險管理師或個人考證此證書的培訓考證工作.有意向者請與我聯(lián)系.聯(lián)系人:黃海4145861613（群）3企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營架構(gòu)圖戰(zhàn)略形成外部環(huán)境分析客戶滿意程度主要成功因素風險評估理想及使命確定戰(zhàn)略定位戰(zhàn)略改進評估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行經(jīng)營計劃因素分析某省市場競爭分析全球最佳借鑒診斷成文執(zhí)行評估SWOT分析4A.控制的概論5什么是控制注：COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的控制專門研究委員會——發(fā)起機構(gòu)委員會mitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwaymission，簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，審計師協(xié)會，財務經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。6系統(tǒng)檢查控制人工檢查控制人工預防控制系統(tǒng)預防控制可取的可信的可信的可取的控制程序的種類7控制的種類按控制的性質(zhì)分決策信息監(jiān)督特定風險控制業(yè)務控制信息及信息處理控制全面控制8控制的種類按控制內(nèi)容分一般控制應用控制按控制地位分主導性控制補償性控制按控制功能分預防式控制偵察式控制按控制時序分原因控制過程控制結(jié)果控制9控制的設(shè)計原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則10控制的屬性職責分工實物接觸控制核查充分的書面記錄恰當?shù)氖跈?quán)11企業(yè)控制要素－一般運作循環(huán)采購存貨銷售生產(chǎn)原材料產(chǎn)成品收付款投資工資付款方向12

一般控制點－應建立在盡可能接近行動發(fā)生之處

1.授權(quán)2.完整3.準確4.定期復核5.評估6.資產(chǎn)接觸13

一般控制技巧

1.批準2.配比和比較3.序號審核和記錄4.復核計算5.合計控制6.驗證14

一般控制技巧（續(xù)）

7.分析性程序8.實際存在性驗證9.函證10.控制科目與明細帳的對帳11.階段性備抵科目的確定12.接觸限制15控制的局限控制的局限主要表現(xiàn)在：管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導致控制失去應有的控制效能。人員相互串通作弊導致相關(guān)控制失去作用。人員素質(zhì)不適應崗位要求，影響控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響控制的作用。16B.內(nèi)控與流程重組17企業(yè)管理－通過流程運作實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略

經(jīng)營戰(zhàn)略

信息技術(shù)

業(yè)績評估

業(yè)務流程組織架構(gòu)

環(huán)環(huán)市場境境業(yè)行經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標的調(diào)整需要業(yè)務流程的配合；當然在考慮流程優(yōu)化時，也需要考慮控制流程風險，使我們既進可攻，退亦可守18業(yè)務流程重組的警號企業(yè)對業(yè)務流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機構(gòu)的典型“警告信號”：某省市場份額交貨期延長競爭能力下降生產(chǎn)率降低客戶滿意程度降低新近的政府改革／立法行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變陳舊的信息技術(shù)方法19業(yè)務流程的設(shè)計直接影響企業(yè)競爭力業(yè)務流程需要以客戶為導向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確保主要業(yè)務流程協(xié)調(diào)一致:達到更高的效率(時間上)提供更好的質(zhì)量(質(zhì)量上)增強成本競爭力(成本上)防范企業(yè)風險過去。。。。?！，F(xiàn)在20

精簡機構(gòu)，明確職責風險管理和控制質(zhì)量持續(xù)改進降低成本消滅官僚主義業(yè)務流程重組的利益21業(yè)務流程重組步驟22業(yè)務流程的最佳實踐營

運

流

程管

理

支

持

流

程13.績效評估管理10.無形資產(chǎn)管理11.環(huán)境、員工健康和安全管理12.公共關(guān)系管理9.財務管理 8. 人力資源管理2.制定

愿景和戰(zhàn)略1.某省市場和客戶3.設(shè)計產(chǎn)品和服務某省市場

營銷5.生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務6.服務性機構(gòu)提供服務7.向客戶開票收款及提供服務23某省市場營銷管理 從：單純的銷售支持 發(fā)展至：具備某省市場營銷功能 某省市場統(tǒng)一規(guī)劃和導向1某省市場和客戶241某省市場和客戶市場營銷規(guī)劃及調(diào)整根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方某省市場營銷規(guī)劃的制定針對客戶的需求設(shè)計不同的銷售某省市場戰(zhàn)略制定中的重要的部分建立能滿足產(chǎn)品需求及其最終用戶需求的渠道市場調(diào)研某省市場調(diào)研查明客戶的期望將公司某省市場研究某省市場研究相結(jié)合由來自相關(guān)部門的人員共某省市場調(diào)研及時并以簡明某省市場調(diào)研結(jié)果送到?jīng)Q策制定者手中與員工、調(diào)研參與者和客戶共某省市場調(diào)研的結(jié)果信息收集與共享收集和外部的數(shù)據(jù),并為信息的收集和分享建立綜合性的決策支持系統(tǒng)要求銷售人員報告顧客滿意度和期望利用公告牌來傳遞信息25戰(zhàn)略規(guī)劃管理 從：理論化的戰(zhàn)略規(guī)劃管理 發(fā)展至：與公司整體運營密切結(jié)合、實時跟蹤 注重：戰(zhàn)略規(guī)劃管理的可操作性2.制定愿景和戰(zhàn)略26內(nèi)外部信息收集和分析任命專職人員具體負責內(nèi)、外部信息的收集和分析工作使用綜合有序的研究方法了解客戶掌握競爭者行為，使公司保持領(lǐng)先地位參與經(jīng)營環(huán)境法規(guī)的制定掌握技術(shù)信息，明確技術(shù)進步所提供的競爭優(yōu)勢制定信息收集的規(guī)范企業(yè)戰(zhàn)略的制定和改進通過不斷創(chuàng)新，制定有效戰(zhàn)略適時變化公司戰(zhàn)略，重新定位公某省市場戰(zhàn)略實施促進公司員工對實施戰(zhàn)略的理解和掌握需要充分的人力準備戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作為戰(zhàn)略聯(lián)盟設(shè)定明晰的目標選擇有實力的、起平衡作用的、并能為聯(lián)盟補充所需技能的合作伙伴評估聯(lián)盟的風險和成本改善管理風格，保證強大的信任關(guān)系和有效的溝通2.制定愿景和戰(zhàn)略27新產(chǎn)品開發(fā)管理

從：封閉的新產(chǎn)品開發(fā)管理 發(fā)展至某省市場為導向，組建跨部門的聯(lián)合

團隊，加快新產(chǎn)品開發(fā)和研究 注重：客戶需求3.設(shè)計產(chǎn)品和服務283.設(shè)計產(chǎn)品和服務新產(chǎn)品設(shè)想的篩選和確立整合產(chǎn)品創(chuàng)新流程、改善質(zhì)量管理，制定相應的產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略構(gòu)建支持創(chuàng)新的企業(yè)文化將顧客需求和要求轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品新產(chǎn)品立項管理規(guī)劃成本和質(zhì)量目標產(chǎn)品開發(fā)前，進行完整的產(chǎn)品定義新產(chǎn)品設(shè)計與開發(fā)管理建立多階段研發(fā)體系，組建跨職能部門的開發(fā)隊伍，并在每個階段進行嚴格的評審在新產(chǎn)品開發(fā)進程中，同步考慮生產(chǎn)問題新產(chǎn)品驗證管理對產(chǎn)品進行測試某省市場適用性并能滿足客戶的需求，達到客戶的期望通過計劃和監(jiān)控來協(xié)助新某省市新產(chǎn)品開發(fā)項目整體管理建立有效的溝通渠道促進新產(chǎn)品開發(fā)進程完善監(jiān)控體系和制度，增強新產(chǎn)品開發(fā)團隊預測和解決問題的能力29

營銷管理

從：銷售員單兵作戰(zhàn)模式 發(fā)展至：銷售團隊模式 注重： 前方銷售和后端支持部門

的整體配合某省市場營銷30產(chǎn)品線規(guī)劃產(chǎn)品線的規(guī)劃的源頭來自客戶的需求讓客戶參與產(chǎn)品設(shè)計以達到產(chǎn)品多樣性制定鼓勵員工投入的開發(fā)政策某省市場導入與產(chǎn)品推廣某省市場和銷售目標某省市場計劃考慮建立新某省市指導手冊與外部專業(yè)公司共同合作收集客戶的反饋以備將來產(chǎn)品發(fā)展之用對新產(chǎn)品導入工作進行回顧某省市場營銷31銷售計劃管理將銷售計劃的制訂與公司某省市場營銷計劃相結(jié)合銷售計劃的制訂過程有明確的時間安排，銷售和其他部門進行良好溝通，及時調(diào)整銷售計劃的編制建立在數(shù)據(jù)和分析的基礎(chǔ)上對銷售和生產(chǎn)制定統(tǒng)一的預測需求指派專人作為銷售預測負責人,并且明確預測責任銷售政策管理建立有高度的盈利能力分析的會計模型，進行盈利能力分析根據(jù)分銷商情況為其提供不同的產(chǎn)品和服務，并對付款方式進行分析建立跨職能部門的合作機制，制定和完善銷售政策銷售價格管理對可能影響公司定價政策和計算方法的公司內(nèi)外部變化及時做出反應研究公司運作某省市場和經(jīng)濟環(huán)境理解公司流程和定價的重要性調(diào)查某省市場價值確定產(chǎn)品或服務的實際單位成本嚴格執(zhí)行定價政策削減成本某省市場策略以減輕價格壓力某省市場營銷32合同和訂單管理指定個人或整個團隊對合同進行管理進行專業(yè)化合同管理需求定義和匯報流程標準化設(shè)計簡單的表格記錄客戶的訂單，對訂單進行優(yōu)先級分析在授權(quán)范圍內(nèi)對訂立的合同做出決定消除制約信息流通的瓶頸合同、訂單執(zhí)行和跟蹤管理銷售、生產(chǎn)和物流部門進行正式和非正式的溝通，創(chuàng)建一個全公司范圍內(nèi)使用的靈活的，有豐富信息的系統(tǒng)與所有運輸人員保持及時聯(lián)系進行銷售退貨管理注重銷售利潤某省市場營銷33銷售結(jié)算管理整合收付款流程根據(jù)信用評估采取收款政策日常銷售管理對銷售員進行有關(guān)公司歷史和公司目標尤其是銷售目標及銷售員職責的培訓對銷售員進行產(chǎn)品和服務的培訓銷售員應成為公司的顧客服務代表銷售傭金管理量化銷售員傭金確定的指標制定獎勵優(yōu)秀員工計劃銷售統(tǒng)計分析管理及時向管理層提供提高收入的關(guān)鍵因素分析報告和數(shù)據(jù)某省市場營銷34采購管理

從：簡單的物料需求響應和訂單處理 發(fā)展至：參與產(chǎn)品某省市場決策 注重：前端研發(fā)階段的參與和供應商管來進行事前成本和質(zhì)量的控制5.生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務355.生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務供應商的選擇和管理建立便于進行供應商管理的采購架構(gòu)和職能優(yōu)先級合并供應商數(shù)據(jù)庫，使供應商最大化地提供優(yōu)質(zhì)服務成為供應商的業(yè)務合作伙伴從而提高采購物料的質(zhì)量并降低成本建立最簡明的標準考核供應商并始終如一地遵循該標準采購的組織結(jié)構(gòu)及功能將采購整合進公司的整個工作流程集中化的采購組織建立跨部門的采購小組實現(xiàn)采購目標使采購人員成為知識專家辦公用品的采購同一家雜項物料的供應商簽訂購買合約36客戶服務管理

從：以為銷售提供售后支持為主 發(fā)展至：以盈利為目標，開某省市場 注重：服務效益的最大化7.向客戶開票收款及提供服務377.向客戶開票收款及提供服務客戶服務管理計劃管理制定集成和明晰的客戶服務管理計劃，規(guī)范完善程序綜合全面地考慮影響客戶服務管理的因素在系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，制訂客戶服務計劃投訴和投訴跟蹤管理在客戶投訴過程中改善客戶滿意度運用關(guān)鍵的業(yè)績指標持續(xù)地改善投訴處理過程簡化投訴處理流程使顧客能夠方便，靈活，通過標準渠道進行投訴客戶咨詢服務和需求調(diào)查管理建立以客戶為中心的服務體系重視與顧客的每一次溝通，將其視為增加收入的重要機會使客戶服務代表成為客戶關(guān)系管理的專家使服務質(zhì)量符合客戶的需求維修網(wǎng)點管理強化維修網(wǎng)點管理建立維修網(wǎng)點管理體制388.人力資源管理人力資源管理

從：單純的人事手續(xù)操作處理 發(fā)展至：管理和服務雙重職能 注重：人力資源開發(fā)對公司戰(zhàn)略規(guī)劃的推進398.人力資源管理創(chuàng)建和管理人力資源戰(zhàn)略建立一個集不同企業(yè)功能領(lǐng)域人員的團隊以發(fā)展人力資源戰(zhàn)略人力資源部門需要支持戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)并對組織績效產(chǎn)生影響鼓勵員工自我管理，分散數(shù)據(jù)錄入并增加信息的共享度，促成人力資源戰(zhàn)略在公司全員范圍的共識設(shè)計崗位職責和能力素質(zhì)模型對具有高潛質(zhì)的員工給予與高層管理者相互影響和影響公司未來發(fā)展方向的機會為員工建立能力素質(zhì)模型人員招聘預測與計劃人員需求并基于企業(yè)核心技能制定人力資源招聘計劃在制定招聘計劃時，基于人力資源部建立的招聘渠道選擇最有效的招聘方式將候選者的能力與崗位要求匹配發(fā)展招聘方式，吸引合適的員工盡早刪除不適合的應聘者，關(guān)注適合的應聘者408.人力資源管理發(fā)展和培訓員工優(yōu)化內(nèi)外部培訓資源，使用合適的培訓媒介，提高培訓的有效性培訓的目的是為了短時間內(nèi)提高員工的工作績效，給員工實踐的機會運用培訓中的知識，迅速轉(zhuǎn)化為自己的技能激勵和保留員工保證員工留存率提高福利以吸引和保留關(guān)鍵的員工跟蹤員工變動情況建立基于績效考評體系的薪酬體系建立具有公平性、競爭力的薪酬體系建立管理層與員工公開交流的溝通渠道419.財務管理

財務、預算管理

從：以事后核算管理和財務監(jiān)控為主 發(fā)展至：事前預算指導和提供管理支持服務 注重：提供管理支持，控制公司風險429.財務管理預算管理將預算制定同公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的程序?qū)㈩A算目標完成情況和預算負責人績效考評相聯(lián)系明確預算編制現(xiàn)金流管理建立精確的現(xiàn)金預測模型定期檢查現(xiàn)金管理系統(tǒng)應收帳款管理財務部門保持對收入，收現(xiàn)和其他會計調(diào)整的跟蹤分析收集相關(guān)的客戶會計信息提供財務信息提供主要績效考核指標的管理報告內(nèi)審管理與管理者協(xié)商共同確定整個企業(yè)的風險控制系統(tǒng)43業(yè)務流程借鑒-付款管理舉例相關(guān)流程應用付款管理流程（C-21-002-002）規(guī)定了付款申請審批單需經(jīng)由部門總經(jīng)理結(jié)合合同和預算審批，然后經(jīng)過財務部結(jié)合合同、預算和應付帳款帳齡分析審批同意后方才會支付，以加強風險控制最佳實踐基本原理實施嚴格、深入的政策以防止支付欺詐和超額支付。應付帳款支付欺詐和超額支付現(xiàn)象較為普遍且其數(shù)額很大。

一些進行詐騙的常用方法是偽造支票或偽造帳戶間的電子資金的轉(zhuǎn)移，并創(chuàng)建認可的應付帳款以達到表面上的合法。公司可以采取很多種方法來阻止支付欺詐和超額支付行為的發(fā)生，但根據(jù)一些令人不愉快的事實，最有效的治愈方法是在問題產(chǎn)生的第一階段就阻止它，那就是，實施嚴格、深入的政策以阻止這些支付欺詐和超額支付的發(fā)生44業(yè)務流程圖舉例右圖是業(yè)務流程圖的樣本，明確了業(yè)務流程的部門和步驟，其主要要素是：業(yè)務流程涉及的部門工作內(nèi)容及步驟部門間的相互關(guān)系業(yè)務文件工作步驟業(yè)務部門業(yè)務文件工作內(nèi)容45業(yè)務流程圖-操作手冊舉例右圖是操作手冊的樣本，明確了各部門職責，減少了部門間的扯皮，其主要要素是：業(yè)務流程范圍控制目標涉及部門特定政策流程說明表格填制方法職責分工時間要求系統(tǒng)操作說明

46中國目前法律法規(guī)提到的公司治理結(jié)構(gòu)主要包括以下幾個方面：股東大會監(jiān)事會經(jīng)理董事會公司治理結(jié)構(gòu)通過設(shè)置公司治理結(jié)構(gòu)的職責劃分，達到以下幾個方面的目的：平衡股東各方的利益增加管理的透明度發(fā)揮董事會的作用47企業(yè)管理架構(gòu)處于不斷變動中中介媒體制作增值財務網(wǎng)站產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品2杭州北京上海1價值鏈6資產(chǎn)小組5矩陣式4產(chǎn)品劃分3功能劃分2地區(qū)劃分業(yè)務單位1業(yè)務單位2業(yè)務單位3上海北京杭州北京上海北京48控制實務49（一）如何防范常見的舞弊虛報冒領(lǐng)：采取弄虛作假的手法、虛報費用、冒領(lǐng)物資。陰陽發(fā)票：將發(fā)票的正聯(lián)合副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達到隱瞞貪 污收入、擴大虛報支出的目的。無中生有：憑空捏造收、付款項目，進行貪污作弊的行為。侵吞不報：直接竊取商品物資或?qū)?jīng)營收入采取少計價款、不開發(fā)票 （或開假發(fā)票）、不入帳等方式直接進行侵吞。模仿簽字：模仿有關(guān)領(lǐng)導人員的簽字以達到蒙混過關(guān)、竊取公有財產(chǎn) 物資的目的。假公濟私：借公家的名義或力量，謀取私人的利益。瞞天過海：將舞弊的事實真相隱藏在日常的經(jīng)濟業(yè)務活動中，使人不 和發(fā)現(xiàn)，甚至產(chǎn)生錯覺，以達到貪污的目的。50（一）如何防范常見的舞弊（續(xù)）里應外合：企業(yè)各職能部門的工作人員之間，企業(yè)與外部有關(guān) 人員之間利用各自的“方便”條件，躲避企業(yè)的控制與監(jiān) 督，合伙作弊，共同竊取企業(yè)資財?shù)男袨?。暗渡陳倉：采取迂回、變相的方式竊取企業(yè)資財?shù)男袨??；焖~：借助某種意外或混亂局面獲取不正當利益的行為。偷：暗中玩弄手法，以假的代替真的。戴：故意混淆會計帳戶對應關(guān)系的行為。監(jiān)守自盜：利用自己經(jīng)管有關(guān)財產(chǎn)物資的職務之便進行貪污盜竊的行為。51（二）內(nèi)控制度的實例演示控制的設(shè)計步驟：

確定控制目標整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施52（二）內(nèi)控制度的實例演示采購和付款控制流程圖總經(jīng)理配送中心主管采購員1.1采購政策采購政策2.2選擇供應商2.5供應商檔案修改權(quán)2.4建立供應商檔案2.3質(zhì)檢員參與53（二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）請購人配送中心主管采購員4.1填制采購申請單事業(yè)部經(jīng)理總經(jīng)理3.1簽訂合同的要求3.2合同審批的權(quán)限簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限簽訂的合同4.2批準采購申請單4.2核準采購申請單4.6存檔4.4登記4.3選定供應商4.8取消或修改訂單未完成訂單未完成訂單4.9審核54（二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）采購控制說明1、采購政策控制目標：明確采購的職責和范圍控制要求：編號操作人業(yè)務操作控制措施1.1總經(jīng)理制定采購政策制定和修訂書面的采購政策規(guī)定：采購責任人和具體責任。供應商選擇和采購業(yè)績指標。各級有權(quán)審批的業(yè)務范圍和金額制度。55（二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）2、選擇供應商控制目標：選擇可靠的供應商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品控制要求：編號操作人業(yè)務操作控制措施2.1采購員尋找供應商建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價格將采購某省市場價格相比較。進行價格趨勢分析。衡量供應商業(yè)績，建立穩(wěn)定關(guān)系。2.2配送中心主管選擇供應商制定并核準選擇供應商的標準，包括：供貨歷史。供貨能力和送貨頻率。產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平。來自其他客戶的評價。2.3質(zhì)檢員選擇供應商的質(zhì)量保證參與質(zhì)檢員與供應商的選擇。56（二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）2、選擇供應商控制要求：(續(xù))編號操作人業(yè)務操作控制措施2.4采購員建立供應商檔案編制供應商清單，包括對現(xiàn)有供應商的評價。定期審查主要供應商的表現(xiàn)和交，以幫助價格洽談。2.5配送中心主管供應商檔案修改權(quán)限修改供應商檔案僅限于經(jīng)核準的人員2.6財務中心主管重要采購的審核對重要采購，審查采購價格某省市場價格比較。將所有比價證據(jù)和價格審核的結(jié)果存檔。57（二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）3、供應合同控制目標：供應合同的條款有效、經(jīng)過核準并符合公司政策和國家法規(guī)?？刂埔螅壕幪柌僮魅藰I(yè)務操作控制措施3.1總經(jīng)理必須簽訂書面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應合同。3.2總經(jīng)理/配送中心主管/事業(yè)部主管合同審批取得高級管理層對供貨條件的核準。按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應經(jīng)不同管理層的批準。58（二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）4、采購訂單處理控制目標：所有采購業(yè)務都應被準確地記錄和核準。控制要求：編號操作人業(yè)務操作控制措施4.1請購人預備采購申請單填制標準格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財務中心。4.2事業(yè)部經(jīng)理批準采購申請單有一份有權(quán)批準采購申請單的人員名單。4.3采購員選定合適的供應商在合格的供應商清單內(nèi)找出合適的供應商。4.4配送中心采購訂單登記根據(jù)被批準的請購單及已確定的供應商登記采購訂單。4.5配送中心主管核準采購訂單應由提出商品或服務需求以外的人員獨立地核準采購訂單。59（二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）4、采購訂單處理控制要求：（續(xù)）編號操作人業(yè)務操作控制措施4.6配送中心采購訂單存檔采購訂單應及時歸檔，在采購訂單每月存檔時應檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號。4.7財務中心主管采購價格審核應由采購訂單核準以外的主管人員來執(zhí)行審核。對所有比以前采購價格超過一定幅度的情況上報總經(jīng)理。4.8配送中心主管訂單取消和修改審核每所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。4.5配送中心主管未完成采購申請的審核每所有未完成的采購申請，并編制報表。60（三）審計簡介什么是審計審計與外部審計的比較審計的幾大發(fā)展階段審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色審計的工作簡介61企業(yè)的一個獨立機構(gòu)。審計的目的?通過檢查、評估組織的各項活動，評估其效果和效率。進行原因分析、提供咨詢建議。為什么要有審計?某省市公司規(guī)模的日益擴大機構(gòu)和其業(yè)務的日益復雜協(xié)助管理層更有效地履行其責任提高企業(yè)的運作效率并增強其活動的附加值什么是審計？62作為員工，由管理層選派指定作為外部聘請的專業(yè)人員，由股東大會選派指定由管理層決定需要由注冊會計師協(xié)會及其他資格認定機構(gòu)確定只有作為職工的權(quán)利由相關(guān)法律規(guī)定由管理層決定，如防錯糾弊、效率考察等對財務報表發(fā)表真實公允的審計意見由管理層決定不應受到任何限制對審計委員會、董事會或其他機構(gòu),不具鑒證作用對董事會或股東大會報告,所出具報告具有鑒證作用僅獨立于被審計的機構(gòu)既獨立于委托人,又獨立于被審計機構(gòu)審計與外部審計的比較63第一代（1980之前）第二代（80年代）第三代（90年代）第四代（21世紀）控制企業(yè)風險企業(yè)風險管理流程控制結(jié)構(gòu)出發(fā)點是已有的流程、程序和控制以符合性測試為主出發(fā)點是財務風險和符合性風險確定應該存在的控制