做賬實(shí)操1/23記賬實(shí)操-制造業(yè)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄一、原材料采購(gòu)與入庫(kù)（1-15）1.外購(gòu)原材料（主料：鋼材、塑料粒）借：原材料——主料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.外購(gòu)輔助材料（螺絲、包裝紙箱）借：原材料——輔料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3.支付原材料運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)借：原材料——主料（運(yùn)費(fèi)計(jì)入成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款4.原材料采購(gòu)?fù)局泻侠頁(yè)p耗（定額內(nèi)損耗）借：原材料——主料貸：在途物資5.原材料采購(gòu)?fù)局蟹钦p耗（暴雨損毀）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：在途物資經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)承擔(dān)：借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6.原材料暫估入庫(kù)（發(fā)票未到）借：原材料——主料貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款7.次月沖銷暫估入庫(kù)借：原材料——主料（紅字）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）8.收到暫估原材料發(fā)票，正式入賬借：原材料——主料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款9.預(yù)付原材料采購(gòu)定金借：預(yù)付賬款——供應(yīng)商貸：銀行存款10.收到預(yù)付款對(duì)應(yīng)原材料入庫(kù)借：原材料——主料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款——供應(yīng)商11.外購(gòu)低值易耗品（扳手、螺絲刀）借：低值易耗品——通用工具應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款12.領(lǐng)用低值易耗品（一次攤銷法）借：制造費(fèi)用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品——通用工具13.原材料驗(yàn)收入庫(kù)，支付檢驗(yàn)費(fèi)借：制造費(fèi)用——檢驗(yàn)費(fèi)貸：銀行存款14.購(gòu)入燃料（柴油、天然氣，用于生產(chǎn)加熱）借：原材料——燃料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款15.購(gòu)入備品備件（機(jī)床配件、電機(jī)）借：原材料——備品備件應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本歸集（16-35）16.生產(chǎn)車間領(lǐng)用主料（生產(chǎn)A產(chǎn)品）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品-直接材料）貸：原材料——主料17.生產(chǎn)車間領(lǐng)用輔料（包裝紙箱）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品-直接材料）貸：原材料——輔料18.領(lǐng)用燃料（生產(chǎn)加熱用）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（燃料動(dòng)力費(fèi)）貸：原材料——燃料19.計(jì)提生產(chǎn)工人工資（直接人工）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（直接人工）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資20.計(jì)提生產(chǎn)工人社保、公積金借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（直接人工）貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬——住房公積金21.計(jì)提車間管理人員工資借：制造費(fèi)用——管理人員薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資22.支付車間水電費(fèi)（生產(chǎn)設(shè)備耗電）借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款23.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊（車床、注塑機(jī)）借：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊貸：累計(jì)折舊——生產(chǎn)設(shè)備24.計(jì)提車間廠房折舊借：制造費(fèi)用——廠房折舊貸：累計(jì)折舊——廠房25.支付車間設(shè)備維修費(fèi)（日常維修）借：制造費(fèi)用——設(shè)備維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款26.支付車間勞保用品費(fèi)（工作服、手套）借：制造費(fèi)用——?jiǎng)诒Ｓ闷焚M(fèi)貸：銀行存款27.車間領(lǐng)用備品備件（維修機(jī)床）借：制造費(fèi)用——備件消耗貸：原材料——備品備件28.支付車間設(shè)備租賃費(fèi)（租入注塑機(jī)）借：制造費(fèi)用——設(shè)備租賃費(fèi)貸：銀行存款29.計(jì)提車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)（預(yù)提）借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——預(yù)提修理費(fèi)30.車間廢品損失（可修復(fù)廢品修復(fù)費(fèi)用）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（廢品損失）貸：原材料——主料應(yīng)付職工薪酬——工資31.車間廢品損失（不可修復(fù)廢品成本結(jié)轉(zhuǎn)）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（廢品損失）貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（直接材料/直接人工）32.輔助車間（機(jī)修車間）發(fā)生費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）貸：原材料——備件應(yīng)付職工薪酬——工資33.分配輔助生產(chǎn)成本至基本生產(chǎn)車間借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）34.分配制造費(fèi)用至各產(chǎn)品（按生產(chǎn)工時(shí)比例）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）貸：制造費(fèi)用——（各明細(xì)科目）35.月末結(jié)轉(zhuǎn)未完工產(chǎn)品成本（在產(chǎn)品）借：生產(chǎn)成本——在產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本三、產(chǎn)成品入庫(kù)與發(fā)出（36-45）36.完工產(chǎn)品（A產(chǎn)品）驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）37.完工產(chǎn)品（B產(chǎn)品）驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品——B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）38.產(chǎn)成品入庫(kù)前倉(cāng)儲(chǔ)整理費(fèi)用借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬39.委托外單位加工產(chǎn)品發(fā)出原材料借：委托加工物資貸：原材料——主料40.支付委托加工費(fèi)及增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款41.委托加工產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品——委托加工產(chǎn)品貸：委托加工物資42.銷售領(lǐng)用產(chǎn)成品（結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品43.自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利（視同銷售）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品44.自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（視同銷售）借：在建工程——廠房擴(kuò)建貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品45.產(chǎn)成品盤盈（盤點(diǎn)盈余）借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用——存貨盤盈四、產(chǎn)品銷售與收入確認(rèn)（46-55）46.銷售A產(chǎn)品，確認(rèn)收入（現(xiàn)銷）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）47.銷售B產(chǎn)品，確認(rèn)收入（賒銷）借：應(yīng)收賬款——客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48.收到賒銷客戶貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——客戶49.銷售原材料（邊角料）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料——主料50.產(chǎn)品預(yù)售收到定金借：銀行存款貸：合同負(fù)債——預(yù)售定金51.預(yù)售產(chǎn)品發(fā)貨，確認(rèn)收入借：合同負(fù)債——預(yù)售定金銀行存款（尾款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52.支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)（送貨上門）借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款53.支付產(chǎn)品銷售傭金（中間商提成）借：銷售費(fèi)用——傭金貸：銀行存款54.產(chǎn)品銷售返利（給客戶價(jià)格折扣）借：銷售費(fèi)用——返利貸：銀行存款/應(yīng)收賬款55.銷售產(chǎn)品退回（質(zhì)量問(wèn)題）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本五、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)核算（56-65）56.購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備（車床）借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款57.購(gòu)置辦公設(shè)備（電腦、打印機(jī)）借：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款58.支付固定資產(chǎn)安裝調(diào)試費(fèi)借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備貸：銀行存款59.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊（年限平均法）借：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊貸：累計(jì)折舊——生產(chǎn)設(shè)備60.計(jì)提辦公設(shè)備折舊借：管理費(fèi)用——設(shè)備折舊貸：累計(jì)折舊——辦公設(shè)備61.外購(gòu)專利技術(shù)（產(chǎn)品配方）借：無(wú)形資產(chǎn)——專利技術(shù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款62.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷（按10年攤銷）借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷63.出售閑置生產(chǎn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊——生產(chǎn)設(shè)備貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益64.報(bào)廢老化辦公設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊——辦公設(shè)備貸：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失貸：固定資產(chǎn)清理65.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（設(shè)備技術(shù)落后）借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備六、薪酬與稅費(fèi)核算（66-70）66.計(jì)提管理部門人員工資借：管理費(fèi)用——職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資67.計(jì)提銷售部門人員工資借：銷售費(fèi)用——職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資68.發(fā)放職工工資（代扣個(gè)稅）借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅69.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加70.繳納各項(xiàng)稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款七、期間費(fèi)用與期末結(jié)轉(zhuǎn)（71-80）71.支付辦公費(fèi)（辦公用品、打印費(fèi)）借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)貸：銀行存款72.支付產(chǎn)品廣告費(fèi)（短視頻推廣）借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)貸：銀行存款73.支付銀行貸款利息（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)貸款）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：銀行存款74.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失——壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備75.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（接待客戶）借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款76.收到政府補(bǔ)貼（與收益相關(guān)，補(bǔ)償研發(fā)費(fèi)）借：銀行存款貸：其他收益——政府補(bǔ)貼77.期末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入其他收益貸：本年利潤(rùn)78.期末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附