高級會計職稱考試實務操作及答案考試時長：120分鐘滿分：100分高級會計職稱考試實務操作試卷考核對象：高級會計職稱考生題型分值分布：-單選題（10題×2分）20分-多選題（10題×2分）20分-判斷題（10題×2分）20分-案例分析題（3題×6分）18分-論述題（2題×11分）22分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用分步法計算產(chǎn)品成本時，成本計算對象是（）。A.產(chǎn)品批次B.生產(chǎn)車間C.產(chǎn)品品種D.采購部門參考答案：C2.下列關(guān)于長期股權(quán)投資減值測試的說法，正確的是（）。A.以公允價值減去處置費用后的凈額為基礎估計B.應每年進行一次減值測試C.減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回D.投資標的企業(yè)盈利時無需測試減值參考答案：B3.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時，支付的發(fā)行費用應計入（）。A.資本公積B.應付債券——利息調(diào)整C.管理費用D.財務費用參考答案：B4.下列項目中，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是（）。A.支付的子公司股利B.銷售商品收到的現(xiàn)金C.取得借款收到的現(xiàn)金D.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金參考答案：B5.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認的基礎是（）。A.合同總成本B.完工百分比×合同總收入C.發(fā)生的合同成本D.客戶實際支付金額參考答案：B6.下列關(guān)于政府補助的說法，錯誤的是（）。A.與日常活動相關(guān)的政府補助計入其他收益B.與日?；顒訜o關(guān)的政府補助計入營業(yè)外收入C.按名義金額計量的政府補助計入營業(yè)外收入D.政府補助的確認與收入確認原則一致參考答案：D7.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應（）。A.借記“長期股權(quán)投資”B.貸記“投資收益”C.借記“應收股利”D.貸記“資本公積”參考答案：C8.下列項目中，屬于非流動負債的是（）。A.預收賬款B.應付賬款C.長期借款D.應付職工薪酬參考答案：C9.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料成本差異的核算基礎是（）。A.實際成本B.計劃成本C.標準成本D.變動成本參考答案：B10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的說法，正確的是（）。A.減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回B.以可收回金額為基礎估計C.應每年進行一次減值測試D.減值測試需考慮未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率參考答案：D---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于財務報表列報基礎的有（）。A.權(quán)責發(fā)生制B.收入確認原則C.實質(zhì)重于形式D.重要性原則參考答案：A、C、D2.下列關(guān)于股份支付的說法，正確的有（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付需確認相關(guān)成本或費用B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付需確認負債C.股份支付的公允價值變動計入資本公積D.股份支付的確認與收入確認原則一致參考答案：A、B3.企業(yè)采用分步法計算產(chǎn)品成本時，需設置的輔助生產(chǎn)費用科目有（）。A.制造費用B.管理費用C.生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本D.管理費用——車間管理人員薪酬參考答案：A、C4.下列關(guān)于政府補助的說法，正確的有（）。A.與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助計入其他收益B.政府補助的確認需考慮權(quán)責發(fā)生制原則C.政府補助的計量需考慮可計量性D.政府補助的確認需考慮實質(zhì)重于形式原則參考答案：A、C、D5.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，需考慮的因素有（）。A.合同總收入B.完工百分比C.合同總成本D.發(fā)生的合同成本參考答案：A、B、D6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資減值測試的說法，正確的有（）。A.減值測試需考慮未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率B.減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回C.投資標的企業(yè)盈利時無需測試減值D.以可收回金額為基礎估計參考答案：A、D7.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，需設置的科目有（）。A.原材料——計劃成本B.材料成本差異C.在途物資D.原材料——實際成本參考答案：A、B8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的說法，正確的有（）。A.減值測試需考慮未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率B.減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回C.以可收回金額為基礎估計D.減值測試應每年進行一次參考答案：A、C9.企業(yè)采用分步法計算產(chǎn)品成本時，需設置的科目有（）。A.生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本B.生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本C.制造費用D.管理費用參考答案：A、B、C10.下列關(guān)于股份支付的說法，正確的有（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付需確認相關(guān)成本或費用B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付需確認負債C.股份支付的公允價值變動計入資本公積D.股份支付的確認與收入確認原則一致參考答案：A、B---三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用分步法計算產(chǎn)品成本時，成本計算對象是產(chǎn)品批次。（×）2.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。（√）3.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時，支付的發(fā)行費用應計入資本公積。（×）4.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（×）5.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認的基礎是完工百分比×合同總收入。（√）6.政府補助的確認與收入確認原則一致。（×）7.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應借記“長期股權(quán)投資”。（×）8.非流動負債是指償還期超過一年的負債。（√）9.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料成本差異的核算基礎是實際成本。（×）10.固定資產(chǎn)減值測試需考慮未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。（√）---四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一甲公司2023年1月1日購入乙公司80%的股權(quán)，投資成本為800萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。甲公司采用成本法核算該項長期股權(quán)投資。要求：1.編制甲公司購入乙公司股權(quán)的會計分錄。2.編制甲公司確認乙公司凈利潤和股利的會計分錄。答案：1.購入股權(quán)：借：長期股權(quán)投資——乙公司800貸：銀行存款8002.確認凈利潤和股利：借：應收股利40（50×80%）貸：投資收益40借：銀行存款40貸：應收股利40解析：-成本法下，購入股權(quán)時按投資成本計量，后續(xù)不調(diào)整投資成本。-確認凈利潤時，僅按持股比例確認投資收益，不調(diào)整投資成本。-確認股利時，借記“應收股利”，貸記“投資收益”，收到股利時沖減“應收股利”。案例二丙公司2023年1月1日購入一臺設備，原價為100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試可收回金額為60萬元。要求：1.編制丙公司計提折舊的會計分錄。2.編制丙公司計提減值準備的會計分錄。答案：1.計提折舊：年折舊額=(100-10)/5=18（萬元）借：制造費用18貸：累計折舊182.計提減值準備：減值前賬面價值=100-18=82（萬元）減值損失=82-60=22（萬元）借：資產(chǎn)減值損失22貸：固定資產(chǎn)減值準備22解析：-直線法下，年折舊額=(原價-凈殘值)/預計使用年限。-減值測試時，若可收回金額低于賬面價值，需計提減值準備，減值損失計入當期損益。案例三丁公司2023年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，面值1000萬元，期限3年，票面利率5%，發(fā)行時市場利率6%，發(fā)行費用10萬元。債券轉(zhuǎn)換比例為1:20（即每張債券可轉(zhuǎn)換20股普通股）。要求：1.計算債券發(fā)行時的初始入賬價值。2.編制債券發(fā)行時的會計分錄。答案：1.初始入賬價值=1000×5%×PVIFA6%,3+1000×PVIF6%,3-10=1000×5%×2.673+1000×0.8396-10=133.65+839.6-10=963.25（萬元）2.會計分錄：借：銀行存款990貸：應付債券——面值1000應付債券——利息調(diào)整10財務費用10解析：-可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價值需考慮發(fā)行費用，發(fā)行時按發(fā)行價扣除發(fā)行費用后的金額入賬。-利息調(diào)整部分計入“應付債券——利息調(diào)整”，后續(xù)攤銷時調(diào)整利息費用。---五、論述題（每題11分，共22分）論述題一論述長期股權(quán)投資采用成本法和權(quán)益法的適用條件及會計處理差異。答案：長期股權(quán)投資根據(jù)持股比例和影響力程度分為成本法和權(quán)益法兩種核算方法。適用條件：1.成本法：適用于投資方對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。2.權(quán)益法：適用于投資方對被投資單位具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。會計處理差異：1.成本法：-購入時按投資成本計量，后續(xù)不調(diào)整投資成本。-被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方確認投資收益，借記“應收股利”，貸記“投資收益”。-不確認被投資單位的凈利潤或凈虧損。2.權(quán)益法：-購入時按投資成本計量，后續(xù)調(diào)整投資成本。-確認被投資單位的凈利潤或凈虧損，按持股比例調(diào)整投資成本，借記或貸記“長期股權(quán)投資”，貸記或借記“投資收益”。-被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，沖減投資成本，借記“應收股利”，貸記“長期股權(quán)投資”。解析：-成本法適用于投資方對被投資單位不具有控制或重大影響的情況，不參與被投資單位的經(jīng)營決策，因此不調(diào)整投資成本。-權(quán)益法適用于投資方對被投資單位具有共同控制或重大影響的情況，需參與被投資單位的經(jīng)營決策，因此需按持股比例確認凈利潤或凈虧損，調(diào)整投資成本。論述題二論述固定資產(chǎn)減值測試的步驟及會計處理。答案：固定資產(chǎn)減值測試的目的是判斷固定資產(chǎn)的可收回金額是否低于其賬面價值，若低于則需計提減值準備。測試步驟：1.確定固定資產(chǎn)的賬面價值：賬面價值=原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備。2.估計固定資產(chǎn)的可收回金額：可收回金額以公允價值減去處置費用后的凈額（FairValueLessCoststoSell）或預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（ValueinUse）兩者之間較高者為基礎估計。3.比較賬面價值與可收回金額：若可收回金額低于賬面價值，需計提減值準備。會計處理：-計提減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”。-減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回，但未來期間若可收回金額回升，不得轉(zhuǎn)回已計提的減值準備。解析：-可收回金額的估計需考慮市場條件、未來現(xiàn)金流量等因素，確保估計的可靠性。-減值測試應每年進行一次，或在出現(xiàn)減值跡象時進行。-減值損失計入當期損益，影響企業(yè)凈利潤。---標準答案及解析一、單選題1.C2.B3.B4.B5.B6.D7.C8.C9.B10.D二、多選題1.A、C、D2.A、B3.A、C4.A、C、D5.A、B、D6.A、D7.A、B8.A、C9.A、B、C10.A、B三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.√四、案例分析題案例一1.購入股權(quán)：借：長期股權(quán)投資——乙公司800貸：銀行存款8002.確認凈利潤和股利：借：應收股利40