2026/1/191項(xiàng)目9.1認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。2026/1/192項(xiàng)目9.1認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)清查二、財(cái)產(chǎn)清查的意義1.保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性

2.切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

3.加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益3三、財(cái)產(chǎn)清查的分類（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查4三、財(cái)產(chǎn)清查的分類（二）按清查的時(shí)間可分為定期清查和不定期清查5三、財(cái)產(chǎn)清查的分類（三）按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分為內(nèi)部清查和外部清查2026/1/1962026/1/196任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度盤存制度：確定財(cái)產(chǎn)物資的本期增加、本期減少及余額的制度。

盤存制度有兩種：永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。

2026/1/1972026/1/197任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度（一）永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制：要點(diǎn)：平時(shí)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，并且隨時(shí)結(jié)出賬面余額，其公式為：

賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額（二）實(shí)地盤存制要點(diǎn)：平時(shí)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，

確定實(shí)存數(shù)，倒擠出本月的減少數(shù)，其公式為：

本期減少數(shù)=

賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實(shí)際結(jié)存數(shù)2026/1/198一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度

項(xiàng)目

處理方法

優(yōu)缺點(diǎn)永續(xù)盤存制對(duì)每筆收入、發(fā)出的財(cái)產(chǎn)物資都進(jìn)行登記并隨時(shí)結(jié)出余額。隨時(shí)可以了解財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)但工作量大。實(shí)地盤存制平時(shí)只登記收入，不登記發(fā)出。期末通過實(shí)地盤點(diǎn)確定結(jié)存數(shù)，來倒擠出本期減少數(shù)。手續(xù)簡便，但不利于存貨的管理。類型2026/1/1992026/1/1992026/1/199任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法二、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查

清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法賬實(shí)核對(duì)：與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相等。盤點(diǎn)人員：清查人員、出納人員共同負(fù)責(zé)。（二）銀行存款的清查清查方法：與開戶銀行核對(duì)賬目

（賬實(shí)核對(duì)）企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致的原因：雙方或一方記賬有誤；

存在未達(dá)賬項(xiàng)。2026/1/1910任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方尚未登記入賬的事項(xiàng)。

舉例：28日，職工李某預(yù)借差旅費(fèi)2000元，企業(yè)出納開出現(xiàn)金支票分析：

企業(yè)銀行存款日記賬已登記減少2000元

月末李某未到銀行提取現(xiàn)金月末對(duì)賬：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致（企業(yè)已記賬，銀行未記賬）2026/1/1911任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法分析未達(dá)賬項(xiàng)

類型：反映企業(yè)銀行存款的增減變動(dòng)：

企業(yè)銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單1.當(dāng)企業(yè)銀行存款增加時(shí)：“收”企業(yè)已登記增加，稱為“企業(yè)已收”

銀行未登記增加，稱為“銀行未收”2.當(dāng)企業(yè)銀行存款減少時(shí)：“付”銀行已登記減少，稱為“銀行已付”

企業(yè)未登記減少，稱為“企業(yè)未付”

2026/1/1912任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：（1）企業(yè)已收，銀行未收，即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；（2）企業(yè)已付，銀行未付，即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；（3）銀行已收，企業(yè)未收，即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；（4）銀行已付，企業(yè)未付，即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。2026/1/1913任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法2.銀行存款清查的步驟（1）將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，以結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對(duì)，凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“√”；（2）找出未達(dá)賬項(xiàng)（即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒有打“√”的款項(xiàng)）；（3）將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算調(diào)整后的余額；

（4）將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)開戶銀行。

2026/1/1914任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法【例】某企業(yè)2012年5月31日銀行存款日記賬余額496000元，銀行對(duì)賬單余額617200元。經(jīng)逐筆核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下四筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)償還A公司貨款70000元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；（減少，銀行未付）（2）企業(yè)收到銷售商品款13200元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；（增加，銀行未收）（3）銀行已劃轉(zhuǎn)電費(fèi)5600元登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知單；（減少，企業(yè)未付）（4）銀行已收到外地匯入貨款70000元已登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單

。2026/1/1915項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額

496000銀行對(duì)賬單余額

617200加：銀行已收、企業(yè)未收

70000加：企業(yè)已收、銀行未收

13200減：銀行已付、企業(yè)未付

5600減：企業(yè)已付、銀行未付

70000調(diào)節(jié)后的存款余額

560400調(diào)節(jié)后的存款余額

560400

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年5月31日

單位：元2026/1/1916任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)

（2）調(diào)節(jié)后的余額如果相等，則說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯(cuò)誤，該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)；（3）調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，則說明一方或雙方記賬有誤

2026/1/1917任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法三、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)物資產(chǎn)的清查主要包括存貨（如原始材料、在產(chǎn)品、庫存商品、半成品、低值易耗品等）和固定資產(chǎn)的清查，清查是主要從數(shù)量和質(zhì)量上進(jìn)行清查常用方法：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法

2026/1/1918任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法三、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法1．實(shí)地盤點(diǎn)法通過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量。這種方法適用范圍較廣，而且數(shù)字準(zhǔn)確可靠，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可采用這種方法，但工作量較大。2．技術(shù)推算法技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算，又稱估推法。適用于堆垛量很大，不便一一清點(diǎn)，單位價(jià)值有比較低的實(shí)物的清查。如露天堆放的燃料用煤，

2026/1/1919四、往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)，是指各種債權(quán)債務(wù)結(jié)算款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。任務(wù)9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法2026/1/1920一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（一）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度（四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2026/1/1921二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理具體分為兩個(gè)步驟：1.審批之前的處理：報(bào)送清查結(jié)果，等待批準(zhǔn)

根據(jù)清查結(jié)果，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符。

2.審批之后的處理：根據(jù)審批意見，填制記賬憑證，登記賬簿，并追回由于責(zé)任者原因造成的財(cái)產(chǎn)損失。任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2026/1/1922

三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）設(shè)置的賬戶設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

審批前：盤虧數(shù)或毀損數(shù)審批后：批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù)審批前：盤盈數(shù)審批后：批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)

財(cái)產(chǎn)清查：賬實(shí)核對(duì)

不相符：賬>實(shí)稱為盤虧

賬<實(shí)稱為盤盈2026/1/1923（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理現(xiàn)金盤盈（及長款、溢余）

1.審批前：調(diào)增“庫存現(xiàn)金”賬面記錄

2.審批后：查明原因（1）應(yīng)付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”賬戶；（2）無法查明原因的款項(xiàng)，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”賬戶，同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。

審批前：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

審批后：應(yīng)付企業(yè)職工的款項(xiàng)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款

如果無法查明原因

：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

2026/1/1924【例】企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款2000元。審批前：調(diào)增“庫存現(xiàn)金”賬面記錄借：庫存現(xiàn)金2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000審批后，

如果屬于應(yīng)付企業(yè)職工的款項(xiàng)，則借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

貸：其他應(yīng)付款2000

如果無法查明原因，則借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

貸：營業(yè)外收入2000任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2026/1/1925（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理現(xiàn)金盤虧（短款）

1.審批前：調(diào)減“庫存現(xiàn)金”賬面記錄

2.審批后：查明原因（1）應(yīng)收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)

（2）管理不善造成的短款，

審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金審批后：應(yīng)收其他企業(yè)或個(gè)人的款項(xiàng)：借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如果管理不善：借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2026/1/1926【例】企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款1600元。審批前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1600

貸：庫存現(xiàn)金1600審批后，

如果屬于應(yīng)收企業(yè)職工的款項(xiàng)，則借：其他應(yīng)收款1600

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1600

如果屬于企業(yè)管理不善造成的，則借：管理費(fèi)用1600

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1600任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2026/1/1927（三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理：原材料任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理原材料盤虧或毀損：賬>實(shí)

1.審批前：調(diào)減“原材料”賬面記錄，將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

2.審批后：查明原因1）入庫的殘料價(jià)值（毀損）2）由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償3）一般經(jīng)營損失:管理不善4）非常損失

審批前：考慮增值稅借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）審批后：借：

原材料

其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用

營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2026/1/1928【例】企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)原材料盤虧200公斤，實(shí)際單位成本40元，企業(yè)適用的增值稅率為17%。經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失，按規(guī)定由保管員賠償1000元。審批前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢9360

貸：原材料8000

應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1360審批后，借：其他應(yīng)收款1000

管理費(fèi)用8360

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢9360任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2026/1/1929【例】企業(yè)原材料因自然災(zāi)害毀損60000元，其中，殘料400元已辦理入庫手續(xù)，保險(xiǎn)公司予以賠償4800元。企業(yè)適用的增值稅額為17%。審批前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70200

貸：原材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200審批后，借：原材料400

其他應(yīng)收款4800

營業(yè)外支出65000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70200任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2026/1/1930（三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理：原材料任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理原材料盤盈：賬<實(shí)不考慮增值稅1.審批前：調(diào)增“原材料”賬面記錄

2.審批后：一般沖減“管理費(fèi)用”賬戶審批前：借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用2026/1/1931【例】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)原材料盤盈500公斤，實(shí)際單位成本20元，經(jīng)查屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤。審批前，借：原材料10000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000審批后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000

貸：管理費(fèi)用10000任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2026/1/1932【例】某企業(yè)盤盈一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價(jià)格為10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。

分析：利潤增加10萬，所得稅增加2.5萬，凈利潤？（1）調(diào)增“固定資產(chǎn)”賬面記錄

借：固定資產(chǎn)100000貸：以前年度損益調(diào)整100000（2）調(diào)整所得稅

借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

25000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000

任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（四）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)盤盈：不計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”2026/1/1933盤虧的固定資產(chǎn)：已知固定資產(chǎn)賬面原值，已提折舊審批前：沖減原值，沖減已提折舊

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)2.審批后：記入“營業(yè)外支出”

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（四）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)盤虧：計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”2026/1/1934【例】某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為10000元，已計(jì)提折舊7000元。

（1）審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000

累計(jì)折舊7000

貸：固定資產(chǎn)10000（2）審批后：

借：營業(yè)外支出3000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000任務(wù)9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（四）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)盤虧：計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢