【知識(shí)目標(biāo)】1．了解會(huì)計(jì)記賬方法的種類；2．熟悉借貸記賬法的原理；3．掌握借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)?！炯寄苣繕?biāo)】1．能夠熟練分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編寫會(huì)計(jì)分錄；2．能夠依據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記“T”型賬戶；3．能夠根據(jù)“T”型賬戶編制試算平衡表。■天林食品廠購進(jìn)白糖4000千克，金額5000元，開出一張轉(zhuǎn)賬支票付訖。該項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，食品廠會(huì)計(jì)張紅只登記了銀行存款的減少，并沒有記錄材料賬。

【引例】討論：如何評(píng)價(jià)天林食品廠的這種記賬方法？記賬方法

根據(jù)記賬原理，遵循一定的記賬規(guī)則，將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬戶中的方法。記賬方法按記賬形式不同可分為:

單式記賬法、復(fù)式記賬法

任務(wù)4.1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)記賬方法

一、單式記賬法

1.單式記賬法

所謂單式記賬法就是對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法任務(wù)4.1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)記賬方法一、單式記賬法：最初形式

舉例例：1.企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料10000元

只在現(xiàn)金賬戶中記錄現(xiàn)金減少10000元，至于原材料的增加

，則不記錄。

2.以銀行存款償還欠款20000元

只在銀行存款賬戶記錄存款減少20000元

任務(wù)4.1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)記賬方法

一、單式記賬法：最初形式缺點(diǎn)：

單式記賬是一種簡(jiǎn)單的、不完整的記賬方法，它只重點(diǎn)考慮現(xiàn)金、銀行存款增減變動(dòng)情況，因而不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

任務(wù)4.1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)記賬方法

二、復(fù)式記賬法

（一）復(fù)式記賬法的含義

復(fù)式記賬法是指對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。任務(wù)4.1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)記賬方法二、復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法的理論根據(jù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益任務(wù)4.1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)記賬方法回憶：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生至少影響兩個(gè)項(xiàng)目（會(huì)計(jì)科目）發(fā)生變化

特點(diǎn)：完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，至少記在兩個(gè)賬戶上任務(wù)4.1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)記賬方法二、復(fù)式記賬法（三）復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)

1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈2）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。任務(wù)4.1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)記賬方法二、復(fù)式記賬法（四）復(fù)式記賬法的種類

在我國的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，曾出現(xiàn)過三種復(fù)式記賬法，即

借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法1993年7月1日開始實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)記賬必須采用借貸記賬法。

一、借貸記賬法的概念

借貸記賬法，就是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法，也稱為借貸復(fù)式記賬法。記賬符號(hào)“借”和“貸”用來反映資金數(shù)量的增減變化情況任務(wù)4.2借貸記賬法二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶分為左、右兩方，分別反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加和減少，其左方被稱為借方，右方被稱為貸方

任務(wù)4.2借貸記賬法

借方

賬戶名稱

貸方二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

思考：賬戶是記錄哪幾個(gè)金額指標(biāo)？

金額指標(biāo)之間的關(guān)系？

任務(wù)4.2借貸記賬法期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額賬戶結(jié)構(gòu)：明確四個(gè)金額指標(biāo)的方向（借或貸）二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

(一)資產(chǎn)和成本類賬戶結(jié)構(gòu)：

增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方。賬戶若有余額，一般為借方余額

任務(wù)4.2借貸記賬法借方

資產(chǎn)類賬戶

貸方

期初余額

ⅹⅹⅹ

本期增加額

ⅹⅹⅹ本期減少額

ⅹⅹⅹ本期借方發(fā)生額合計(jì)

ⅹⅹⅹ期末余額

ⅹⅹⅹ

本期貸方發(fā)生額合計(jì)

ⅹⅹⅹ期末借方余額=

期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

注意：本期發(fā)生額合計(jì)不包括期初余額二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

(二)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)：增加額記入賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方。賬戶若有余額，一般為貸方余額

任務(wù)4.2借貸記賬法借方

負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶

貸方

本期減少額

ⅹⅹⅹ期初余額

ⅹⅹⅹ本期增加額

ⅹⅹⅹ本期借方發(fā)生額合計(jì)

ⅹⅹⅹ

本期貸方發(fā)生額合計(jì)

ⅹⅹⅹ期末余額

ⅹⅹⅹ期末貸方余額=

期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額舉例：分析資產(chǎn)類、負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)

“現(xiàn)金”賬戶期初余額2000元

“銀行存款”賬戶期初余額500，000元

“固定資產(chǎn)”賬戶期初余額1,000,000元

“原材料”賬戶期初余額為150,000元

“短期借款”賬戶期初余額200,000元

1.從銀行提取現(xiàn)金3000元

2.以銀行存款購買原材料50000元

3.以銀行存款購買設(shè)備200,000元

4.向銀行借入短期借款60000元，存入企業(yè)賬戶

5.以銀行存款歸還短期借款100,000元

要求：將各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額登記在“T”型賬戶上，并計(jì)算各賬戶期末余額

任務(wù)4.2借貸記賬法二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

(三)損益類賬戶結(jié)構(gòu)：包括收入類和費(fèi)用類賬戶

1．收入類賬戶的結(jié)構(gòu)：增加額記入賬戶的貸方，減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)記入賬戶的借方，本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

任務(wù)4.2借貸記賬法借方

收入類賬戶

貸方

本期減少額

ⅹⅹⅹ本期增加額

ⅹⅹⅹ本期借方發(fā)生額合計(jì)

ⅹⅹⅹ

本期貸方發(fā)生額合計(jì)

ⅹⅹⅹ

二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

(三)損益類賬戶結(jié)構(gòu)：包括收入類和費(fèi)用類賬戶

2．費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)：增加數(shù)記入賬戶的借方，減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)記入賬戶的貸方，本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。期末一般沒有余額。

任務(wù)4.2借貸記賬法借方

費(fèi)用類

賬戶名稱

貸方

本期增加額

ⅹⅹⅹ本期減少額

ⅹⅹⅹ本期借方發(fā)生額合計(jì)

ⅹⅹⅹ

本期貸方發(fā)生額合計(jì)

ⅹⅹⅹ

借方

管理費(fèi)用

貸方

5001500800200060050000

舉例某企業(yè)2015年9月，管理部門發(fā)生以下費(fèi)用1.水電費(fèi)500元2.差旅費(fèi)1500元3.辦公費(fèi)800元4.折舊費(fèi)2000元5.通訊費(fèi)600元6.管理人員工資50000元

注意：記入“管理費(fèi)用”賬戶的同時(shí)，還應(yīng)記入另外一些賬戶借方

實(shí)收資本貸方舉例

300000500000（期初）200000100000150000

300000

450000

要求：分析上述數(shù)字屬于哪些金額指標(biāo)，計(jì)算期末余額借方

賬戶名稱

貸方

資產(chǎn)、成本的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少費(fèi)用的增加收入的減少資產(chǎn)、成本的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加費(fèi)用的減少收入的增加資產(chǎn)或成本的期末余額

負(fù)債或所有者權(quán)益的期末余額各類賬戶的具體結(jié)構(gòu)概括如下資產(chǎn)+費(fèi)用(成本)

=

負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

增減額的記賬方向相同增減額的記賬方向相同三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”。

“有借必有貸”是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)在一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方同時(shí)進(jìn)行登記。

“借貸必相等”則是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入借方賬戶的金額一定等于記入貸方賬戶的金額。

任務(wù)4.2借貸記賬法舉例(教材)說明記賬規(guī)則

【例l】用銀行存款購買價(jià)值35000元的設(shè)備。

【例2】向銀行借入短期借款15000元，償還前欠貨款

【例3】收到客戶交來的原欠貨款50000元存入銀行。

【例4】收到國家投入資本金112000元，存入銀行

【例5】購入原材料一批，價(jià)款40000元，其中35000元以銀行存款支付，余下的5000元暫欠供貨單位

【例6】收到投資人以銀行存款55000元、機(jī)器設(shè)備

75000元對(duì)企業(yè)的投資。

任務(wù)4.2借貸記賬法（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法記錄每筆經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。

存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互稱為對(duì)應(yīng)賬戶。

任務(wù)4.2借貸記賬法【例l】用銀行存款購買價(jià)值35000元的設(shè)備。

【例2】向銀行借入短期借款15000元，償還前欠貨款

【例3】收到客戶交來的原欠貨款50000元存入銀行。四、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄四、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄

（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

任務(wù)4.2借貸記賬法（二）會(huì)計(jì)分錄1．會(huì)計(jì)分錄的含義簡(jiǎn)稱分錄，是指對(duì)一每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求分別列出應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄構(gòu)成要素：會(huì)計(jì)科目（賬戶）、記賬方向、

金額

任務(wù)4.2借貸記賬法四、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄

（二）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的編制步驟；1）分析賬戶的名稱及賬戶性質(zhì)；2）確定對(duì)應(yīng)賬戶的記賬方向；3）確定對(duì)應(yīng)賬戶應(yīng)登記的金額；4）根據(jù)記賬規(guī)則，檢查會(huì)計(jì)分錄借貸是否平衡，有無差錯(cuò)。1.用銀行存款購買價(jià)值35000元的設(shè)備

2.用銀行存款償還短期借款100000元

任務(wù)4.2借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄的格式(1)會(huì)計(jì)分錄的基本格式為“上借下貸”，分兩行(2)賬戶的名稱應(yīng)書寫齊全，不能自行簡(jiǎn)化。(3)借方金額、貸方金額應(yīng)分別記在相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目后，貸方金額應(yīng)較借方金額退后兩位。借：固定資產(chǎn)35000

貸：銀行存款35000

借：短期借款100000

貸：銀行存款100000

任務(wù)4.2借貸記賬法四、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄

（二）會(huì)計(jì)分錄1．會(huì)計(jì)分錄的含義2．會(huì)計(jì)分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄購買原材料80000元，以銀行存款支付50000元，其余暫欠

借：原材料80000

貸：銀行存款50000

應(yīng)付賬款30000

任務(wù)4.2借貸記賬法五、借貸記賬法下的試算平衡(一)試算平衡的含義是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。

種類：或檢查方法

發(fā)生額試算平衡

余額試算平衡

依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系

借貸記賬法的記賬規(guī)則目的：檢查賬戶記錄任務(wù)4.2借貸記賬法1．發(fā)生額試算平衡計(jì)算公式如下：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)理論依據(jù)：借貸記賬法記賬下的記賬規(guī)則，即“有借必有貸，借貸必相等”。2．余額試算平衡計(jì)算公式如下：全部賬戶的期末(