2025年大學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）審計(jì)案例分析試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）（總共8題，每題5分，每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)）1.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的證據(jù)比外部獨(dú)立來源的證據(jù)更可靠B.直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更可靠C.從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的證據(jù)更不可靠D.以口頭形式存在的證據(jù)比以書面形式存在的證據(jù)更可靠答案：B2.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易，以下做法正確的是（）A.直接發(fā)表保留意見或否定意見B.要求被審計(jì)單位管理層作出書面聲明C.不考慮關(guān)聯(lián)方交易對(duì)審計(jì)意見的影響D.僅對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行簡(jiǎn)單披露答案：B3.審計(jì)抽樣時(shí)，以下關(guān)于樣本規(guī)模的說法，錯(cuò)誤的是（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越大B.預(yù)計(jì)總體誤差越大，樣本規(guī)模越大C.總體變異性越大，樣本規(guī)模越大D.可容忍錯(cuò)報(bào)越高，樣本規(guī)模越大答案：D4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，以下做法不正確的是（）A.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況B.檢查存貨C.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試D.親自盤點(diǎn)存貨答案：D5.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿可以不記錄審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)C.審計(jì)工作底稿可以由項(xiàng)目組以外的人員編制D.審計(jì)工作底稿的保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起至少10年答案：D6.在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，以下應(yīng)對(duì)措施不正確的是（）A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B.改變審計(jì)程序的性質(zhì)C.不實(shí)施任何審計(jì)程序D.向被審計(jì)單位管理層詢問舞弊情況答案：C7.審計(jì)報(bào)告的收件人通常是（）A.被審計(jì)單位管理層B.被審計(jì)單位股東C.被審計(jì)單位董事會(huì)D.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案：B8.以下關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見B.內(nèi)部控制審計(jì)可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)進(jìn)行C.內(nèi)部控制審計(jì)的范圍包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制D.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見答案：B第II卷（非選擇題共60分）（一）簡(jiǎn)答題（共15分）（總共3題，每題5分，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答問題）1.簡(jiǎn)述審計(jì)的定義和目標(biāo)。審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。審計(jì)目標(biāo)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。2.什么是審計(jì)重要性？審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策和判斷的錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)的最大限額。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。重要性水平與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。3.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的作用。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。其作用包括：有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。（二）案例分析題（共20分）（總共2題，每題10分，請(qǐng)根據(jù)所給案例進(jìn)行分析）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司將一筆應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的辦公費(fèi)誤計(jì)入銷售費(fèi)用。（2）甲公司期末存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用加權(quán)平均法更合理。要求：針對(duì)上述情況，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理。對(duì)于情況（1），辦公費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用還是銷售費(fèi)用屬于分類錯(cuò)誤，但該錯(cuò)誤通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額計(jì)算，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響較小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求甲公司管理層進(jìn)行更正，并考慮該錯(cuò)誤對(duì)審計(jì)意見的影響。如果該錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)披露該錯(cuò)誤，但不影響審計(jì)意見類型。對(duì)于情況（2），存貨計(jì)價(jià)方法的選擇屬于會(huì)計(jì)估計(jì)問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以判斷甲公司采用先進(jìn)先出法是否合理。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用加權(quán)平均法更合理，且該差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與甲公司管理層溝通，要求其調(diào)整存貨計(jì)價(jià)方法。如果甲公司管理層拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見的影響，可能出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司存在以下內(nèi)部控制缺陷：（1）銷售發(fā)票的開具和審核由同一人負(fù)責(zé)。（2）倉庫管理人員在未經(jīng)授權(quán)的情況下可以發(fā)出存貨。要求：分析上述內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。對(duì)于銷售發(fā)票開具和審核由同一人負(fù)責(zé)的缺陷，可能導(dǎo)致銷售發(fā)票開具錯(cuò)誤、未經(jīng)授權(quán)開具發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)，從而影響銷售收入的準(zhǔn)確性和應(yīng)收賬款的真實(shí)性。改進(jìn)建議是將銷售發(fā)票的開具和審核職責(zé)分離，由不同人員負(fù)責(zé)。對(duì)于倉庫管理人員未經(jīng)授權(quán)可發(fā)出存貨的缺陷，可能導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)。改進(jìn)建議是建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出授權(quán)制度，倉庫管理人員必須憑經(jīng)授權(quán)的領(lǐng)料單等文件發(fā)出存貨，并定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（三）綜合分析題（共15分）（總共1題，每題15分，請(qǐng)根據(jù)所給材料進(jìn)行綜合分析）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，獲取了以下資料：丙公司是一家制造企業(yè)，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品。2024年，丙公司的生產(chǎn)規(guī)模有所擴(kuò)大，但銷售收入?yún)s出現(xiàn)了下降。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）丙公司的生產(chǎn)成本核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致產(chǎn)品成本虛高。（2）丙公司的銷售政策發(fā)生了變化，對(duì)部分客戶給予了較大的折扣，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)記錄。（3）丙公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯下降，且賬齡結(jié)構(gòu)不合理。要求：（1）分析上述問題對(duì)丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。生產(chǎn)成本核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致產(chǎn)品成本虛高，可能使銷售成本高估，從而低估利潤，影響資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨和利潤表中的凈利潤等項(xiàng)目。銷售政策變化未恰當(dāng)記錄折扣，可能導(dǎo)致銷售收入和應(yīng)收賬款金額不準(zhǔn)確，影響利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降且賬齡結(jié)構(gòu)不合理，可能暗示應(yīng)收賬款回收存在問題，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，影響資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和利潤表中的信用減值損失等項(xiàng)目。（2）針對(duì)上述問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？對(duì)于生產(chǎn)成本核算問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查成本核算方法和流程，重新計(jì)算產(chǎn)品成本，獲取成本核算相關(guān)的原始憑證進(jìn)行核對(duì)等。對(duì)于銷售折扣未恰當(dāng)記錄問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銷售合同、發(fā)票等，詢問相關(guān)人員了解銷售政策變化情況，重新計(jì)算銷售收入和應(yīng)收賬款金額。對(duì)于應(yīng)收賬款問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)函證應(yīng)收賬款，檢查賬齡分析表，分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降原因，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性等。（四）材料分析題（共10分）（總共2題每題5分，請(qǐng)根據(jù)所給材料回答問題）材料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)丁公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)丁公司存在以下情況：丁公司在2024年12月31日對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，并計(jì)提了減值準(zhǔn)備。該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，可收回金額為800萬元，丁公司計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，丁公司的減值測(cè)試方法不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，導(dǎo)致減值準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確。問題：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何判斷丁公司減值準(zhǔn)備計(jì)提是否準(zhǔn)確？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)丁公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試所采用的方法、參數(shù)等進(jìn)行審查。檢查其是否合理估計(jì)了固定資產(chǎn)的可收回金額，包括公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的估計(jì)是否準(zhǔn)確。若不符合準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)重新按照正確方法計(jì)算可收回金額，與丁公司計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額對(duì)比，判斷其計(jì)提是否準(zhǔn)確。2.針對(duì)丁公司減值準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出什么建議？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議丁公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的正確方法重新進(jìn)行固定資產(chǎn)減值測(cè)試，準(zhǔn)確估計(jì)可收回金額，重新計(jì)算并調(diào)整減值準(zhǔn)備金額。如果丁公司拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，可能在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)披露該情況，并根據(jù)影響大小考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（五）論述題（共10分）（總共1題，每題10分，請(qǐng)闡述自己的觀點(diǎn)）請(qǐng)論述審計(jì)在企業(yè)治理中的作用。審計(jì)在企業(yè)治理中具有多方面重要作用。首先，審計(jì)有助于監(jiān)督企業(yè)管理層的行為，確保其遵守法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，防止舞弊和不當(dāng)行為的發(fā)