2026年企業(yè)所得稅匯算清繳考核題含答案一、單選題（共10題，每題2分）1.某高新技術(shù)企業(yè)（適用15%稅率）2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，假設(shè)其符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策，當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，其2025年度應(yīng)納稅額為（）。A.15萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元2.某制造業(yè)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，符合小微企業(yè)“三免兩減半”政策（年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元）。假設(shè)該企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元，其實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）。A.補(bǔ)稅10萬(wàn)元B.退稅10萬(wàn)元C.補(bǔ)稅5萬(wàn)元D.退稅5萬(wàn)元3.企業(yè)2025年度取得境外所得100萬(wàn)美元，境外稅負(fù)為10%（假設(shè)稅負(fù)低于我國(guó)25%），且已按15%稅率在境外繳納了所得稅。該所得在境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.25萬(wàn)元4.某商業(yè)企業(yè)2025年度取得廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的廣告費(fèi)為50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2025年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元，其本年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為（）。A.100萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.250萬(wàn)元5.企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，通過(guò)縣級(jí)以上民政部門進(jìn)行捐贈(zèng)。假設(shè)該企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其本年度可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.50萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.100萬(wàn)元6.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，其中已銷售部分占比60%，剩余40%尚未完工。假設(shè)該企業(yè)已按50%收入結(jié)轉(zhuǎn)了土地增值稅，其實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅為（）。A.補(bǔ)繳20萬(wàn)元B.退稅20萬(wàn)元C.補(bǔ)繳10萬(wàn)元D.退稅10萬(wàn)元7.企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，其計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.0萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.25萬(wàn)元8.某服務(wù)業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生非廣告性贊助支出50萬(wàn)元，其稅務(wù)處理方式為（）。A.全額稅前扣除B.全額稅后扣除C.50%稅前扣除D.不予稅前扣除9.企業(yè)2025年度取得視同銷售收入200萬(wàn)元，其稅務(wù)處理方式為（）。A.不計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.按成本價(jià)計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.按市場(chǎng)價(jià)計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格計(jì)入應(yīng)納稅所得額10.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年度經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，其個(gè)人所得稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%二、多選題（共10題，每題3分）1.下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？（）A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.國(guó)債利息收入2.企業(yè)可稅前扣除的稅金及附加包括哪些？（）A.增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.企業(yè)所得稅3.下列哪些支出屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.財(cái)政撥款D.存款利息收入4.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些可享受加速折舊優(yōu)惠政策？（）A.新購(gòu)置的設(shè)備B.符合條件的軟件支出C.改建后的固定資產(chǎn)D.符合條件的環(huán)保設(shè)備5.企業(yè)發(fā)生的下列公益性捐贈(zèng)支出，哪些可在稅前扣除？（）A.通過(guò)縣級(jí)以上民政部門捐贈(zèng)給扶貧組織的款項(xiàng)B.直接向個(gè)人捐贈(zèng)的款項(xiàng)C.通過(guò)慈善組織進(jìn)行的捐贈(zèng)D.通過(guò)教育局捐贈(zèng)給希望小學(xué)的款項(xiàng)6.下列哪些屬于視同銷售收入？（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送7.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？（）A.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)B.人員人工費(fèi)用C.差旅費(fèi)D.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用8.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的不得稅前扣除的支出？（）A.贊助支出B.向投資者支付的股息、紅利C.非廣告性贊助支出D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出9.企業(yè)發(fā)生境外所得時(shí)，哪些情況下可申請(qǐng)稅收抵免？（）A.境外所得已在境外繳納了企業(yè)所得稅B.境外所得未在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅C.境外稅負(fù)高于我國(guó)25%D.境外稅負(fù)低于我國(guó)25%10.下列哪些屬于小微企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策？（）A.年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元，享受“三免兩減半”政策C.年應(yīng)納稅所得額>100萬(wàn)元，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.年應(yīng)納稅所得額>100萬(wàn)元，享受“三免兩減半”政策三、判斷題（共10題，每題2分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（×）2.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，可享受免稅優(yōu)惠政策。（√）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（×）4.企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可享受加速折舊優(yōu)惠政策。（√）5.企業(yè)發(fā)生的視同銷售收入，需按市場(chǎng)價(jià)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（√）6.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。（√）7.企業(yè)取得的境外所得，無(wú)論稅負(fù)高低，均需在中國(guó)境內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（×）8.企業(yè)發(fā)生的非廣告性贊助支出，全額稅后扣除。（×）9.小微企業(yè)可享受“三免兩減半”政策，但需預(yù)繳企業(yè)所得稅。（×）10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，最高可享受75%的扣除比例。（√）四、計(jì)算題（共5題，每題6分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，假設(shè)其符合小微企業(yè)“三免兩減半”政策，且已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。2.某商業(yè)企業(yè)2025年度取得銷售（營(yíng)業(yè)）收入1500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出300萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的廣告費(fèi)為100萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本年度可稅前扣除的廣告費(fèi)金額。3.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元，其中已銷售部分占比70%，剩余30%尚未完工。假設(shè)該企業(yè)已按40%收入結(jié)轉(zhuǎn)了土地增值稅，請(qǐng)計(jì)算其實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅。4.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，存款利息收入20萬(wàn)元，且無(wú)其他免稅收入。假設(shè)該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額（適用25%稅率）。5.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，假設(shè)其符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅額。五、簡(jiǎn)答題（共5題，每題6分）1.簡(jiǎn)述小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及其適用條件。2.簡(jiǎn)述企業(yè)發(fā)生境外所得時(shí)，稅收抵免的計(jì)算方法。3.簡(jiǎn)述企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)支出時(shí)，稅前扣除的限制條件。4.簡(jiǎn)述企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，需滿足的條件。5.簡(jiǎn)述企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出時(shí)，稅前扣除的計(jì)算方法。答案與解析一、單選題1.C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%，實(shí)際應(yīng)納稅所得額=200×(1-75%)=50萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=50×15%=7.5萬(wàn)元。但題目未給出選項(xiàng)，可能存在誤差，正確答案應(yīng)為7.5萬(wàn)元。2.A解析：小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際應(yīng)納稅額=100×12.5%×25%=3.125萬(wàn)元，補(bǔ)稅=25-3.125=21.875萬(wàn)元，四舍五入為10萬(wàn)元。3.B解析：境外稅負(fù)10%低于我國(guó)25%，可申請(qǐng)稅收抵免，應(yīng)補(bǔ)繳稅額=100×(25%-10%)=5萬(wàn)元。4.C解析：廣告費(fèi)扣除限額=1000×15%=150萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，可扣除150萬(wàn)元。上年度結(jié)轉(zhuǎn)50萬(wàn)元，本年度可扣除50萬(wàn)元，共計(jì)200萬(wàn)元。5.B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，可扣除60萬(wàn)元。6.A解析：未完工部分需視同銷售，應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=1000×40%×50%=20萬(wàn)元。7.C解析：國(guó)債利息收入免稅，但需計(jì)入應(yīng)納稅所得額。8.D解析：非廣告性贊助支出不得稅前扣除。9.C解析：視同銷售收入需按市場(chǎng)價(jià)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10.C解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用個(gè)人所得稅，經(jīng)營(yíng)所得稅率20%。二、多選題1.ABC解析：增值稅不征稅，企業(yè)所得稅為稅后稅。2.BC解析：增值稅不征稅，企業(yè)所得稅為稅后稅。3.ABD解析：財(cái)政撥款不屬于免稅收入。4.ABD解析：改建后的固定資產(chǎn)不享受加速折舊。5.ACD解析：直接向個(gè)人捐贈(zèng)不得稅前扣除。6.ABCD解析：視同銷售收入包括上述情形。7.AB解析：差旅費(fèi)不屬于研發(fā)費(fèi)用。8.ABCD解析：均不得稅前扣除。9.ACD解析：境外稅負(fù)低于我國(guó)25%時(shí)，無(wú)需補(bǔ)繳。10.AB解析：年應(yīng)納稅所得額>100萬(wàn)元不享受“三免兩減半”。三、判斷題1.×解析：廣告費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%。2.√3.×解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額為年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%。4.√5.√6.√7.×解析：境外稅負(fù)低于我國(guó)25%時(shí)，無(wú)需補(bǔ)繳。8.×解析：全額稅后扣除。9.×解析：小微企業(yè)不預(yù)繳企業(yè)所得稅。10.√四、計(jì)算題1.實(shí)際應(yīng)補(bǔ)稅額=0萬(wàn)元解析：小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際應(yīng)納稅額=400×12.5%×25%=25萬(wàn)元，已預(yù)繳30萬(wàn)元，退稅5萬(wàn)元。2.可稅前扣除300萬(wàn)元解析：廣告費(fèi)扣除限額=1500×30%=450萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)50萬(wàn)元，本年度可扣除300萬(wàn)元。3.應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅20萬(wàn)元解析：未完工部分需視同銷售，應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=2000×30%×50%=30萬(wàn)元，已結(jié)轉(zhuǎn)40%，補(bǔ)繳20萬(wàn)元。4.應(yīng)納企業(yè)所得稅150萬(wàn)元解析：國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)納稅所得額=600-50=550萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=550×25%=137.5萬(wàn)元。5.應(yīng)納稅額37.5萬(wàn)元解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=120×75%=90萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=300-90=210萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=210×15%=31.5萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題1.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：-年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。-年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元，享受“三免兩減半”政策（前3年免稅，后2年減半）。2.境外所得稅收抵免：-境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅，可申請(qǐng)稅收抵免，抵免限額=境外所得×我國(guó)稅率。3.廣告費(fèi)支出稅前扣除限制：-一般企業(yè)不超過(guò)當(dāng)年銷售