PAGE成本費(fèi)用科目規(guī)范制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司成本費(fèi)用管理，規(guī)范成本費(fèi)用核算，確保成本費(fèi)用信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各項(xiàng)目的成本費(fèi)用核算與管理。（三）基本原則1.合法性原則：成本費(fèi)用核算必須符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)與公司的經(jīng)營活動相關(guān)，能夠準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)營成果。3.可靠性原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)依據(jù)真實(shí)、可靠的原始憑證進(jìn)行，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。4.及時(shí)性原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，以便及時(shí)提供決策有用的信息。5.明晰性原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)清晰明了，便于理解和分析。6.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的費(fèi)用。二、成本費(fèi)用科目設(shè)置（一）成本類科目1.生產(chǎn)成本直接材料：核算生產(chǎn)過程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種原材料、輔助材料等的成本。直接人工：核算直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼等。制造費(fèi)用：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。2.勞務(wù)成本：核算企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。（二）費(fèi)用類科目1.主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。2.其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。3.稅金及附加：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。4.銷售費(fèi)用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。5.管理費(fèi)用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。7.資產(chǎn)減值損失：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。8.信用減值損失：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)金融工具減值準(zhǔn)備所形成的損失。9.營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。三、成本費(fèi)用核算（一）核算方法1.成本核算采用制造成本法，即只將生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。2.勞務(wù)成本核算采用完工百分比法，按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用。（二）核算流程1.成本費(fèi)用的確認(rèn)各項(xiàng)成本費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行確認(rèn)，確保成本費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對于應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用，應(yīng)預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用；對于已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)按照受益期限分期攤銷。2.成本費(fèi)用的計(jì)量成本費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量，對于無法直接計(jì)量的成本費(fèi)用，應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行分配。直接材料應(yīng)按照實(shí)際消耗數(shù)量和采購單價(jià)計(jì)算成本；直接人工應(yīng)按照實(shí)際工時(shí)和工資單價(jià)計(jì)算成本；制造費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的分配方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本。3.成本費(fèi)用的記錄各項(xiàng)成本費(fèi)用應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄在相應(yīng)的會計(jì)賬簿中，確保賬簿記錄的完整性和連續(xù)性。成本費(fèi)用的記錄應(yīng)依據(jù)合法、有效的原始憑證進(jìn)行，原始憑證應(yīng)包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄等。4.成本費(fèi)用的歸集與分配生產(chǎn)成本應(yīng)按照產(chǎn)品品種或批次進(jìn)行歸集，對于共同發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配方法分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。制造費(fèi)用應(yīng)按照車間或部門進(jìn)行歸集，月末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。分配標(biāo)準(zhǔn)可以采用生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接材料成本等。勞務(wù)成本應(yīng)按照勞務(wù)對象進(jìn)行歸集，對于同時(shí)為多個(gè)勞務(wù)對象提供勞務(wù)的，應(yīng)按照合理的方法分配計(jì)入各勞務(wù)對象成本。5.成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)月末，應(yīng)將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”科目；銷售商品時(shí)，應(yīng)將已銷售商品的成本從“庫存商品”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”科目。對于其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、營業(yè)外支出等費(fèi)用類科目，月末應(yīng)將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。四、成本費(fèi)用控制（一）預(yù)算控制1.公司應(yīng)建立成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，每年年初編制成本費(fèi)用預(yù)算，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和措施。2.成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)公司的經(jīng)營目標(biāo)、市場情況、歷史數(shù)據(jù)等因素進(jìn)行編制，確保預(yù)算的合理性和可行性。3.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（二）審批控制1.建立成本費(fèi)用審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項(xiàng)成本費(fèi)用支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。3.審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照審批標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批，對不符合規(guī)定的支出應(yīng)予以拒絕。（三）定額控制1.制定各項(xiàng)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，如材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等。2.各部門應(yīng)按照成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)控制成本費(fèi)用支出，定期對成本費(fèi)用定額執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核。3.根據(jù)實(shí)際情況，適時(shí)調(diào)整成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，確保定額標(biāo)準(zhǔn)的合理性和有效性。（四）監(jiān)督檢查1.公司應(yīng)建立成本費(fèi)用監(jiān)督檢查制度，定期對各部門成本費(fèi)用核算與管理情況進(jìn)行檢查。2.監(jiān)督檢查內(nèi)容包括成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性、成本費(fèi)用控制措施的執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況等。3.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。五、成本費(fèi)用分析與考核（一）成本費(fèi)用分析1.定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動的原因和影響因素。2.成本費(fèi)用分析可以采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對成本費(fèi)用的構(gòu)成、變動趨勢、效益情況進(jìn)行分析。3.通過成本費(fèi)用分析，為公司制定成本費(fèi)用控制措施、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)提供依據(jù)。（二）成本費(fèi)用考核1.建立成本費(fèi)用考核制度，對各部門成本費(fèi)