PAGE公司規(guī)范會(huì)計(jì)制度一、總則（一）目的本規(guī)范會(huì)計(jì)制度旨在加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)公司合法權(quán)益，促進(jìn)公司健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以及公司實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整規(guī)范。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，不得拖延、積壓，確保財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.完整性原則：涵蓋公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，全面反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得遺漏重要信息。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確各崗位職責(zé)和分工。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，合理配備會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等崗位人員，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，制定會(huì)計(jì)核算辦法和財(cái)務(wù)管理制度。審核會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。組織財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和分析工作，為公司決策提供財(cái)務(wù)支持。負(fù)責(zé)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)工作。2.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為財(cái)務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持。協(xié)助會(huì)計(jì)主管做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和分析工作。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確保資金安全。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，定期盤點(diǎn)核對，做到賬實(shí)相符。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。協(xié)助會(huì)計(jì)做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核對和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法、有效的原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2.會(huì)計(jì)人員對原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。對審核無誤的原始憑證，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和記賬方法編制記賬憑證。3.記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等內(nèi)容，確保記賬憑證要素齊全、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和公司財(cái)務(wù)管理需要，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類會(huì)計(jì)賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。3.總賬應(yīng)采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁式或卡片式賬簿，日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。各種賬簿應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行結(jié)賬和對賬，定期編制科目余額表。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和公司內(nèi)部管理要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿和相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽字，并加蓋公司公章后對外報(bào)送。同時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)報(bào)送公司管理層，為公司決策提供依據(jù)。（四）會(huì)計(jì)電算化1.公司應(yīng)積極推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化工作，采用先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)管理要求，具備完善的功能模塊和安全防護(hù)措施。3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟練掌握會(huì)計(jì)電算化軟件的操作技能，確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全。同時(shí)，應(yīng)定期備份會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失。四、會(huì)計(jì)核算具體規(guī)定（一）資產(chǎn)核算1.貨幣資金公司的貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行收付和保管，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行收支結(jié)算，定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保資金安全。2.應(yīng)收賬款公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理。銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款，并按照合同約定的收款期限進(jìn)行催收。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對可能發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨公司的存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行核算，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出存貨的成本。定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保存貨賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)公司的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊，折舊方法可采用年限平均法、工作量法等。折舊年限應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）負(fù)債核算1.短期借款公司的短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照實(shí)際借入金額入賬，并按照借款合同約定的利率和期限計(jì)算利息費(fèi)用。短期借款到期時(shí)，應(yīng)及時(shí)償還本金和利息，確保借款按時(shí)歸還。2.應(yīng)付賬款公司應(yīng)建立應(yīng)付賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的核算和管理。購買商品或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款，并按照合同約定的付款期限進(jìn)行支付。定期對應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，對可能存在的債務(wù)糾紛或逾期付款情況，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行處理。3.應(yīng)付職工薪酬公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司薪酬制度，計(jì)算和發(fā)放職工薪酬。職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。每月應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提應(yīng)付職工薪酬，并及時(shí)發(fā)放給職工。同時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。（三）所有者權(quán)益核算1.實(shí)收資本公司的實(shí)收資本是指投資者按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入公司的資本。實(shí)收資本應(yīng)按照實(shí)際收到的投資額入賬，并按照股東的出資比例進(jìn)行核算。公司增加或減少實(shí)收資本時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。2.資本公積資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算，包括資本溢價(jià)、股本溢價(jià)、其他資本公積等。資本公積的用途主要是轉(zhuǎn)增資本等，應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。3.盈余公積盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。公司應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提盈余公積，并按照規(guī)定用途使用盈余公積。（四）收入、成本和費(fèi)用核算1.收入核算公司的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入，如銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)收入、出租無形資產(chǎn)收入等。收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)及時(shí)確認(rèn)收入，并按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.成本核算公司應(yīng)建立成本核算制度，加強(qiáng)對成本的核算和管理。成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的成本。其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的成本。成本應(yīng)按照配比原則進(jìn)行核算，與相應(yīng)的收入相匹配。3.費(fèi)用核算公司的費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行核算，并按照規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。五、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，每年定期編制財(cái)務(wù)預(yù)算。2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，由各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和實(shí)際情況編制本部門預(yù)算，經(jīng)公司管理層審核后匯總編制公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算。3.財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等，確保預(yù)算全面、準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。（二）預(yù)算執(zhí)行1.公司各部門應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）預(yù)算分析與考核1.定期對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對比預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況，找出差異原因，提出改進(jìn)措施和建議。2.建立財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵(lì)各部門積極完成預(yù)算目標(biāo)。六、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度1.公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用、資產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、安全有效。（二）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：對涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)實(shí)行分離，防止舞弊行為。2.授權(quán)審批控制：明確各崗位和業(yè)務(wù)的授權(quán)審批范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：加強(qiáng)對資產(chǎn)的實(shí)物管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保資產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。6.運(yùn)營分析控制：定期對公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。7.績效考評控制：建立財(cái)務(wù)績效考評制度，對各部門和崗位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行考核評價(jià)，激勵(lì)員工積極履行職責(zé)。（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立開展審計(jì)工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司管理層，為公司完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和公司內(nèi)部管理要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等內(nèi)容，全面反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分對外報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.公司應(yīng)定期開展財(cái)務(wù)分析工作，為公司管理層提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、盈利能力分析、營運(yùn)能力分析、發(fā)展能力分析等方面，通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和比較，揭示公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢及存在的問題。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提出針對性的建議和措施，為公司制定經(jīng)營策略、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理提供參考依據(jù)。八、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)、銀行對賬單、稅務(wù)資料、財(cái)務(wù)預(yù)算文件、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度文件等。（二）會(huì)計(jì)檔案保管1.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，按照檔案管理的要求進(jìn)行整理、裝訂、歸檔和存放。2.會(huì)計(jì)檔案保管期限應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，一般分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。3.會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷毀。（三）會(huì)計(jì)檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)填寫查閱