2025年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.甲公司銷售商品的同時(shí)承諾提供一項(xiàng)為期一年的安裝服務(wù)。商品銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，安裝服務(wù)費(fèi)為10萬(wàn)元，商品成本為60萬(wàn)元。在商品交付并安裝服務(wù)完成前，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.110D.702.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.承租人租賃期開始日通常應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表B.出租人應(yīng)當(dāng)將收取的租賃收入在租賃期內(nèi)按照實(shí)際收到情況或收益實(shí)現(xiàn)情況分?jǐn)偞_認(rèn)C.承租人對(duì)租賃資產(chǎn)計(jì)提減值，減值損失計(jì)入當(dāng)期損益D.無(wú)論是經(jīng)營(yíng)租賃還是融資租賃，出租人租賃期內(nèi)每期應(yīng)確認(rèn)的利息收入均等于“期初租賃負(fù)債余額乘以期初租賃利率”3.甲公司2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為250萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.100D.1504.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為甲公司存貨的是（）。A.委托代銷的商品B.為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的原材料C.已經(jīng)購(gòu)入但尚未投入使用的辦公設(shè)備D.持有的用于出售的產(chǎn)成品5.乙公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。2025年12月31日，乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，乙公司2025年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.30D.506.甲公司2024年12月31日因某客戶信用減值損失計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2025年2月，該客戶已宣告破產(chǎn)，甲公司需進(jìn)一步確認(rèn)壞賬損失15萬(wàn)元。甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.5B.10C.15D.257.甲公司2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，發(fā)行價(jià)為1020萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司該債券2024年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.60B.50C.40D.308.下列關(guān)于甲公司持有交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.持有期間收到的利息應(yīng)確認(rèn)為投資收益B.持有期間收到的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益C.期末公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.出售時(shí)實(shí)現(xiàn)的損益應(yīng)計(jì)入留存收益9.甲公司為上市公司，2024年12月31日因某項(xiàng)未決訴訟可能需要支付賠償款500萬(wàn)元，且該事項(xiàng)在2025年2月28日前不能確定。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.0B.500C.375D.62510.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)行政管理部門使用的設(shè)備，成本為100萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的該設(shè)備折舊費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.30B.40C.45D.50二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）11.下列關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用（日常修理）應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用C.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，扣除賠款和保險(xiǎn)賠償后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回12.下列關(guān)于甲公司金融工具會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回C.出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收益D.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債券的初始入賬價(jià)值13.下列關(guān)于甲公司收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶的時(shí)間點(diǎn)B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供持續(xù)性服務(wù)的情況C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含不同價(jià)格點(diǎn)的可明確區(qū)分的商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將商品單獨(dú)售價(jià)按照其相對(duì)重要性進(jìn)行分?jǐn)?，分別確定交易價(jià)格D.附有退貨權(quán)銷售商品，在退貨期滿前不能確認(rèn)收入14.下列關(guān)于甲公司租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額B.出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.無(wú)論是承租人還是出租人，租賃期屆滿時(shí)均可能需要處理未擔(dān)保余值D.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)15.下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表只反映母公司本身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要準(zhǔn)備合并工作底稿D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)相互抵銷16.下列關(guān)于甲公司或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.預(yù)計(jì)很可能發(fā)生且預(yù)計(jì)負(fù)債金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)外提供擔(dān)保形成的或有事項(xiàng)，如果企業(yè)履行了擔(dān)保責(zé)任，則應(yīng)確認(rèn)擔(dān)保損失C.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，但確認(rèn)的資產(chǎn)金額不應(yīng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值D.或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在確認(rèn)負(fù)債時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益17.下列關(guān)于甲公司外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)，在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B.交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日，采用期末即期匯率折算C.長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，采用期末即期匯率折算D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用期末即期匯率折算18.下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)期損益C.重要的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說(shuō)明D.對(duì)于連續(xù)多個(gè)報(bào)告期都存在的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用累積影響法進(jìn)行追溯調(diào)整19.下列各項(xiàng)中，屬于甲公司關(guān)聯(lián)方交易的有（）。A.甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給其母公司B.甲公司董事會(huì)成員的直系親屬在乙公司擔(dān)任董事C.甲公司為其子公司提供資金支持D.甲公司與其合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方之間發(fā)生的交易20.下列關(guān)于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)相關(guān)表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失的，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票或重大投資等，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)決定分配股利，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，將“對(duì)”或“錯(cuò)”填在題后的括號(hào)內(nèi)。認(rèn)為表述正確的，填“對(duì)”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填“錯(cuò)”。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題不得分。本類題最低得分為0分。）21.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備公允價(jià)值為40萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該設(shè)備應(yīng)列示的金額為35萬(wàn)元。（）22.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（）23.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。（）24.企業(yè)租賃的資產(chǎn)如果其所有權(quán)最終歸屬承租人，則該租賃無(wú)論從法律形式上還是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上，均應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。（）25.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)未決訴訟可能需要支付賠償款100萬(wàn)元，且該事項(xiàng)在2025年3月15日前不能確定。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為25萬(wàn)元。（）26.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。2025年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步，預(yù)計(jì)其使用壽命縮短至5年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)就該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷費(fèi)用比原估計(jì)減少20萬(wàn)元。（）27.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)設(shè)備發(fā)生減值而計(jì)提了減值準(zhǔn)備。假定該設(shè)備在2025年未發(fā)生進(jìn)一步減值，甲公司可以在2025年將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)回。（）28.甲公司2024年12月31日發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格10元/股。甲公司該普通股的發(fā)行溢價(jià)收入為9000萬(wàn)元。（）29.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為80萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的該設(shè)備折舊費(fèi)用為20萬(wàn)元。（）30.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示的金額，反映的是甲公司因購(gòu)買商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，不包括應(yīng)付職工薪酬。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計(jì)算的，均須列出計(jì)算過(guò)程；凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需列出借方科目和貸方科目。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的該設(shè)備折舊費(fèi)用金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為30萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類題共1小題，10分。凡要求計(jì)算的，均須列出計(jì)算過(guò)程；凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需列出借方科目和貸方科目。凡要求作答的，均須列出計(jì)算步驟。）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，總價(jià)款為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。首付款50萬(wàn)元于當(dāng)日支付，剩余款項(xiàng)于每年12月31日支付。假定甲公司增量借款利率為6%，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）5月1日，甲公司將該設(shè)備出租給乙公司使用，租賃期為自2024年5月1日起2年。租賃期開始日，甲公司收到乙公司支付的租金20萬(wàn)元（含當(dāng)年應(yīng)收取的增值稅2.6萬(wàn)元，計(jì)入其他應(yīng)付款）。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在租賃期結(jié)束時(shí)（2026年4月30日）的公允價(jià)值為140萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該租賃應(yīng)確認(rèn)的租賃收入采用直線法在租賃期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)。（3）12月31日，甲公司對(duì)該出租設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為130萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年1月1日購(gòu)入該設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的與該設(shè)備相關(guān)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的與該設(shè)備相關(guān)的折舊費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的與該設(shè)備相關(guān)的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：根據(jù)收入準(zhǔn)則，商品與安裝服務(wù)屬于同時(shí)滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶、該商品與合同其他部分是可明確區(qū)分的條件的兩項(xiàng)履約義務(wù)。收入應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)（通常是商品交付時(shí)）確認(rèn)商品銷售收入，安裝服務(wù)收入在其服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)。因此，在商品交付但安裝服務(wù)完成前，應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入100萬(wàn)元和安裝服務(wù)收入10萬(wàn)元的合計(jì)金額90萬(wàn)元。未確認(rèn)的10萬(wàn)元安裝服務(wù)收入和剩余商品銷售收入應(yīng)在安裝服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)。2.D解析思路：出租人租賃期內(nèi)每期應(yīng)確認(rèn)的利息收入=（期初租賃收款額余額-已收/應(yīng)付租賃收款額）乘以期初租賃利率。當(dāng)期確認(rèn)的利息收入與期初租賃負(fù)債余額乘以期初租賃利率只有在特定情況下（如首期收款或付款）才可能相等。選項(xiàng)D的表述過(guò)于絕對(duì)，不符合一般情況。3.C解析思路：甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的折舊=（500-0）/5=100（萬(wàn)元）。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面凈值=500-100=400（萬(wàn)元）?？墒栈亟痤~為250萬(wàn)元，低于賬面凈值400萬(wàn)元，發(fā)生減值。應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=400-250=150（萬(wàn)元）。4.C解析思路：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、商品、半成品、原材料、燃料、動(dòng)力、周轉(zhuǎn)材料等。選項(xiàng)C的辦公設(shè)備是為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而持有的，屬于固定資產(chǎn)，不屬于存貨。5.B解析思路：乙公司2024年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷=（200-0）/5=40（萬(wàn)元）。2025年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值=200-40=160（萬(wàn)元）。可收回金額為150萬(wàn)元，低于賬面凈值160萬(wàn)元，發(fā)生減值。應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=160-150=10（萬(wàn)元）。6.C解析思路：甲公司2024年已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2025年進(jìn)一步確認(rèn)壞賬損失15萬(wàn)元，意味著實(shí)際發(fā)生的損失為15萬(wàn)元。已計(jì)提的10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備可以沖減壞賬損失，因此還需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=15-10=5（萬(wàn)元）。甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為5萬(wàn)元。7.C解析思路：甲公司該債券2024年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=（債券發(fā)行價(jià)-發(fā)行費(fèi)用）×票面年利率=（1020-20）×6%=50（萬(wàn)元）。發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入債券的初始入賬價(jià)值，并影響后續(xù)的利息確認(rèn)。8.A解析思路：根據(jù)金融工具相關(guān)準(zhǔn)則，持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的利息（屬于利息收入）應(yīng)確認(rèn)為投資收益。收到的現(xiàn)金股利（屬于股利收入）對(duì)于交易性金融資產(chǎn)也應(yīng)確認(rèn)為投資收益。期末公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。出售時(shí)實(shí)現(xiàn)的損益應(yīng)計(jì)入投資收益。9.B解析思路：根據(jù)或有事項(xiàng)相關(guān)準(zhǔn)則，甲公司因該未決訴訟很可能需要支付賠償款500萬(wàn)元，且金額能夠可靠計(jì)量，符合確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500萬(wàn)元-未來(lái)可稅前扣除金額0=500萬(wàn)元，計(jì)稅影響額為0。因此，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為500萬(wàn)元。10.C解析思路：甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的該設(shè)備折舊費(fèi)用=（100-10）/4×6/12+（100-10）/4×6/12=45（萬(wàn)元）。采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/4=50%。2025年應(yīng)計(jì)提折舊=100×50%×6/12+(100-100×50%)×50%×6/12=25+15=40（萬(wàn)元）。但題目中設(shè)備是12月31日購(gòu)入，2025年折舊是從1月1日到12月31日整年計(jì)提，所以應(yīng)為全年折舊=100×50%=50（萬(wàn)元）。這里題目給出的選項(xiàng)C金額45萬(wàn)元與計(jì)算結(jié)果40萬(wàn)元不符，通常這種情況下可能是題目或選項(xiàng)有誤，若嚴(yán)格按照計(jì)算，應(yīng)為50萬(wàn)元。但按選項(xiàng)中最接近且符合方法的計(jì)算（年初購(gòu)入，全年計(jì)提），則選C。*（注：按設(shè)備12月購(gòu)入，次年全年計(jì)提，雙倍余額遞減法第一年折舊為40萬(wàn)，選項(xiàng)無(wú)40，按常規(guī)處理，若必須選，則需確認(rèn)題目是否嚴(yán)謹(jǐn)，若視為全年已使用，則按原值一半，即50萬(wàn)，但選項(xiàng)C為45，可能為設(shè)定錯(cuò)誤）*二、多項(xiàng)選擇題11.B,C解析思路：購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用（日常修理）應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，扣除賠款和保險(xiǎn)賠償后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但后續(xù)價(jià)值回升時(shí)可以轉(zhuǎn)回（適用于以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等特殊情況，但一般固定資產(chǎn)減值不允許轉(zhuǎn)回）。12.A,C,D解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，但減值準(zhǔn)備以后期間可能轉(zhuǎn)回。出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債券的初始入賬價(jià)值（借記“銀行存款”等，貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”等，減少債券的初始成本）。13.A,B,C解析思路：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶的時(shí)間點(diǎn)。在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供持續(xù)性服務(wù)的情況。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含不同價(jià)格點(diǎn)的可明確區(qū)分的商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將商品單獨(dú)售價(jià)按照其相對(duì)重要性進(jìn)行分?jǐn)偅謩e確定交易價(jià)格。附有退貨權(quán)銷售商品，如果退貨權(quán)在退貨期滿前可能行使，且金額無(wú)法可靠估計(jì)，則不能確認(rèn)收入；如果退貨權(quán)很可能不會(huì)行使，或金額可以可靠估計(jì)，則可以確認(rèn)收入。題目表述為“不能確認(rèn)收入”，過(guò)于絕對(duì)，但選項(xiàng)D可能是對(duì)某些情況（如退貨權(quán)很可能行使）的概括，相對(duì)A、B、C而言，A、B、C是更普遍和基礎(chǔ)的確認(rèn)原則。14.A,C,D解析思路：承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用（如印花稅、傭金等）通常應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額，或者確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用（若不顯著影響租賃負(fù)債金額且無(wú)法單獨(dú)區(qū)分）。出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。無(wú)論是承租人還是出租人，租賃期屆滿時(shí)均可能需要處理未擔(dān)保余值（如承租人未行使優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)，出租人需收回并處置）。租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)（除非滿足豁免確認(rèn)條件）。15.A,C,D解析思路：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定。合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是母公司和其所有子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，而不僅僅是母公司本身。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要準(zhǔn)備合并工作底稿。合并資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)相互抵銷。16.A,B,C,D解析思路：預(yù)計(jì)很可能發(fā)生且預(yù)計(jì)負(fù)債金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)外提供擔(dān)保形成的或有事項(xiàng)，如果企業(yè)履行了擔(dān)保責(zé)任，則應(yīng)確認(rèn)擔(dān)保損失（計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）。企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)（如其他應(yīng)收款），但確認(rèn)的資產(chǎn)金額不應(yīng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其相關(guān)費(fèi)用（如訴訟費(fèi)）應(yīng)在確認(rèn)負(fù)債時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（如管理費(fèi)用）。17.A,B,C解析思路：外幣一般業(yè)務(wù)，在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日，采用期末即期匯率折算。長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，采用期末即期匯率折算。外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用期末即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，利潤(rùn)表項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算（或采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率，但原則上是發(fā)生時(shí)匯率），現(xiàn)金流量表項(xiàng)目采用編制報(bào)表日的即期匯率折算。因此，選項(xiàng)D表述不完全準(zhǔn)確。18.A,C解析思路：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理。重要的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說(shuō)明。會(huì)計(jì)估計(jì)變更不一定直接計(jì)入當(dāng)期損益，可能影響資產(chǎn)的賬面價(jià)值（如固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變更）。對(duì)于連續(xù)多個(gè)報(bào)告期都存在的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，通常采用未來(lái)適用法處理，不采用追溯調(diào)整法。累積影響法是用于會(huì)計(jì)政策變更的處理方法。19.A,B,C,D解析思路：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懙钠髽I(yè)之間，以及受投資企業(yè)控制、共同控制或施加重大影響的企業(yè)與投資企業(yè)之間，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。甲公司與其母公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司董事會(huì)成員的直系親屬在乙公司擔(dān)任董事，可能構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，具體視其是否對(duì)甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。甲公司為其子公司提供資金支持，是母子公司之間的關(guān)聯(lián)方交易。甲公司與其合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方之間發(fā)生的交易，如果合營(yíng)方與甲公司存在重大利益關(guān)系（如共同控制），則可能構(gòu)成關(guān)聯(lián)方交易。20.B,C,D解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票或重大投資等，不會(huì)影響報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)決定分配股利，也不會(huì)影響報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。三、判斷題21.錯(cuò)解析思路：甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的折舊=（50-5）/4×6/12=6.25（萬(wàn)元）。2025年12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊=6.25+6.25=12.5（萬(wàn)元）。該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額（賬面價(jià)值）=50-12.5=37.5（萬(wàn)元），而非35萬(wàn)元。22.錯(cuò)解析思路：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅，不計(jì)入銷售費(fèi)用。消費(fèi)稅通常計(jì)入營(yíng)業(yè)成本（如果是應(yīng)稅消費(fèi)品）或計(jì)入稅金及附加。23.錯(cuò)解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益（借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“其他綜合收益—累計(jì)損失準(zhǔn)備”或直接貸記“資產(chǎn)減值損失”，取決于具體分類和準(zhǔn)則細(xì)節(jié)，但最終影響當(dāng)期損益的是計(jì)入投資收益的金額）。24.錯(cuò)解析思路：根據(jù)租賃準(zhǔn)則，判斷租賃類型（經(jīng)營(yíng)租賃或融資租賃）需要綜合考慮多種因素，包括租賃期是否覆蓋資產(chǎn)的大部分經(jīng)濟(jì)壽命、租賃期屆滿時(shí)資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移、租賃期屆滿時(shí)承租人是否有優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)、租賃付款額的現(xiàn)值是否幾乎相當(dāng)于資產(chǎn)的公允價(jià)值等。所有權(quán)最終歸屬承租人只是可能認(rèn)定為融資租賃的跡象之一，并非唯一或充分條件。25.對(duì)解析思路：該未決訴訟很可能需要支付賠償款100萬(wàn)元，且金額能夠可靠計(jì)量，符合確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100萬(wàn)元-未來(lái)可稅前扣除金額0=100萬(wàn)元，計(jì)稅影響額為0。因此，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為100萬(wàn)元。26.錯(cuò)解析思路：甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷=（100-0）/10=10（萬(wàn)元）。2025年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值=100-10=90（萬(wàn)元）。預(yù)計(jì)使用壽命由10年縮短至5年（自2025年1月1日起），意味著剩余使用壽命為4年（2025年剩余12個(gè)月+2026年全年）。2025年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=（90-0）/4=22.5（萬(wàn)元）。2025年應(yīng)就該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷費(fèi)用比原估計(jì)減少的金額=10-22.5=-12.5（萬(wàn)元）。即攤銷費(fèi)用比原估計(jì)增加了12.5萬(wàn)元，而不是減少了20萬(wàn)元。27.錯(cuò)解析思路：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但可能在價(jià)值回升時(shí)轉(zhuǎn)回（適用于以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等特殊情況，但一般固定資產(chǎn)減值不允許轉(zhuǎn)回）。題目中設(shè)備在2025年未發(fā)生進(jìn)一步減值，不能將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)回。28.錯(cuò)解析思路：甲公司該普通股的發(fā)行溢價(jià)收入=發(fā)行價(jià)格-面值=10-1=9（元/股）。發(fā)行溢價(jià)收入總額=9×1000萬(wàn)股=9000（萬(wàn)元）。29.對(duì)解析思路：甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的該設(shè)備折舊=（80-0）/4=20（萬(wàn)元）。題目假定不考慮其他因素，即不考慮殘值變動(dòng)等情況，計(jì)算結(jié)果為20萬(wàn)元。30.錯(cuò)解析思路：甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示的金額，反映的是甲公司因購(gòu)買商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬是因提供職工薪酬而產(chǎn)生的負(fù)債，雖然也是應(yīng)支付給“人”，但在資產(chǎn)負(fù)債表中通常單獨(dú)列示在“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目中，不屬于“應(yīng)付賬款”的范疇。四、計(jì)算分析題31.（1）計(jì)算2024年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用：2024年應(yīng)計(jì)提的折舊=（50-5）/4×6/12=6.25（萬(wàn)元）（2）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5貸：銀行存款56.52024年計(jì)提折舊時(shí)：借：管理費(fèi)用6.25貸：累計(jì)折舊6.2532.（1）計(jì)算2025年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額：2025年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷=（30-0）/5=6（萬(wàn)元）（2）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2025年計(jì)提攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用6貸：累計(jì)攤銷6五、綜合題甲公司2024年相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：（1）計(jì)算購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值=含稅總價(jià)款-未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值（或分期付款總額，若知曉且無(wú)顯著融資成分）由于未提供未來(lái)現(xiàn)金流量信息，通常按分期付款總額確定入賬價(jià)值，但需考慮折價(jià)影響。入賬價(jià)值=總價(jià)款200萬(wàn)元（假定無(wú)顯著折價(jià)或題目暗示按名義金額）借：固定資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）