2025年中級會計職稱考試實務(wù)操作專項訓(xùn)練試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅進(jìn)項稅額13萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。2.銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅銷項稅額26萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收訖。3.將自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，成本為30萬元。4.支付本月生產(chǎn)車間設(shè)備修理費用5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.65萬元。5.支付本月行政管理部門辦公費用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.3萬元。6.月末，將本月發(fā)生的無法區(qū)分銷售費用和管理費用的招待費支出8萬元進(jìn)行費用化處理。要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)的會計分錄。二、乙公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，成本為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。采用直線法計提折舊。2024年12月31日，對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，經(jīng)測算，其可收回金額為360萬元。要求：計算乙公司2024年度對該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)的會計分錄。三、丙公司于2024年1月1日投資800萬元取得丁公司80%的有表決權(quán)股份，丁公司為一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的企業(yè)。丁公司2024年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。丙公司采用成本法核算該項長期股權(quán)投資。2024年12月31日，丙公司發(fā)現(xiàn)丁公司2024年度有一項管理費用核算錯誤，導(dǎo)致其凈利潤虛增50萬元。要求：分別計算丙公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄。四、戊公司于2024年3月1日發(fā)行5年期、面值總額1000萬元、票面年利率6%、每年3月31日支付一次利息的債券。發(fā)行時市場年利率為5%，債券發(fā)行價格為1045.52萬元。不考慮債券發(fā)行費用。戊公司采用實際利率法核算債券利息費用。要求：1.計算戊公司該債券的發(fā)行溢價金額。2.編制戊公司2024年3月1日發(fā)行該債券的會計分錄。3.編制戊公司2024年12月31日計提債券利息費用的會計分錄。五、己公司于2024年1月1日購入庚公司100%的股權(quán)，取得長期股權(quán)投資，支付價款1200萬元。庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元。該項投資采用成本法核算。2024年12月31日，己公司持有庚公司一項應(yīng)收賬款賬面余額為200萬元，經(jīng)測試，預(yù)計未來期間無法收回的金額為30萬元。庚公司2024年度實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。己公司對庚公司該項應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備。要求：編制己公司2024年度與該項長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。六、辛公司于2024年4月1日購入一套管理用軟件，取得增值稅專用發(fā)票，注明軟件價款80萬元，增值稅進(jìn)項稅額10.4萬元，款項已支付。該軟件預(yù)計使用年限為3年，預(yù)計凈殘值為0。辛公司采用直線法計提攤銷。要求：編制辛公司2024年度與該項管理用軟件相關(guān)的會計分錄。試卷答案一、1.借：原材料100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：應(yīng)付賬款1132.借：銀行存款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）263.借：營業(yè)外支出30貸：庫存商品304.借：管理費用5應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.65貸：銀行存款5.655.借：管理費用10應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.3貸：銀行存款11.36.借：管理費用8貸：銀行存款8解析：第一題，購入原材料并取得增值稅專用發(fā)票，借記“原材料”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“應(yīng)付賬款”。第二題，銷售產(chǎn)品并開具增值稅專用發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。第三題，將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，視同銷售，借記“營業(yè)外支出”，貸記“庫存商品”。第四題，支付生產(chǎn)車間設(shè)備修理費用并取得增值稅專用發(fā)票，借記“管理費用”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“銀行存款”。第五題，支付行政管理部門辦公費用并取得增值稅專用發(fā)票，借記“管理費用”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“銀行存款”。第六題，招待費支出無法區(qū)分銷售費用和管理費用，進(jìn)行費用化處理，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。二、減值準(zhǔn)備金額=固定資產(chǎn)賬面凈值-可收回金額=(500-(500-20)/5)-360=460-360=100萬元借：資產(chǎn)減值損失100貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100解析：首先計算固定資產(chǎn)的賬面凈值，即原值減去累計折舊。累計折舊=(原值-凈殘值)/使用年限=(500-20)/5=96萬元。賬面凈值=500-96=404萬元。然后，比較賬面凈值和可收回金額，賬面凈值高于可收回金額，需要計提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備金額=賬面凈值-可收回金額=404-360=44萬元。借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。三、丙公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=丁公司宣告分派的現(xiàn)金股利×丙公司持股比例=200×80%=160萬元借：應(yīng)收股利160貸：投資收益160丙公司發(fā)現(xiàn)丁公司凈利潤虛增，應(yīng)調(diào)減投資收益。調(diào)減的投資收益=凈利潤虛增金額×丙公司持股比例=50×80%=40萬元借：投資收益40貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整40解析：采用成本法核算長期股權(quán)投資，丙公司應(yīng)按丁公司宣告分派的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益。丙公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200萬元×80%=160萬元。借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。丙公司發(fā)現(xiàn)丁公司凈利潤虛增，應(yīng)調(diào)減已確認(rèn)的投資收益。調(diào)減的投資收益=50萬元×80%=40萬元。借記“投資收益”，貸記“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整”。四、1.發(fā)行溢價金額=債券發(fā)行價格-債券面值=1045.52-1000=45.52萬元2.借：銀行存款1045.52貸：應(yīng)付債券—面值1000應(yīng)付債券—利息調(diào)整45.523.實際利息費用=期初攤余成本×實際利率=1045.52×5%=52.28萬元應(yīng)計利息=債券面值×票面利率=1000×6%/4=15萬元利息調(diào)整攤銷=實際利息費用-應(yīng)計利息=52.28-15=37.28萬元借：在建工程/財務(wù)費用52.28貸：應(yīng)付債券—利息調(diào)整37.28應(yīng)付利息15解析：第一題，發(fā)行溢價金額=債券發(fā)行價格-債券面值=1045.52萬元-1000萬元=45.52萬元。第二題，發(fā)行債券收到款項，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)付債券—面值”和“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”。第三題，采用實際利率法核算債券利息費用。實際利息費用=期初攤余成本×實際利率=1045.52萬元×5%=52.28萬元。應(yīng)計利息=債券面值×票面利率/付息期數(shù)=1000萬元×6%/4=15萬元。利息調(diào)整攤銷=實際利息費用-應(yīng)計利息=52.28萬元-15萬元=37.28萬元。借記“在建工程/財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”和“應(yīng)付利息”。五、借：應(yīng)收股利80貸：投資收益80借：資產(chǎn)減值損失30貸：壞賬準(zhǔn)備30解析：庚公司宣告分派現(xiàn)金股利，丙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益。丙公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100萬元×80%=80萬元。借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。應(yīng)收賬款發(fā)生減值，丙公司應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。六、借：管理費用20貸：累計攤銷20解析：管理用軟件作為無形資產(chǎn)核算，采用直線法計提攤銷。每月攤銷金額=(原值