2018資源稅培訓課件有限公司匯報人：XX目錄01資源稅概述02資源稅征收范圍03資源稅計算方法04資源稅征收管理05資源稅改革動態(tài)06案例分析與實操資源稅概述01定義與性質(zhì)資源稅是對開采自然資源的企業(yè)和個人征收的稅種，旨在調(diào)節(jié)資源開發(fā)的收益分配。01資源稅的定義資源稅具有調(diào)節(jié)性，通過稅收手段促進資源合理開發(fā)和節(jié)約使用，保護生態(tài)環(huán)境。02資源稅的性質(zhì)稅收原則資源稅的征收應確保公平，即資源開發(fā)者應根據(jù)其資源開采量和利潤合理繳稅。公平性原則資源稅的征收應考慮資源的可持續(xù)利用，鼓勵合理開發(fā)和保護資源環(huán)境?？沙掷m(xù)性原則稅收制度應設計得盡可能簡單高效，減少征稅成本，提高稅收征管效率。效率性原則稅率結(jié)構(gòu)資源稅的稅率分類資源稅根據(jù)資源種類不同，分為固定稅率和浮動稅率，以體現(xiàn)資源價值和稀缺性。稅率調(diào)整機制資源稅稅率并非一成不變，會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和資源市場變化進行適時調(diào)整，以適應市場變化。稅率的確定原則稅收優(yōu)惠政策稅率的確定遵循資源的開采成本、市場供需狀況以及環(huán)境保護等因素，以實現(xiàn)合理利用資源。對于某些特定資源或地區(qū)，政府可能會實施稅收減免政策，以鼓勵資源的合理開發(fā)和利用。資源稅征收范圍02礦產(chǎn)資源資源稅針對開采的礦產(chǎn)資源征收，包括金屬礦、非金屬礦、煤炭等。征收范圍概述金屬礦產(chǎn)資源如鐵礦、銅礦、金礦等，是資源稅征收的重要對象。金屬礦產(chǎn)資源非金屬礦產(chǎn)如石墨、石英、石膏等，同樣在資源稅征收范圍內(nèi)。非金屬礦產(chǎn)資源煤炭作為重要的能源礦產(chǎn)，其開采活動也需繳納資源稅。煤炭資源稅水資源水資源稅是對開采地下水、地表水等水資源的行為征收的稅種，旨在合理利用和保護水資源。水資源稅的定義水資源稅的征收范圍包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務業(yè)等各行業(yè)，但不包括居民生活用水。征收范圍的界定水資源稅的稅率根據(jù)水資源的稀缺程度、開采條件等因素確定，以促進水資源的節(jié)約和合理利用。稅率的確定對于采取節(jié)水措施、循環(huán)利用水資源的企業(yè)，政府會給予稅收減免等優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策其他自然資源草原資源稅水資源稅0103草原資源稅針對草原的使用和保護征收，鼓勵合理利用草原資源，防止草原退化。水資源稅針對地表水和地下水的開采征收，旨在促進水資源的合理利用和保護。02森林資源稅是對木材采伐活動征收的稅種，以控制森林砍伐，保護生態(tài)環(huán)境。森林資源稅資源稅計算方法03計稅依據(jù)01資源稅的計稅數(shù)量通常以開采或生產(chǎn)的應稅資源數(shù)量為準，如煤炭、石油等。02資源稅的計稅價格根據(jù)市場行情確定，可采用銷售價格或政府規(guī)定的基準價格。03資源稅的計稅單位依據(jù)不同資源的特性而定，如按重量、體積或質(zhì)量等進行計算。資源稅的計稅數(shù)量資源稅的計稅價格資源稅的計稅單位稅額計算公式資源稅稅率根據(jù)資源種類和開采條件不同而有所差異，需按照最新稅法規(guī)定執(zhí)行。資源稅稅率國家對某些資源開采給予稅收減免，如對特定礦產(chǎn)資源的綜合利用給予稅收優(yōu)惠。減免政策資源稅的計稅依據(jù)通常是資源的銷售數(shù)量或自用量，需根據(jù)實際開采量來計算。計稅依據(jù)稅收優(yōu)惠計算根據(jù)政策規(guī)定，特定資源開采企業(yè)可享受減免稅額，計算時需扣除相應的減免部分。減免稅額計算對于資源綜合利用項目，根據(jù)回收率和利用效率，可享受一定比例的稅收減免，計算時需明確這些參數(shù)。綜合利用稅收優(yōu)惠資源稅納稅人可申請遞延納稅，計算時應考慮遞延期間的應納稅額和實際繳納時間。遞延納稅優(yōu)惠010203資源稅征收管理04納稅義務人資源稅的納稅義務人主要是從事礦產(chǎn)資源開采的企業(yè)，如石油、天然氣、煤炭等。資源開采企業(yè)對開采出的資源進行加工的企業(yè)，如金屬冶煉廠，也需根據(jù)加工量繳納資源稅。資源加工企業(yè)銷售自然資源的企業(yè)，如礦石貿(mào)易公司，根據(jù)銷售金額或數(shù)量承擔資源稅義務。資源銷售企業(yè)稅款繳納期限資源稅納稅人應根據(jù)稅務機關的規(guī)定，按月計算并繳納資源稅，確保稅款及時入庫。按月繳納對于某些特定資源，稅務機關可能規(guī)定按季度申報和繳納資源稅，以簡化征收流程。按季繳納納稅人如遇特殊情況，可申請延期繳納資源稅，但需符合稅務機關的相關規(guī)定和條件。延期繳納規(guī)定稅務檢查與處罰稅務機關將依法對資源稅納稅人進行檢查，確保稅款正確申報和繳納。稅務檢查程序0102對于逃稅、漏稅等違規(guī)行為，稅務機關將依法進行處罰，包括罰款和追繳稅款。違規(guī)行為的處罰03通過分析歷史上的資源稅違規(guī)案例，展示稅務檢查與處罰的嚴肅性和必要性。處罰案例分析資源稅改革動態(tài)05改革背景隨著工業(yè)化進程加快，環(huán)境問題日益嚴重，資源稅改革旨在促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。環(huán)境保護壓力增大01為適應經(jīng)濟新常態(tài)，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，資源稅改革成為調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重要手段。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整需求02資源稅改革也是財政體制改革的一部分，旨在合理調(diào)整中央與地方的財政收入分配關系。財政收入分配改革03改革措施2018年資源稅改革中，對不同資源的稅率進行了調(diào)整，以更好地反映資源的稀缺性和環(huán)境成本。調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)改革措施包括將更多的資源產(chǎn)品納入資源稅征稅范圍，以促進資源的合理利用和保護。擴大征稅范圍為鼓勵資源節(jié)約和循環(huán)利用，改革中對部分資源產(chǎn)品實施了稅收優(yōu)惠，減輕了企業(yè)的稅負。優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策改革影響評估提高資源稅稅率，促使企業(yè)減少資源浪費，增強環(huán)境保護意識和可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境保護效應03改革導致稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化，地方政府資源稅收入有所增加，改善財政狀況。稅收收入調(diào)整02資源稅改革后，企業(yè)開采成本上升，影響產(chǎn)品定價和市場競爭力。企業(yè)成本變化01案例分析與實操06典型案例分析01資源稅改革試點2018年，資源稅改革在河北省等地區(qū)試點，通過調(diào)整稅率和計稅方式，促進了資源合理利用。02跨省區(qū)資源稅征收某礦業(yè)公司跨省區(qū)開采資源，面臨不同省份資源稅政策差異，通過案例分析，探討了合規(guī)納稅策略。03資源稅優(yōu)惠政策應用某新能源企業(yè)利用資源稅優(yōu)惠政策，成功降低了稅負，促進了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。04資源稅征管信息化通過某地資源稅征管信息化案例，展示了如何利用現(xiàn)代信息技術提高稅收征管效率和透明度。稅務申報流程企業(yè)需準備財務報表、納稅申報表等相關材料，確保數(shù)據(jù)準確無誤。準備申報材料根據(jù)稅法規(guī)定，正確填寫納稅申報表，包括稅種、稅率、應納稅額等關鍵信息。填寫納稅申報表通過電子申報系統(tǒng)或直接遞交至稅務機關，完成稅務申報材料的提交工作。提交申報材料在規(guī)定時間內(nèi)，根據(jù)申報結(jié)果繳納相應的稅款，避免逾期產(chǎn)生滯納金。繳納稅款稅務籌劃建議企業(yè)應密切關注國家稅收政策變動，合理利用稅收