2026年注冊會計師審計實務(wù)考試金融財會領(lǐng)域職業(yè)能力測試試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年注冊會計師審計實務(wù)考試金融財會領(lǐng)域職業(yè)能力測試試題考核對象：注冊會計師審計實務(wù)（金融財會領(lǐng)域）考生題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.在審計金融工具時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有已記錄的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。2.銀行存款函證應(yīng)當(dāng)由被審計單位財務(wù)人員直接寄送，以確保函證過程的獨立性。3.金融工具的公允價值計量通常采用市場法，當(dāng)活躍市場不存在時不可采用其他估值技術(shù)。4.審計師在執(zhí)行銀行函證程序時，應(yīng)當(dāng)對未回函的銀行賬戶進(jìn)行替代程序，如檢查銀行對賬單。5.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動資產(chǎn)。6.金融工具的攤余成本是指其初始確認(rèn)金額扣除累計攤銷和累計減值準(zhǔn)備后的凈額。7.審計師在測試金融工具的計價準(zhǔn)確性時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位是否采用恰當(dāng)?shù)墓乐的Ｐ汀?.銀行承兌匯票的審計重點在于其真實性及是否存在貼現(xiàn)或質(zhì)押行為。9.金融工具的套期保值效果評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮套期工具與被套期項目之間的相關(guān)性。10.在審計金融租賃合同時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)驗證被審計單位是否按照實質(zhì)重于形式原則進(jìn)行會計處理。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列金融工具中，通常采用攤余成本計量的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.質(zhì)押貸款D.交易性金融負(fù)債2.審計師在執(zhí)行銀行函證程序時，對未回函賬戶的最佳替代程序是（）。A.檢查銀行對賬單B.詢問被審計單位財務(wù)人員C.測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.重新執(zhí)行銀行存款盤點3.金融工具減值測試中，下列哪項不屬于可觀察輸入量？（）A.歷史市場利率B.債券發(fā)行時的票面利率C.信用違約互換的報價D.信用利差變動率4.交易性金融資產(chǎn)的審計重點在于（）。A.減值測試B.持有期間收益確認(rèn)C.真實性和完整性D.攤銷方法的合理性5.銀行承兌匯票的審計程序中，以下哪項不屬于關(guān)鍵步驟？（）A.函證承兌行B.檢查票據(jù)背書情況C.測試票據(jù)貼現(xiàn)利率D.驗證票據(jù)的實物存在性6.金融工具套期保值效果評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）。A.套期工具的公允價值變動B.被套期項目的名義金額C.套期比例的合理性D.套期保值的會計處理方法7.金融租賃合同的審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點驗證（）。A.租賃負(fù)債的攤銷方法B.租賃資產(chǎn)的原值C.租賃合同的履約情況D.租賃支付款項的現(xiàn)金流8.金融工具減值測試中，下列哪項屬于不可觀察輸入量？（）A.信用損失率B.歷史信用利差C.債券發(fā)行時的信用評級D.市場信用利差變動率9.銀行函證程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對以下哪項進(jìn)行特別關(guān)注？（）A.函證樣本的選取B.函證信息的完整性C.函證回函的及時性D.函證結(jié)果的差異分析10.金融工具的公允價值計量中，下列哪項不屬于市場法？（）A.可比市場報價法B.模型估值法C.歷史成本法D.市場利率法三、多選題（每題2分，共20分）1.金融工具減值測試中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的可觀察輸入量包括（）。A.歷史市場利率B.信用違約互換的報價C.債券發(fā)行時的票面利率D.信用利差變動率E.市場信用利差2.銀行函證程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些事項？（）A.函證樣本的選取B.函證信息的完整性C.函證回函的及時性D.函證結(jié)果的差異分析E.函證過程的獨立性3.金融工具的公允價值計量中，市場法包括哪些方法？（）A.可比市場報價法B.模型估值法C.歷史成本法D.市場利率法E.歷史模擬法4.金融租賃合同的審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)驗證以下哪些內(nèi)容？（）A.租賃負(fù)債的攤銷方法B.租賃資產(chǎn)的原值C.租賃合同的履約情況D.租賃支付款項的現(xiàn)金流E.租賃合同的終止條款5.金融工具套期保值效果評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些因素？（）A.套期工具的公允價值變動B.被套期項目的名義金額C.套期比例的合理性D.套期保值的會計處理方法E.套期保值的稅務(wù)影響6.金融工具減值測試中，不可觀察輸入量包括（）。A.信用損失率B.歷史信用利差C.債券發(fā)行時的信用評級D.市場信用利差變動率E.債券發(fā)行時的市場利率7.銀行存款函證程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對以下哪些賬戶進(jìn)行特別關(guān)注？（）A.大額存款賬戶B.往來賬戶C.保證金賬戶D.委托存款賬戶E.零余額賬戶8.金融工具的攤余成本計量中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些內(nèi)容？（）A.初始確認(rèn)金額B.累計攤銷C.累計減值準(zhǔn)備D.市場利率變動E.估值模型的選擇9.金融工具的公允價值計量中，模型估值法包括哪些模型？（）A.Black-Scholes模型B.binomial模型C.MonteCarlo模擬D.歷史成本法E.可比市場報價法10.金融租賃合同的審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些條款？（）A.租賃負(fù)債的攤銷方法B.租賃資產(chǎn)的原值C.租賃合同的履約情況D.租賃支付款項的現(xiàn)金流E.租賃合同的提前終止條款四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：銀行存款函證審計某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示銀行存款余額為1,500萬元，其中工商銀行1000萬元，農(nóng)業(yè)銀行500萬元。審計師在執(zhí)行銀行函證程序時，發(fā)現(xiàn)工商銀行賬戶未回函，農(nóng)業(yè)銀行賬戶回函顯示存款余額為480萬元，與賬面余額500萬元存在差異。審計師進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，差異原因為該公司于2025年11月20日通過農(nóng)業(yè)銀行賬戶支付一筆200萬元貨款，但未及時更新銀行對賬單。問題：1.審計師應(yīng)當(dāng)如何處理工商銀行賬戶未回函的情況？2.審計師應(yīng)當(dāng)如何處理農(nóng)業(yè)銀行賬戶的存款余額差異？3.在此案例中，審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些潛在風(fēng)險？案例二：金融工具減值測試某公司持有至到期投資為2,000萬元，初始確認(rèn)時采用攤余成本計量。2025年12月31日，市場利率上升，導(dǎo)致該投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值。審計師在執(zhí)行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該公司未進(jìn)行減值準(zhǔn)備計提。問題：1.審計師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行減值測試？2.審計師應(yīng)當(dāng)如何評估該公司的減值測試程序？3.在此案例中，審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些潛在風(fēng)險？案例三：金融租賃合同審計某公司于2025年1月1日簽訂一份5年期的金融租賃合同，租賃資產(chǎn)原值為1,000萬元，租賃期間每年支付租金200萬元。審計師在執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)，該公司未將租賃負(fù)債確認(rèn)為一項負(fù)債，而是將其作為一項經(jīng)營性租賃處理。問題：1.審計師應(yīng)當(dāng)如何驗證該租賃合同的會計處理？2.審計師應(yīng)當(dāng)如何評估該公司的租賃合同履約情況？3.在此案例中，審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些潛在風(fēng)險？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述金融工具公允價值計量的審計要點。要求：結(jié)合金融工具的種類、估值方法、審計程序等方面進(jìn)行論述，并舉例說明。2.論述金融工具套期保值效果評估的審計要點。要求：結(jié)合套期工具與被套期項目的相關(guān)性、套期比例的合理性、套期保值的會計處理方法等方面進(jìn)行論述，并舉例說明。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（金融工具減值測試通常針對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，而非所有金融資產(chǎn)。）2.×（銀行存款函證應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接寄送，以確保獨立性。）3.×（當(dāng)活躍市場不存在時，可采用估值技術(shù)如模型估值法。）4.√5.×（交易性金融資產(chǎn)列示為流動資產(chǎn)。）6.√7.√8.√9.√10.√二、單選題1.B2.A3.B4.C5.D6.C7.A8.A9.A10.C三、多選題1.A,B,D,E2.A,B,C,D,E3.A,B,D4.A,C,D,E5.A,C,D6.A,C,E7.A,B,C,D8.A,B,C,D,E9.A,B,C10.A,B,C,D,E四、案例分析題案例一：銀行存款函證審計1.審計師應(yīng)當(dāng)對工商銀行賬戶進(jìn)行替代程序，如檢查銀行對賬單、詢問被審計單位財務(wù)人員、重新執(zhí)行銀行存款盤點等。2.審計師應(yīng)當(dāng)核實200萬元貨款支付的真實性及會計處理是否及時，并要求被審計單位更新銀行對賬單。3.潛在風(fēng)險包括存款被挪用、虛構(gòu)存款等。案例二：金融工具減值測試1.審計師應(yīng)當(dāng)采用市場法或模型估值法進(jìn)行減值測試，計算預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值并與賬面價值比較。2.審計師應(yīng)當(dāng)評估被審計單位的減值測試程序是否恰當(dāng)，包括估值模型的選擇、輸入量的合理性等。3.潛在風(fēng)險包括減值準(zhǔn)備計提不足、未來現(xiàn)金流預(yù)測不準(zhǔn)確等。案例三：金融租賃合同審計1.審計師應(yīng)當(dāng)驗證租賃合同是否滿足經(jīng)營租賃或融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)，并評估會計處理的合理性。2.審計師應(yīng)當(dāng)檢查租賃支付款項的現(xiàn)金流、租賃合同的履約情況等。3.潛在風(fēng)險包括租賃負(fù)債未確認(rèn)為負(fù)債、租賃合同履約風(fēng)險等。五、論述題1.金融工具公允價值計量的審計要點金融工具的公允價值計量是審計中的重點內(nèi)容，主要涉及以下方面：-金融工具的種類：不同類型的金融工具（如交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等）采用不同的計量方法。例如，交易性金融資產(chǎn)采用公允價值計量，而持有至到期投資采用攤余成本計量。審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位是否根據(jù)金融工具的特征選擇恰當(dāng)?shù)挠嬃糠椒ā?估值方法：金融工具的公允價值計量通常采用市場法、模型估值法或成本法。市場法包括可比市場報價法、市場利率法等，模型估值法包括Black-Scholes模型、binomial模型、MonteCarlo模擬等。審計師應(yīng)當(dāng)評估估值方法的合理性，包括輸入量的選擇（如市場利率、信用利差等）及模型的適用性。-審計程序：審計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下程序：-檢查金融工具的合同條款，確定其分類及計量方法。-測試估值模型的輸入量，如市場利率、信用利差等。-評估估值結(jié)果的合理性，并與市場報價或可比公司數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。-關(guān)注被審計單位是否披露公允價值計量的方法及變動情況。舉例說明：某公司持有至到期投資為2,000萬元，初始確認(rèn)時采用攤余成本計量。2025年12月31日，市場利率上升，導(dǎo)致該投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值。審計師在執(zhí)行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該公司未進(jìn)行減值準(zhǔn)備計提。審計師應(yīng)當(dāng)采用市場法或模型估值法進(jìn)行減值測試，計算預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值并與賬面價值比較，評估減值準(zhǔn)備的計提是否充分。2.金融工具套期保值效果評估的審計要點金融工具的套期保值效果評估是審計中的重點內(nèi)容，主要涉及以下方面：-套期工具與被套期項目的相關(guān)性：套期保值效果評估的核心是評估套期工具與被套期項目之間的相關(guān)性。審計師應(yīng)當(dāng)檢查套期比例是否合理，并評估套期工具的公允價值變動是否能夠有效抵消被套期項目的風(fēng)險。-套期比例的合理性：套期比例是指套期工具的名義金額與被套期項目的名義金額的比率。審計師應(yīng)當(dāng)評估套期比例的合理性