自考稅法知識(shí)點(diǎn)精講資料第一章稅法基本原理一、稅法的概念與調(diào)整對(duì)象稅法是國家制定的調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總稱，其調(diào)整對(duì)象包含兩類核心關(guān)系：稅收分配關(guān)系：國家與納稅人因稅收分配產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系（如企業(yè)繳納增值稅形成國家財(cái)政收入與企業(yè)資金流出的關(guān)系）。稅收管理關(guān)系：稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、其他行政機(jī)關(guān)之間的行政管理關(guān)系（如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)開展稅務(wù)稽查）?？键c(diǎn)提示：需區(qū)分“稅收”（經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）與“稅法”（法律規(guī)范）的本質(zhì)差異，該知識(shí)點(diǎn)常以選擇題或簡(jiǎn)答題形式考查。二、稅法的基本原則稅法的核心原則為稅收法定原則，其他原則圍繞其構(gòu)建邏輯展開：1.稅收法定原則：稅收要件（稅種、稅率、征稅對(duì)象等）與稅務(wù)執(zhí)法均需法律明確授權(quán)（如增值稅稅率調(diào)整需國務(wù)院依立法程序決定）。2.稅收公平原則：橫向公平：經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人稅負(fù)一致（如同一行業(yè)企業(yè)適用相同增值稅稅率）?？v向公平：經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人稅負(fù)差異化（如個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率，收入越高稅率越高）。3.稅收效率原則：經(jīng)濟(jì)效率：稅法應(yīng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展（如小微企業(yè)稅收優(yōu)惠激發(fā)市場(chǎng)活力）。行政效率：降低稅收征管成本（如電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)“非接觸式”辦稅）。4.實(shí)質(zhì)課稅原則：按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式征稅（如關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)需按公允價(jià)格調(diào)整，防范避稅行為）?？键c(diǎn)提示：簡(jiǎn)答題?？肌岸惙ɑ驹瓌t的內(nèi)容及實(shí)例”，需結(jié)合實(shí)際案例理解（如實(shí)質(zhì)課稅原則在反避稅中的應(yīng)用）。三、稅法的構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素是稅法的核心骨架，決定“對(duì)誰征、征多少、怎么征”：1.納稅人：納稅義務(wù)的承擔(dān)者（如增值稅納稅人包括企業(yè)與個(gè)體工商戶），需區(qū)分“納稅人”與“負(fù)稅人”（如增值稅納稅人是企業(yè)，負(fù)稅人是終端消費(fèi)者）。2.征稅對(duì)象：納稅的客體（如消費(fèi)稅的“煙、酒”是稅目，屬于征稅對(duì)象的具體化），計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)（如增值稅按銷售額）、從量（如消費(fèi)稅的啤酒按噸數(shù)）、復(fù)合（如卷煙按銷售額+數(shù)量）。3.稅率：比例稅率：如增值稅基本稅率13%、企業(yè)所得稅25%。累進(jìn)稅率：如個(gè)人所得稅綜合所得（3%-45%超額累進(jìn)）、土地增值稅（超率累進(jìn)）。定額稅率：如消費(fèi)稅的啤酒（220元/噸）、車船稅（按排量定額）。4.納稅環(huán)節(jié)：商品流轉(zhuǎn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)（如消費(fèi)稅在“生產(chǎn)/零售”環(huán)節(jié)，增值稅在“多環(huán)節(jié)”征收）。5.納稅期限：納稅的時(shí)間約束（如增值稅按月/季申報(bào)，個(gè)人所得稅“綜合所得”按年匯算）。6.納稅地點(diǎn)：納稅的空間范圍（如增值稅一般在“機(jī)構(gòu)所在地”，建筑業(yè)在“項(xiàng)目所在地”）。7.稅收優(yōu)惠：減稅、免稅、退稅（如小微企業(yè)月銷售額10萬以下免增值稅）。8.法律責(zé)任：違反稅法的懲戒措施（如偷稅需補(bǔ)繳稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款）?？键c(diǎn)提示：簡(jiǎn)答題?？肌岸惙?gòu)成要素的內(nèi)容”，計(jì)算題常涉及“稅率的應(yīng)用”（如累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額計(jì)算）。第二章流轉(zhuǎn)稅類一、增值稅增值稅是對(duì)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值額征稅，是自考稅法的核心考點(diǎn)。（一）征稅范圍銷售貨物：有形動(dòng)產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備、商品）。勞務(wù)：加工、修理修配（如汽車維修）。服務(wù)：營改增后的七類服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)，如餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)）。無形資產(chǎn)：如專利、商標(biāo)的轉(zhuǎn)讓。不動(dòng)產(chǎn)：如房屋銷售、租賃。視同銷售：將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、投資、贈(zèng)送等（如企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，需視同銷售計(jì)稅）。（二）稅率與征收率稅率：13%：貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃（如汽車租賃）。9%：農(nóng)產(chǎn)品、交通運(yùn)輸、郵政、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃（如房屋租賃）。6%：服務(wù)、無形資產(chǎn)（如咨詢服務(wù)、專利轉(zhuǎn)讓）。征收率：3%：小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅（如建筑老項(xiàng)目）。5%：不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售（如個(gè)人出租住房減按1.5%，具體以教材為準(zhǔn)）。（三）應(yīng)納稅額計(jì)算一般納稅人：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×稅率（含稅銷售額需價(jià)稅分離：銷售額=含稅價(jià)÷(1+稅率)）。進(jìn)項(xiàng)稅額：憑合法扣稅憑證（專票、海關(guān)繳款書等）抵扣，用于“免稅、集體福利”的進(jìn)項(xiàng)需轉(zhuǎn)出（如企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）×征收率（含稅銷售額需價(jià)稅分離）。（四）稅收優(yōu)惠小微企業(yè)：月銷售額≤10萬（季≤30萬）免增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅（如農(nóng)民賣自種蔬菜）?？键c(diǎn)提示：計(jì)算題高頻考點(diǎn)（一般納稅人、小規(guī)模的計(jì)算，視同銷售、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出），簡(jiǎn)答題?？肌罢鞫惙秶薄岸愂諆?yōu)惠”。二、消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品（15類）的生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅，旨在調(diào)節(jié)消費(fèi)行為。（一）稅目（15類核心品目）煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。（二）計(jì)稅方法從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額（含消費(fèi)稅不含增值稅）×比例稅率（如高檔化妝品稅率15%）。從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率（如啤酒220元/噸）。復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率（如卷煙、白酒）。（三）納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)（金銀首飾在零售環(huán)節(jié)）。自產(chǎn)自用：用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”不納稅；用于“其他方面”（如職工福利）需納稅（組價(jià)公式：(成本+利潤)÷(1-稅率)）?？键c(diǎn)提示：計(jì)算題高頻考點(diǎn)（不同計(jì)稅方法的應(yīng)用，組價(jià)計(jì)算），簡(jiǎn)答題常考“稅目”“納稅環(huán)節(jié)”。第三章所得稅類一、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征稅，納稅人分為“居民企業(yè)”（境內(nèi)注冊(cè)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)）和“非居民企業(yè)”（境內(nèi)無機(jī)構(gòu)或所得與機(jī)構(gòu)無關(guān)）。（一）稅率居民企業(yè)：25%（基本稅率）；小型微利企業(yè)20%（應(yīng)納稅所得額≤300萬，資產(chǎn)≤5000萬，人數(shù)≤300人，分段計(jì)稅：100萬內(nèi)2.5%，____萬5%）；高新技術(shù)企業(yè)15%。非居民企業(yè)：20%（實(shí)際減按10%）。（二）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損（5年結(jié)轉(zhuǎn)，特殊情況可延長）。（三）扣除項(xiàng)目（高頻考點(diǎn)）工資薪金：據(jù)實(shí)扣除（如企業(yè)支付給員工的工資全額扣除）。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：職工福利費(fèi)：工資的14%（如工資100萬，福利費(fèi)扣除限額14萬）。工會(huì)經(jīng)費(fèi)：工資的2%（憑工會(huì)收據(jù)扣除）。職工教育經(jīng)費(fèi)：工資的8%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按“發(fā)生額60%”和“當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰”孰低扣除（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬，銷售收入1000萬，扣除限額為min(6萬,5萬)=5萬）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%（化妝品、醫(yī)藥、飲料行業(yè)30%），超過部分結(jié)轉(zhuǎn)。公益性捐贈(zèng)：年度利潤總額12%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)3年，如對(duì)特定公益事業(yè)捐贈(zèng)可全額扣除，以教材為準(zhǔn)）。（四）稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（如研發(fā)支出100萬，可按175萬扣除，具體比例以教材為準(zhǔn)）。殘疾職工工資加計(jì)100%扣除（如支付殘疾職工工資50萬，可扣除100萬）?？键c(diǎn)提示：計(jì)算題高頻考點(diǎn)（應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額計(jì)算，扣除項(xiàng)目的應(yīng)用），簡(jiǎn)答題?？肌皟?yōu)惠政策”“納稅人分類”。二、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅對(duì)居民個(gè)人（境內(nèi)有住所或累計(jì)住滿183天）和非居民個(gè)人的所得征稅，分為“綜合所得”“經(jīng)營所得”“其他所得”。（一）應(yīng)稅所得項(xiàng)目綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)（按年計(jì)稅，次年3-6月匯算）。經(jīng)營所得：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)所得（按年計(jì)稅，按月/季預(yù)繳）。其他所得：財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利、偶然所得（按次計(jì)稅）。（二）稅率綜合所得：7級(jí)超額累進(jìn)稅率（3%-45%）。經(jīng)營所得：5級(jí)超額累進(jìn)稅率（5%-35%）。其他所得：比例稅率20%（財(cái)產(chǎn)租賃4000元以下減800，以上減20%；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按差額；利息股息紅利、偶然所得全額）。（三）應(yīng)納稅所得額計(jì)算綜合所得：年收入額-6萬-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）-專項(xiàng)附加扣除（子女教育、房貸利息等）-其他扣除（年金、商業(yè)健康險(xiǎn)）。經(jīng)營所得：收入-成本-費(fèi)用-損失（業(yè)主工資不得扣除，按6萬/年扣除）。財(cái)產(chǎn)租賃：每次收入≤4000，減800；>4000，減20%，再減修繕費(fèi)（800為限）。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用（如賣房收入-購房款-稅費(fèi)）。（四）稅收優(yōu)惠國債利息、保險(xiǎn)賠款、省級(jí)以上獎(jiǎng)金免稅。殘疾、孤老、烈屬所得減征個(gè)人所得稅。考點(diǎn)提示：計(jì)算題高頻考點(diǎn)（不同所得項(xiàng)目的計(jì)算，專項(xiàng)附加扣除的應(yīng)用），簡(jiǎn)答題?？肌八庙?xiàng)目分類”“稅收優(yōu)惠”。第四章財(cái)產(chǎn)與行為稅類一、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)征稅，納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、使用人。（一）計(jì)稅方法從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值（原值×(1-扣除比例10%-30%)）×1.2%（如房產(chǎn)原值100萬，扣除比例30%，余值70萬，稅額70萬×1.2%=8400元）。從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個(gè)人出租住房減按4%，如租金1萬/月，稅額1萬×4%=400元）。（二）稅收優(yōu)惠國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn)免稅。個(gè)人非營業(yè)用房產(chǎn)（如自住住房）免稅。考點(diǎn)提示：計(jì)算題高頻考點(diǎn)（從價(jià)、從租的計(jì)算），簡(jiǎn)答題?？肌罢鞫惙秶薄皟?yōu)惠”。二、契稅契稅是對(duì)土地、房屋權(quán)屬承受方（買方）征稅，征稅范圍包括土地出讓、轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈(zèng)與、互換。（一）計(jì)稅依據(jù)國有土地出讓、房屋買賣：成交價(jià)格。土地、房屋贈(zèng)與：參照市場(chǎng)價(jià)格核定。土地、房屋互換：差額（支付差價(jià)方繳納，如A房價(jià)值100萬，B房價(jià)值80萬，A需繳契稅(____)萬×稅率）。（二）稅率與優(yōu)惠稅率：3%-5%（自考常按3%或給定稅率）。優(yōu)惠：婚姻關(guān)系變更權(quán)屬、法定繼承人繼承免稅；城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免稅?？键c(diǎn)提示：計(jì)算題高頻考點(diǎn)（計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計(jì)算），簡(jiǎn)答題?？肌罢鞫惙秶薄皟?yōu)惠”。三、印花稅印花稅對(duì)應(yīng)稅憑證（合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、賬簿、證照等）征稅，納稅人包括立合同人、立據(jù)人等。（一）稅目與稅率合同類：購銷合同（0.3‰）、借款合同（0.05‰）、財(cái)產(chǎn)租賃合同（1‰）等。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：如房屋買賣合同（0.5‰）。營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿（0.5‰，實(shí)收資本+資本公積）、其他賬簿（5元/件）。權(quán)利許可證照：如房產(chǎn)證、營業(yè)執(zhí)照（5元/件）。證券交易：1‰（出讓方和受讓方均需繳納）。（二）計(jì)稅依據(jù)與優(yōu)惠計(jì)稅依據(jù)：合同金額、書據(jù)金額、賬簿資金額、憑證件數(shù)。優(yōu)惠：已繳納印花稅的憑證副本、財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府/學(xué)校/福利單位免稅?？键c(diǎn)提示：計(jì)算題高頻考點(diǎn)（不同稅目的計(jì)算，稅率的應(yīng)用），簡(jiǎn)答題?？肌岸惸俊薄皟?yōu)惠”。第五章稅收征管法一、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記開業(yè)登記：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理。變更登記：登記內(nèi)容變化30日內(nèi)辦理。注銷登記：先清稅，15日內(nèi)辦理（如企業(yè)注銷需先繳清稅款）。停業(yè)復(fù)業(yè)登記：定期定額戶停業(yè)需登記，復(fù)業(yè)時(shí)申報(bào)。（二）賬簿憑證管理按規(guī)定設(shè)置賬簿，憑證保存10年。發(fā)票管理：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的領(lǐng)購、開具需符合規(guī)定（如虛開發(fā)票需承擔(dān)法律責(zé)任）。（三）納稅申報(bào)無論有無收入，均需按期申報(bào)（如增值稅按月/季，個(gè)人所得稅綜合所得按年匯算）。申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)等。二、稅款征收（一）征收方式查賬征收（會(huì)計(jì)健全企業(yè)）、查定征收（小作坊）、定期定額征收（個(gè)體戶）、代扣代繳（如工資個(gè)稅由企業(yè)代扣）等。（二）稅款征收措施核定應(yīng)納稅額：納稅人賬簿混亂、拒不提供資料時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定（如個(gè)體戶無賬，核定銷售額）。稅收保全：凍結(jié)存款、扣押財(cái)產(chǎn)（需縣以上局長批準(zhǔn)，限期內(nèi)繳納則解除）。稅收強(qiáng)制執(zhí)行：扣繳存款、拍賣財(cái)產(chǎn)（可對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、擔(dān)保人，需縣以上局長批準(zhǔn)）。滯納金：滯納稅款×萬分之五×滯納天數(shù)（如滯納稅款10萬，滯納30天，滯納金=10萬×0.05%×30=1500元）。稅收優(yōu)先：欠稅在前，抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)在后；稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。三、稅務(wù)檢查與法律責(zé)任（一）稅務(wù)檢查權(quán)限查賬、實(shí)地檢查、