2026年全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試練習(xí)題及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試練習(xí)題及答案考核對象：稅務(wù)師職業(yè)資格考試考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，可在應(yīng)納稅所得額中按照實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。2.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于簡易計(jì)稅方法的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率。4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的計(jì)稅價(jià)值，而非市場評估價(jià)值。5.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，其中權(quán)利許可證照按件貼花5元/件。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。7.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。8.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)在次月15日前申報(bào)繳納。9.個(gè)人出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊年限不得低于規(guī)定年限的60%。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入的是（）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利B.將資產(chǎn)用于對外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東D.將資產(chǎn)用于研發(fā)支出2.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限為（）。A.開票當(dāng)月B.開票次月C.開票當(dāng)季度末D.開票次季度末3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，可扣除（）。A.20%的費(fèi)用B.30%的費(fèi)用C.50%的費(fèi)用D.70%的費(fèi)用4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，但減除10%~30%的扣除比例后確定，該扣除比例由（）。A.財(cái)政部規(guī)定B.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定C.稅法直接規(guī)定D.房產(chǎn)所有人自行確定5.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.混合稅率6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用，以下哪項(xiàng)不得稅前扣除（）。A.辦公費(fèi)B.工資薪金支出C.職工福利費(fèi)（不超過工資薪金14%）D.超過2年的廣告費(fèi)7.土地增值稅的計(jì)算中，下列哪項(xiàng)不計(jì)入應(yīng)稅收入（）。A.轉(zhuǎn)讓土地的轉(zhuǎn)讓收入B.轉(zhuǎn)讓土地的稅費(fèi)支出C.轉(zhuǎn)讓土地的貸款利息支出D.轉(zhuǎn)讓土地的評估費(fèi)用8.車船稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不包括（）。A.車輛的排氣量B.船舶的凈噸位C.房屋的建筑面積D.機(jī)動(dòng)車的座位數(shù)9.個(gè)人出租非住房取得的所得，適用稅率為（）。A.10%B.20%C.25%D.30%10.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，以下說法正確的是（）。A.房屋、建筑物為10年B.機(jī)器設(shè)備為5年C.運(yùn)輸工具為3年D.電子設(shè)備為2年三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，屬于不得稅前扣除的有（）。A.贊助支出B.罰金、罰款支出C.職工福利費(fèi)（不超過工資薪金14%）D.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的有（）。A.獨(dú)立從事咨詢服務(wù)的收入B.工作單位支付的工資薪金C.助教兼職收入D.股票轉(zhuǎn)讓所得4.房產(chǎn)稅的納稅人包括（）。A.房產(chǎn)所有人B.房產(chǎn)使用權(quán)人C.房產(chǎn)代管人D.房產(chǎn)抵押權(quán)人5.印花稅的征稅范圍包括（）。A.購銷合同B.貸款合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)D.房產(chǎn)租賃合同6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用，以下哪些可以稅前扣除（）。A.水電費(fèi)B.差旅費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（不超過當(dāng)年銷售收入的5‰）D.超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅費(fèi)D.轉(zhuǎn)讓土地的貸款利息支出8.車船稅的征稅范圍包括（）。A.機(jī)動(dòng)車B.船舶C.房屋D.非機(jī)動(dòng)車9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列收入屬于“經(jīng)營所得”的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得B.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得C.工資薪金所得D.稿酬所得10.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品取得含稅收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元；（3）支付廣告費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用20萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年8月應(yīng)繳納的增值稅和應(yīng)納稅所得額（企業(yè)所得稅稅率25%，廣告費(fèi)按當(dāng)年銷售收入的15%扣除）。案例二：某個(gè)人出租住房，2025年1月1日至12月31日期間，每月取得租金收入5000元，無其他扣除。已知個(gè)人出租住房的稅率為10%，且免征增值稅。要求：計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。案例三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟舊廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，該廠房原值600萬元，已計(jì)提折舊200萬元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)50萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的土地增值稅（土地增值稅稅率為30%，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%）。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅法中“關(guān)聯(lián)方交易”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及稅務(wù)處理原則。2.結(jié)合當(dāng)前稅收政策，分析增值稅留抵退稅政策的意義及適用條件。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×（固定資產(chǎn)折舊年限不得低于規(guī)定年限的50%）解析：10題中，第10題錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅法規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊年限不得低于規(guī)定年限的50%，而非60%。二、單選題1.D2.B3.C4.B5.C6.D7.B8.C9.B10.A解析：1.視同銷售收入不包括用于研發(fā)支出。2.增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限為開票次月。3.稿酬所得可扣除50%的費(fèi)用。4.房產(chǎn)稅的扣除比例由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。5.印花稅的稅率形式包括比例稅率、定額稅率和超額累進(jìn)稅率，但不包括混合稅率。6.超過2年的廣告費(fèi)不得稅前扣除。7.轉(zhuǎn)讓土地的稅費(fèi)支出不計(jì)入應(yīng)稅收入。8.房屋的建筑面積不屬于車船稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。9.個(gè)人出租非住房所得適用20%的稅率。10.房屋、建筑物的最低折舊年限為20年，機(jī)器設(shè)備的最低折舊年限為10年，運(yùn)輸工具的最低折舊年限為4年，電子設(shè)備的最低折舊年限為3年，故A正確。三、多選題1.ABD2.AB3.AC4.ABC5.ABCD6.ABC7.ABCD8.AB9.AB10.ABCD解析：1.贊助支出、罰金罰款支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。2.小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率。3.勞務(wù)報(bào)酬所得包括獨(dú)立從事咨詢服務(wù)的收入和兼職收入，不包括工資薪金和股票轉(zhuǎn)讓所得。4.房產(chǎn)稅的納稅人包括房產(chǎn)所有人、使用權(quán)人和代管人。5.印花稅的征稅范圍包括購銷合同、貸款合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)和房產(chǎn)租賃合同。6.水電費(fèi)、差旅費(fèi)、符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可稅前扣除。7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)支付的金額、開發(fā)成本、稅費(fèi)和貸款利息支出。8.車船稅的征稅范圍包括機(jī)動(dòng)車和船舶，不包括房屋和非機(jī)動(dòng)車。9.經(jīng)營所得包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得。10.固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法。四、案例分析案例一：1.增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+1.3=7.8萬元應(yīng)納稅額=13-7.8=5.2萬元2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算：銷售收入=100萬元廣告費(fèi)扣除限額=100×15%=15萬元實(shí)際支付廣告費(fèi)=10萬元（小于15萬元，可全額扣除）稅前扣除項(xiàng)目=20-5+10=25萬元應(yīng)納稅所得額=100-50-25=25萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=25×25%=6.25萬元案例二：1.年度租金收入=5000×12=6萬元2.免征增值稅，僅計(jì)算個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=6-6×10%=5.4萬元應(yīng)納個(gè)人所得稅=5.4×10%=0.54萬元案例三：1.扣除項(xiàng)目金額=600+200+50=850萬元2.增值額=800-850=-50萬元（負(fù)值，不征稅）五、論述題1.關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及稅務(wù)處理原則關(guān)聯(lián)方交易的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括：（1）股權(quán)關(guān)系：一方直接或間接持有另一方的股份或資本總額的20%以上；（2）控制關(guān)系：一方能夠控制另一方的經(jīng)營決策；（3）利益關(guān)系：一方與另一方存在長期穩(wěn)定的業(yè)務(wù)往來或資金往來。稅務(wù)處理原則包括：（1）獨(dú)立交易原則：關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)按照市場條件定價(jià)，不得存在不公允的價(jià)格；（2）合理調(diào)整原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對不公允