2026年上海市會計專業(yè)技術(shù)中級資格考試及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年上海市會計專業(yè)技術(shù)中級資格考試試卷考核對象：會計專業(yè)從業(yè)人員及報考中級資格考試人員題型分值分布：-判斷題（共10題，每題2分，計20分）-單選題（共10題，每題2分，計20分）-多選題（共10題，每題2分，計20分）-案例分析題（共3題，每題6分，計18分）-論述題（共2題，每題11分，計22分）總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，期末應將材料成本差異轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。2.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，支付的發(fā)行費用應計入債券的初始入賬價值。3.采用完工百分比法確認收入時，收入確認金額與合同總成本必須保持相同的比例。4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。5.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊費用，其稅前扣除金額高于直線法。6.企業(yè)發(fā)生的財務費用，無論是否屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動，均可全額稅前扣除。7.增值稅一般納稅人購進用于集體福利的貨物，進項稅額不得抵扣。8.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值變動應計入其他綜合收益。9.事業(yè)單位的零余額賬戶用款額度，應通過“其他應收款”科目核算。10.企業(yè)采用成本法核算存貨時，發(fā)出存貨的成本應按照先進先出法確定。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于企業(yè)流動負債的是（）。A.短期借款B.應付賬款C.長期應付款D.預收賬款2.企業(yè)采用實際成本法核算存貨時，購入存貨支付的運雜費應計入（）。A.管理費用B.銷售費用C.存貨成本D.財務費用3.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。A.存貨盤盈B.接受捐贈的設備C.債務重組利得D.出售交易性金融資產(chǎn)4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應（）。A.借記“投資收益”B.貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”C.借記“長期股權(quán)投資——成本”D.貸記“管理費用”5.下列各項中，不屬于固定資產(chǎn)折舊方法的是（）。A.直線法B.工作量法C.加速折舊法D.歲末余額法6.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，應將其確認為（）。A.經(jīng)營租賃資產(chǎn)B.融資租賃資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.長期投資7.下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購進貨物分配給股東C.將自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳D.將購進貨物用于非應稅項目8.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值上升，應計入（）。A.營業(yè)外收入B.公允價值變動損益C.投資收益D.其他綜合收益9.事業(yè)單位的財政撥款收入，應通過（）科目核算。A.事業(yè)收入B.應繳稅費C.財政補助收入D.其他收入10.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備時，應將跌價準備計入（）。A.管理費用B.資產(chǎn)減值損失C.營業(yè)外支出D.銷售費用三、多選題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認條件的有（）。A.收入金額能夠可靠計量B.相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C.收入已經(jīng)實現(xiàn)D.相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量2.下列各項中，屬于企業(yè)非流動負債的有（）。A.短期借款B.長期借款C.應付債券D.預收賬款3.下列各項中，應計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.購買價款B.運雜費C.安裝調(diào)試費D.增值稅進項稅額（一般納稅人）4.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.出租的辦公樓B.出租的土地使用權(quán)C.自用廠房D.出租的商鋪5.下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工服務C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.出租無形資產(chǎn)6.下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有（）。A.非流動資產(chǎn)處置損失B.自然災害造成的財產(chǎn)損失C.罰款支出D.存貨盤虧7.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)構(gòu)成包括（）。A.事業(yè)基金B(yǎng).財政補助結(jié)余C.非流動資產(chǎn)基金D.專用基金8.下列各項中，屬于企業(yè)財務費用的有（）。A.利息支出B.匯兌損失C.金融機構(gòu)手續(xù)費D.存貨跌價準備9.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.利息收入D.政府補助收入10.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.預收賬款四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：甲公司為一般納稅人，2026年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款100萬元，稅額13萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，稅額26萬元，貨已發(fā)出，款項已收訖。（3）將自產(chǎn)商品用于職工福利，成本80萬元，無同類商品市場價格。（4）支付本期財務費用5萬元，其中利息支出3萬元，匯兌損失2萬元。要求：計算甲公司2026年3月應繳納的增值稅額。案例二：乙公司為增值稅一般納稅人，2026年4月發(fā)生以下業(yè)務：（1）購進一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票，價款50萬元，稅額6.5萬元，設備已交付使用，采用直線法計提折舊，預計使用年限5年，無殘值。（2）將一塊土地使用權(quán)出租給丙公司，租賃期為3年，每年收取租金10萬元，采用直線法確認收入。（3）期末發(fā)現(xiàn)前期計提的存貨跌價準備2萬元，本期存貨價值回升，回升金額1萬元。要求：計算乙公司2026年4月應計入“管理費用”的金額。案例三：丙事業(yè)單位2026年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）收到財政部門撥付的年度預算撥款500萬元，已存入銀行。（2）取得事業(yè)收入200萬元，其中非財政撥款150萬元，財政補助50萬元。（3）發(fā)生事業(yè)支出300萬元，其中財政撥款支出100萬元，非財政撥款支出200萬元。要求：計算丙事業(yè)單位2026年5月實現(xiàn)的凈資產(chǎn)變動金額。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點。2.論述企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的會計處理方法及其適用條件。---標準答案及解析一、判斷題1.×（材料成本差異應計入“材料成本差異”科目，期末可轉(zhuǎn)入“管理費用”或“營業(yè)成本”，但直接轉(zhuǎn)入“管理費用”不完整。）2.√（發(fā)行費用屬于債券的初始成本。）3.×（收入確認金額與合同總成本的比例不一定相同，應按履約進度確認收入。）4.√（權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應借記“應收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。）5.√（加速折舊法前期折舊多，稅前扣除金額高于直線法。）6.×（與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的財務費用不可稅前扣除。）7.√（用于集體福利的貨物進項稅額不得抵扣。）8.√（公允價值模式下的公允價值變動計入其他綜合收益。）9.×（零余額賬戶用款額度應通過“零余額賬戶用款額度”科目核算。）10.√（成本法下，發(fā)出存貨成本按先進先出法確定。）二、單選題1.C（長期應付款屬于非流動負債。）2.C（實際成本法下，運雜費計入存貨成本。）3.B（接受捐贈的設備計入營業(yè)外收入。）4.B（權(quán)益法下，被投資單位凈利潤，投資企業(yè)應貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。）5.D（年末余額法不屬于固定資產(chǎn)折舊方法。）6.B（融資租賃資產(chǎn)應確認為融資租賃資產(chǎn)。）7.D（購進貨物用于非應稅項目，進項稅額不得抵扣，但視同銷售行為不包括此項。）8.B（公允價值模式下的公允價值變動計入公允價值變動損益。）9.C（財政撥款收入應通過“財政補助收入”科目核算。）10.B（成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提的跌價準備計入資產(chǎn)減值損失。）三、多選題1.A、B、D（收入確認條件包括：可計量、很可能流入、成本可計量。）2.B、C（長期借款、應付債券屬于非流動負債。）3.A、B、C、D（固定資產(chǎn)成本包括購買價款、運雜費、安裝調(diào)試費、增值稅進項稅額。）4.A、B、D（自用廠房不屬于投資性房地產(chǎn)。）5.A、B、C、D（銷售貨物、提供加工服務、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出租無形資產(chǎn)均屬于增值稅應稅行為。）6.A、B、C（罰款支出、自然災害損失、非流動資產(chǎn)處置損失計入營業(yè)外支出。）7.A、B、C、D（事業(yè)單位凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、財政補助結(jié)余、非流動資產(chǎn)基金、專用基金。）8.A、B、C（利息支出、匯兌損失、金融機構(gòu)手續(xù)費計入財務費用。）9.A、B、C（政府補助收入屬于營業(yè)外收入。）10.A、B、C（預收賬款屬于負債。）四、案例分析題案例一：應納增值稅額＝（80×13%+26）-13＝11.4（萬元）解析：（1）自產(chǎn)商品用于職工福利，視同銷售，應納增值稅＝80×13%＝10.4（萬元）；（2）本期銷項稅額＝26（萬元）；（3）進項稅額＝13（萬元）；（4）應納增值稅＝銷項稅額+視同銷售稅額-進項稅額＝26+10.4-13＝23.4（萬元）。案例二：管理費用＝折舊費用+匯兌損失＝50/5+2＝12（萬元）解析：（1）設備折舊費用＝50/5＝10（萬元）；（2）本期匯兌損失＝2（萬元）；（3）管理費用合計＝10+2＝12（萬元）。案例三：凈資產(chǎn)變動金額＝事業(yè)收入-事業(yè)支出＝200-300＝-100（萬元）解析：（1）凈資產(chǎn)變動包括事業(yè)收入和非財政撥款收入，減去事業(yè)支出；（2）財政撥款不影響凈資產(chǎn)變動，僅影響預算結(jié)余。五、論述題1.公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點優(yōu)點：（1）反映資產(chǎn)真實價值，符合會計信息相關(guān)性要求；（2）簡化會計處理，無需計提折舊或攤銷；（3）與市場價值緊密掛鉤，便于投資決策。缺點：（1）公允價值波動大，可能影響利潤穩(wěn)定性；（2）估值主觀性強，依賴活躍市場；（3）不適用于所有企業(yè)，中小型企業(yè)難以獲取公允價值。2.權(quán)益法核算長期股權(quán)投