湖北省注冊會(huì)計(jì)師考試題庫及參考答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：湖北省注冊會(huì)計(jì)師考試題庫及參考答案考核對象：注冊會(huì)計(jì)師考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-簡答題（3題，每題4分）總分12分-案例分析題（2題，每題9分）總分18分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是？A.可靠性要求企業(yè)真實(shí)、公允反映財(cái)務(wù)狀況B.相關(guān)性要求會(huì)計(jì)信息與決策相關(guān)且及時(shí)C.可理解性要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)僅向?qū)I(yè)人士披露D.可比性要求不同企業(yè)采用一致的會(huì)計(jì)政策2.甲公司2023年12月31日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額為？A.20萬元B.40萬元C.24萬元D.30萬元3.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是？A.行政部門職工薪酬B.生產(chǎn)車間管理人員薪酬C.存貨盤虧損失（非非常規(guī)）D.車間設(shè)備修理費(fèi)4.乙公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，面值1000萬元，轉(zhuǎn)換比例為1:20，債券票面利率5%，市場利率6%。債券發(fā)行價(jià)為950萬元，則該債券的發(fā)行折價(jià)主要原因是？A.票面利率低于市場利率B.市場利率高于票面利率C.轉(zhuǎn)換價(jià)格過高D.公司信用風(fēng)險(xiǎn)增加5.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表述中，正確的是？A.預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債B.長期股權(quán)投資屬于流動(dòng)資產(chǎn)C.應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)資產(chǎn)D.累計(jì)折舊屬于流動(dòng)負(fù)債6.丙公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，2023年12月31日合同完成度為60%，合同總收入100萬元，累計(jì)發(fā)生成本50萬元，預(yù)計(jì)總成本80萬元。則2023年應(yīng)確認(rèn)的收入為？A.60萬元B.50萬元C.30萬元D.20萬元7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是？A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債B.可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)C.永久性差異不影響應(yīng)納稅所得額D.遞延所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用8.丁公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：流動(dòng)資產(chǎn)200萬元，流動(dòng)負(fù)債150萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)300萬元，非流動(dòng)負(fù)債200萬元。則該公司的流動(dòng)比率為？A.1.33B.1.67C.2.00D.0.759.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是？A.銷售商品收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量B.取得借款收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量C.支付的利息費(fèi)用屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量D.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量10.戊公司2023年凈利潤100萬元，所得稅費(fèi)用25萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，投資收益30萬元。則該公司的息稅前利潤（EBIT）為？A.105萬元B.125萬元C.115萬元D.95萬元---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是？A.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)追溯調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表C.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)披露變更原因及影響2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是？A.折舊方法的選擇應(yīng)保持一致性B.折舊年限的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理C.折舊計(jì)入制造費(fèi)用時(shí)，會(huì)影響產(chǎn)品成本D.折舊計(jì)入管理費(fèi)用時(shí)，會(huì)影響當(dāng)期利潤3.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的是？A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)屬于交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是？A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入C.收入確認(rèn)應(yīng)滿足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”原則D.收入確認(rèn)不應(yīng)考慮商業(yè)實(shí)質(zhì)5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是？A.遞延所得稅資產(chǎn)可能因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生B.遞延所得稅負(fù)債可能因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生C.遞延所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用減去遞延所得稅收入D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)保持一致性6.下列關(guān)于財(cái)務(wù)比率的表述中，正確的是？A.流動(dòng)比率衡量企業(yè)的短期償債能力B.資產(chǎn)負(fù)債率衡量企業(yè)的長期償債能力C.凈資產(chǎn)收益率衡量企業(yè)的盈利能力D.營業(yè)利潤率衡量企業(yè)的運(yùn)營效率7.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是？A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量B.取得借款收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量C.支付的利息費(fèi)用屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量D.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量8.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的是？A.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類列報(bào)B.利潤表應(yīng)按收入、費(fèi)用和利潤分類列報(bào)C.現(xiàn)金流量表應(yīng)按經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)分類列報(bào)D.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況9.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的表述中，正確的是？A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)披露變更原因及影響C.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的表述中，正確的是？A.財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營狀況B.財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)關(guān)注企業(yè)的償債能力、盈利能力和運(yùn)營效率C.財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法D.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果應(yīng)用于決策支持---三、判斷題（每題2分，共20分）1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的可比性要求不同企業(yè)采用一致的會(huì)計(jì)政策。（×）2.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。（×）3.預(yù)收賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。（√）4.可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行價(jià)格由市場利率決定。（×）5.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況。（√）6.收入確認(rèn)應(yīng)滿足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”原則。（√）7.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)保持一致性。（√）8.流動(dòng)比率越高，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。（√）9.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流入和流出情況。（√）10.財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營狀況。（√）---四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的內(nèi)涵及其重要性。參考答案：-會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。-重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，且對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策有重大影響。-可比性要求不同企業(yè)采用一致的會(huì)計(jì)政策，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行比較。-謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不得高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。-及時(shí)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)及時(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出決策。2.簡述固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法及其適用范圍。參考答案：-固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法包括年限平均法（直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。-年限平均法適用于使用年限較穩(wěn)定、磨損均勻的固定資產(chǎn)。-工作量法適用于使用強(qiáng)度較大的固定資產(chǎn)，如運(yùn)輸車輛。-雙倍余額遞減法適用于前期使用強(qiáng)度較大、后期使用強(qiáng)度較小的固定資產(chǎn)。-年數(shù)總和法適用于前期使用強(qiáng)度較大、后期使用強(qiáng)度較小的固定資產(chǎn)。3.簡述遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。參考答案：-遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：存在可抵扣暫時(shí)性差異，且企業(yè)預(yù)期未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。-遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件：存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，且企業(yè)預(yù)期未來期間將產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以確認(rèn)該遞延所得稅負(fù)債。---五、案例分析題（每題9分，共18分）1.案例背景：乙公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備為10萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬元，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，所得稅稅率25%。假設(shè)2024年12月31日乙公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值不變，但預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備調(diào)整為15萬元；固定資產(chǎn)折舊政策不變。問題：-2024年乙公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債變化情況？-2024年乙公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用？參考答案：-遞延所得稅資產(chǎn)變化：-2023年遞延所得稅資產(chǎn)=10萬元×25%=2.5萬元。-2024年遞延所得稅資產(chǎn)=15萬元×25%=3.75萬元。-遞延所得稅資產(chǎn)增加=3.75萬元-2.5萬元=1.25萬元（遞延所得稅資產(chǎn)增加）。-遞延所得稅負(fù)債變化：-固定資產(chǎn)折舊不影響遞延所得稅負(fù)債。-遞延所得稅負(fù)債無變化。-所得稅費(fèi)用：-當(dāng)期所得稅費(fèi)用=200萬元×25%=50萬元。-遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅資產(chǎn)增加-遞延所得稅負(fù)債減少=1.25萬元。-所得稅費(fèi)用=50萬元-1.25萬元=48.75萬元。2.案例背景：甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：存貨賬面價(jià)值200萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為180萬元；長期股權(quán)投資賬面價(jià)值300萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲公司2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，所得稅稅率25%。假設(shè)2024年12月31日存貨可變現(xiàn)凈值不變，但長期股權(quán)投資可變現(xiàn)凈值調(diào)整為290萬元。問題：-2023年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債？-2024年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債變化情況？參考答案：-2023年遞延所得稅：-存貨可抵扣暫時(shí)性差異=200萬元-180萬元=20萬元。-長期股權(quán)投資應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=300萬元-280萬元=20萬元。-遞延所得稅資產(chǎn)=20萬元×25%=5萬元。-遞延所得稅負(fù)債=20萬元×25%=5萬元。-2024年遞延所得稅變化：-存貨遞延所得稅資產(chǎn)無變化。-長期股權(quán)投資應(yīng)納稅暫時(shí)性差異減少=20萬元-10萬元=10萬元。-遞延所得稅負(fù)債減少=10萬元×25%=2.5萬元。-遞延所得稅資產(chǎn)無變化。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.C（可理解性要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)向所有使用者披露，而非僅專業(yè)人士）2.B（雙倍余額遞減法第一年折舊額=100萬元×2/5=40萬元）3.B（生產(chǎn)車間管理人員薪酬計(jì)入制造費(fèi)用，影響產(chǎn)品成本）4.A（發(fā)行折價(jià)主要原因是票面利率低于市場利率）5.A（預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債）6.C（應(yīng)確認(rèn)收入=100萬元×60%=30萬元）7.D（遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收入+遞延所得稅支出）8.A（流動(dòng)比率=200萬元/150萬元=1.33）9.A（銷售商品收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量）10.B（EBIT=凈利潤+財(cái)務(wù)費(fèi)用-投資收益=100萬元+20萬元-30萬元=125萬元）二、多選題1.A,B,D2.A,B,C3.A,B,D4.A,B,C5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、判斷題1.×2.×3.√4.×5.√