中醫(yī)門(mén)診作為提供中醫(yī)藥診療服務(wù)的基層醫(yī)療單元，其財(cái)務(wù)管理既需遵循醫(yī)療行業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范，又要結(jié)合中醫(yī)診療、中藥飲片及制劑管理的特殊性?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理流程與完善的制度體系，是保障門(mén)診合規(guī)運(yùn)營(yíng)、提升資金使用效率、維護(hù)醫(yī)患權(quán)益的核心支撐。本文結(jié)合中醫(yī)門(mén)診運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，梳理財(cái)務(wù)管理全流程要點(diǎn)，并構(gòu)建配套制度體系，為門(mén)診規(guī)范化管理提供實(shí)操指引。一、財(cái)務(wù)管理核心流程（一）預(yù)算管理流程中醫(yī)門(mén)診預(yù)算需兼顧醫(yī)療服務(wù)拓展與中醫(yī)藥特色發(fā)展需求。年度預(yù)算編制前，需匯總上年度收支數(shù)據(jù)、醫(yī)療服務(wù)量、中藥飲片及制劑采購(gòu)計(jì)劃等基礎(chǔ)信息。由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，聯(lián)合臨床、藥房、行政等部門(mén)，結(jié)合門(mén)診發(fā)展規(guī)劃（如新增中醫(yī)適宜技術(shù)項(xiàng)目、中藥房擴(kuò)建等），編制收入預(yù)算（含診療、中藥銷售、理療服務(wù)等）與支出預(yù)算（含藥品采購(gòu)、設(shè)備更新、人員薪酬等）。預(yù)算草案經(jīng)門(mén)診負(fù)責(zé)人初審后，提交決策層審議，通過(guò)后分解為季度、月度執(zhí)行目標(biāo)，由各部門(mén)協(xié)同落實(shí)。執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)按月監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行偏差（如中藥采購(gòu)成本超支、診療收入未達(dá)預(yù)期等），及時(shí)會(huì)同責(zé)任部門(mén)分析原因，提出調(diào)整建議（如優(yōu)化中藥供應(yīng)商、推出特色診療套餐），確保預(yù)算動(dòng)態(tài)適配運(yùn)營(yíng)實(shí)際。（二）收入管理流程中醫(yī)門(mén)診收入涵蓋診療服務(wù)收入（含針灸、推拿、中藥辨證論治等）、中藥相關(guān)收入（飲片銷售、院內(nèi)制劑、代煎服務(wù)）、其他收入（體檢、康復(fù)器械租賃等）。收款環(huán)節(jié)需嚴(yán)格執(zhí)行“先診療后收費(fèi)”或“一站式結(jié)算”規(guī)范，收費(fèi)員憑醫(yī)師開(kāi)具的診療單、處方等憑證收款，使用財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，確保票款一致。每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，收費(fèi)員需核對(duì)當(dāng)日收款總額，編制《收入日?qǐng)?bào)表》，連同票據(jù)存根、現(xiàn)金（或銀行繳款單）移交財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)人員復(fù)核日?qǐng)?bào)表與票據(jù)、資金的一致性，將收入按類別入賬（其中中藥飲片收入需單獨(dú)核算，區(qū)分成藥、飲片、貴細(xì)藥材），并同步登記中藥庫(kù)存臺(tái)賬。對(duì)于醫(yī)保結(jié)算收入，需按醫(yī)保政策上傳診療數(shù)據(jù)、費(fèi)用明細(xì)，及時(shí)跟進(jìn)醫(yī)?；乜?，核對(duì)回款金額與申報(bào)金額的差異，確保醫(yī)保資金合規(guī)到賬。（三）支出管理流程支出分為采購(gòu)支出、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用支出、薪酬支出三類：采購(gòu)支出：中藥飲片、中成藥、醫(yī)療器械等采購(gòu)需遵循“計(jì)劃采購(gòu)、按需供應(yīng)”原則。藥房每月末提交下月采購(gòu)需求（結(jié)合庫(kù)存周轉(zhuǎn)率、臨床需求），采購(gòu)部門(mén)篩選合規(guī)供應(yīng)商（需提供藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP認(rèn)證等資質(zhì)），通過(guò)比價(jià)或議價(jià)確定采購(gòu)方案，經(jīng)門(mén)診負(fù)責(zé)人審批后簽訂采購(gòu)合同。到貨時(shí)，由藥房、質(zhì)量管理人員共同驗(yàn)收（核對(duì)品名、規(guī)格、批號(hào)、有效期等），驗(yàn)收合格后辦理入庫(kù)，財(cái)務(wù)部門(mén)憑驗(yàn)收單、發(fā)票、合同支付貨款，同時(shí)建立應(yīng)付款臺(tái)賬。運(yùn)營(yíng)費(fèi)用支出：水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、宣傳費(fèi)等日常費(fèi)用，需由經(jīng)辦人提交費(fèi)用申請(qǐng)（附發(fā)票、合同或費(fèi)用明細(xì)），經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人初審、財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核（核對(duì)預(yù)算額度、票據(jù)合規(guī)性）、門(mén)診負(fù)責(zé)人審批后，由財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或?qū)Ц?，禁止大額現(xiàn)金支付。薪酬支出：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)人事部門(mén)提供的考勤、績(jī)效數(shù)據(jù)，編制工資表（含基本工資、績(jī)效獎(jiǎng)金、社保公積金等），經(jīng)門(mén)診負(fù)責(zé)人審批后，通過(guò)銀行代發(fā)至員工賬戶，同步計(jì)提個(gè)稅并按時(shí)申報(bào)繳納。（四）資產(chǎn)管理流程中醫(yī)門(mén)診資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)（診療設(shè)備、中藥煎藥機(jī)、辦公設(shè)備等）、庫(kù)存物資（中藥飲片、中成藥、耗材）、無(wú)形資產(chǎn)（中醫(yī)專利技術(shù)、軟件系統(tǒng)）：固定資產(chǎn)：購(gòu)置前需進(jìn)行可行性論證（結(jié)合診療需求、投資回報(bào)周期），購(gòu)置后由使用部門(mén)登記資產(chǎn)卡片（記錄名稱、型號(hào)、購(gòu)置時(shí)間、使用人），財(cái)務(wù)部門(mén)按規(guī)定計(jì)提折舊（中藥設(shè)備可結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)選擇折舊年限）。定期（每年一次）由財(cái)務(wù)、行政、使用部門(mén)聯(lián)合盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)賬實(shí)差異；對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)（如老舊煎藥機(jī)）履行審批手續(xù)后處置，處置收入按規(guī)定入賬。庫(kù)存物資：中藥房需建立“先進(jìn)先出”的庫(kù)存管理機(jī)制，每月盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，編制《庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表》，財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)賬實(shí)，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧及時(shí)查明原因（如飲片霉變、計(jì)量誤差），按規(guī)定報(bào)損或入賬。貴細(xì)藥材（如人參、鹿茸）需單獨(dú)設(shè)賬管理，雙人保管、雙人出庫(kù)，確保賬物安全。（五）財(cái)務(wù)核算與報(bào)告流程財(cái)務(wù)人員需按《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》及中醫(yī)行業(yè)規(guī)范，設(shè)置會(huì)計(jì)科目（如“醫(yī)療收入-中醫(yī)診療收入”“庫(kù)存物資-中藥飲片”等），每日處理收支憑證，登記總賬、明細(xì)賬。月末結(jié)賬前，需核對(duì)銀行存款、往來(lái)賬款（如醫(yī)保欠款、供應(yīng)商應(yīng)付款），確保賬務(wù)準(zhǔn)確。每月5日前編制《資產(chǎn)負(fù)債表》《收支明細(xì)表》《中藥收支專項(xiàng)報(bào)表》，分析門(mén)診運(yùn)營(yíng)狀況（如中藥收入占比、診療成本率），形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提交門(mén)診管理層。年度終了，編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行、收支結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)變動(dòng)等情況，為下年度規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支撐。二、配套管理制度體系（一）預(yù)算管理制度制定《中醫(yī)門(mén)診預(yù)算管理辦法》，明確：預(yù)算編制需遵循“量入為出、收支平衡”原則，嚴(yán)禁編制赤字預(yù)算；各部門(mén)需在每年12月前提交下年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)籌編制后，經(jīng)決策層審議通過(guò)后實(shí)施；預(yù)算調(diào)整需經(jīng)書(shū)面申請(qǐng)（說(shuō)明調(diào)整原因、金額、影響），由財(cái)務(wù)部門(mén)審核、決策層審批；調(diào)整幅度超原預(yù)算10%的需重新審議。（二）收支管理制度出臺(tái)《中醫(yī)門(mén)診收支管理規(guī)定》，規(guī)范：收入管理：嚴(yán)禁隱瞞、坐支收入，收費(fèi)票據(jù)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)申領(lǐng)、核銷；醫(yī)保收入需單獨(dú)核算，確保診療行為、費(fèi)用明細(xì)與醫(yī)保政策相符，杜絕串換項(xiàng)目、虛增費(fèi)用等違規(guī)行為。支出管理：建立“三審一核”審批機(jī)制（經(jīng)辦人申請(qǐng)→部門(mén)初審→財(cái)務(wù)復(fù)核→負(fù)責(zé)人終審），單筆支出超5000元需提交決策層集體審議；中藥采購(gòu)需實(shí)行“陽(yáng)光采購(gòu)”，優(yōu)先選擇質(zhì)量可靠、價(jià)格合理的供應(yīng)商，每半年評(píng)估供應(yīng)商資質(zhì)與服務(wù)質(zhì)量。（三）資產(chǎn)管理制度發(fā)布《中醫(yī)門(mén)診資產(chǎn)管控制度》，要求：固定資產(chǎn)：實(shí)行“誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)”，使用部門(mén)需指定資產(chǎn)管理員，定期維護(hù)設(shè)備（如煎藥機(jī)的清潔保養(yǎng)）；庫(kù)存物資：建立“雙人驗(yàn)收、雙人保管”制度，中藥飲片入庫(kù)前需經(jīng)質(zhì)量驗(yàn)收，不合格品嚴(yán)禁入庫(kù)；貴細(xì)藥材需單獨(dú)設(shè)賬管理，雙人保管、雙人出庫(kù)；無(wú)形資產(chǎn)：中醫(yī)秘方技術(shù)等需簽訂保密協(xié)議，授權(quán)使用需經(jīng)決策層審批，確保知識(shí)產(chǎn)權(quán)安全。（四）財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制定《財(cái)務(wù)崗位工作規(guī)范》，明確：會(huì)計(jì)崗位：負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)，需具備醫(yī)療行業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉中醫(yī)藥財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)；出納崗位：負(fù)責(zé)資金收付、票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行“不相容崗位分離”（不得兼任會(huì)計(jì)、檔案管理）；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：統(tǒng)籌財(cái)務(wù)管理、參與門(mén)診戰(zhàn)略決策，定期向管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況，組織內(nèi)部財(cái)務(wù)培訓(xùn)（如醫(yī)保政策解讀、中藥成本核算技巧）。（五）內(nèi)部控制制度構(gòu)建“權(quán)責(zé)清晰、制衡有效”的內(nèi)控體系：崗位牽制：收費(fèi)與票據(jù)管理分離、采購(gòu)與驗(yàn)收分離、會(huì)計(jì)與出納分離，避免一人多崗引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；審批牽制：重大支出（如設(shè)備購(gòu)置、裝修改造）需經(jīng)“部門(mén)申請(qǐng)→財(cái)務(wù)論證→決策層審批”三級(jí)流程，禁止越權(quán)審批；審計(jì)牽制：每月由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人抽查收支憑證、庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)記錄，每季度開(kāi)展醫(yī)保收費(fèi)合規(guī)性自查，每年聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，排查潛在風(fēng)險(xiǎn)（如中藥采購(gòu)回扣、醫(yī)保違規(guī)結(jié)算）。三、監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督設(shè)立內(nèi)部審計(jì)小組（由財(cái)務(wù)、行政、臨床人員組成），每月抽查財(cái)務(wù)憑證（重點(diǎn)檢查中藥采購(gòu)發(fā)票真實(shí)性、費(fèi)用報(bào)銷合理性），每季度開(kāi)展資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)（尤其是貴細(xì)藥材、高值設(shè)備），每年對(duì)醫(yī)保結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，形成審計(jì)報(bào)告，提出整改建議（如優(yōu)化采購(gòu)流程、加強(qiáng)票據(jù)審核），跟蹤整改落實(shí)情況。（二）績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制建立財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，設(shè)置核心指標(biāo)（中藥收入增長(zhǎng)率、診療成本控制率、醫(yī)保合規(guī)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）。每月對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行、收入貢獻(xiàn)、成本控制情況進(jìn)行量化評(píng)分，將評(píng)價(jià)結(jié)果與部門(mén)績(jī)效、個(gè)人獎(jiǎng)金掛鉤，激勵(lì)各部門(mén)主動(dòng)參與財(cái)務(wù)管理（如藥房通過(guò)優(yōu)化庫(kù)存降低采購(gòu)成本、臨床科室通過(guò)提升診療質(zhì)量增加收入）。（三）反饋優(yōu)化機(jī)制財(cái)務(wù)部門(mén)每半年召開(kāi)“財(cái)務(wù)管理復(fù)盤(pán)會(huì)”，匯總門(mén)診運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)問(wèn)題（如中藥飲片損耗率過(guò)高、醫(yī)?；乜钛舆t），聯(lián)合相關(guān)部門(mén)分析根源（如倉(cāng)儲(chǔ)條件差、醫(yī)保溝通不足），制定改進(jìn)措施（如改造中藥房倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)境、專人對(duì)接醫(yī)保部門(mén)），并將優(yōu)化方案納入下一期預(yù)算或制度修訂計(jì)劃，確保財(cái)務(wù)管理體系持續(xù)適