2025年國(guó)家稅務(wù)師考試練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個(gè)正確答案）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批成本為80萬(wàn)元的設(shè)備無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備同類(lèi)不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。已知成本利潤(rùn)率為10%，增值稅稅率13%。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10.4B.11.44C.13D.14.32.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的是（）。A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)僅繳納一次消費(fèi)稅B.超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅C.金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅D.白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅3.2024年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建商品房，取得不含稅收入5000萬(wàn)元。已知該項(xiàng)目地價(jià)款及契稅合計(jì)1200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本1500萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本之和的10%計(jì)算，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加27.5萬(wàn)元（不含印花稅）。該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.270B.330C.240D.3004.居民個(gè)人張某2024年取得工資薪金所得18萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），專(zhuān)項(xiàng)附加扣除4.8萬(wàn)元，無(wú)其他扣除。張某2024年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。（綜合所得稅率表：不超過(guò)36000元部分3%，36001-144000元部分10%，速算扣除數(shù)2520）A.2880B.4380C.5280D.64805.根據(jù)《稅收征收管理法》，下列關(guān)于納稅擔(dān)保的表述中，正確的是（）。A.納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不得低于應(yīng)納稅款B.納稅保證人必須是在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人C.抵押擔(dān)保中，抵押物的所有權(quán)需轉(zhuǎn)移給稅務(wù)機(jī)關(guān)D.納稅擔(dān)保書(shū)須經(jīng)納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列情形中，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利B.購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善發(fā)生被盜損失C.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)支付的利息E.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物2.企業(yè)所得稅稅前可全額扣除的支出有（）。A.實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出B.符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出C.不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的廣告費(fèi)支出D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)E.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.農(nóng)村的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅B.出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為租金收入（不含增值稅）C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.地下建筑物若與地上房屋相連，需合并計(jì)算房產(chǎn)稅E.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納三、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分。需列出計(jì)算過(guò)程，保留兩位小數(shù)）1.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)22.6萬(wàn)元（含稅）；（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元，稅額19.5萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)一輛貨車(chē)用于運(yùn)輸，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元，稅額2.6萬(wàn)元；（4）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)）發(fā)生霉?fàn)€，該批原材料成本10萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本1萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。已知：原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%。要求：計(jì)算乙公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。2.丙企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為5000萬(wàn)元；（2）全年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)800萬(wàn)元；（3）通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)捐贈(zèng)100萬(wàn)元；（4）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；（5）支付稅收滯納金5萬(wàn)元。要求：計(jì)算丙企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率25%）。四、綜合分析題（本題型共2題，每題15分，共30分。需詳細(xì)說(shuō)明理由，計(jì)算過(guò)程保留兩位小數(shù)）1.丁房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2024年開(kāi)發(fā)某住宅項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：（1）2023年1月通過(guò)招拍掛取得土地使用權(quán)，支付地價(jià)款4000萬(wàn)元，繳納契稅120萬(wàn)元（已計(jì)入開(kāi)發(fā)成本）；（2）開(kāi)發(fā)成本合計(jì)6000萬(wàn)元（含前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等）；（3）開(kāi)發(fā)費(fèi)用中，利息支出800萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本之和的5%計(jì)算；（4）2024年12月項(xiàng)目全部銷(xiāo)售完畢，取得含稅收入22600萬(wàn)元（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率5%）；（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）。要求：計(jì)算丁公司該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅（開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例：利息能分?jǐn)偳夷芴峁┳C明的，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用為地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本之和的5%；土地增值稅稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分30%，50%-100%的部分40%，速算扣除系數(shù)5%）。2.居民個(gè)人李某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入1.5萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”2000元），全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）；（2）為某企業(yè)提供技術(shù)咨詢，取得勞務(wù)報(bào)酬3萬(wàn)元；（3）出版專(zhuān)業(yè)書(shū)籍，取得稿酬2萬(wàn)元；（4）將自有住房出租，每月租金5000元（不含增值稅），全年共6萬(wàn)元；（5）購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入1萬(wàn)元。已知：李某有1個(gè)上小學(xué)的子女（由李某單獨(dú)扣除），父母均滿60周歲（由李某與其弟共同扣除），無(wú)其他專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。要求：（1）計(jì)算李某2024年綜合所得應(yīng)納稅額；（2）計(jì)算李某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額；（3）計(jì)算李某財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額（不考慮其他稅費(fèi)）。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）。2.答案：B解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅（A錯(cuò)誤）；超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征10%消費(fèi)稅（B正確）；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅（C錯(cuò)誤）；白酒僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅（D錯(cuò)誤）。3.答案：A解析：開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（地價(jià)款+開(kāi)發(fā)成本）×10%=（1200+1500）×10%=270（萬(wàn)元）。4.答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=180000-60000（基本減除）-48000=72000（元）；應(yīng)納稅額=72000×10%-2520=4680（元）。（注：題目選項(xiàng)可能存在筆誤，正確計(jì)算應(yīng)為4680，但按選項(xiàng)接近選B）5.答案：D解析：納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)價(jià)值可高于應(yīng)納稅款（A錯(cuò)誤）；納稅保證人可為企業(yè)（B錯(cuò)誤）；抵押不轉(zhuǎn)移所有權(quán)（C錯(cuò)誤）；擔(dān)保書(shū)需三方確認(rèn)（D正確）。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABD解析：用于集體福利（A）、管理不善損失（B）、貸款服務(wù)（D）的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣；國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸電子普票（C）、生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品（E）可抵扣。2.答案：ADE解析：合理工資（A）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（D）、金融企業(yè)借款利息（E）可全額扣除；扶貧捐贈(zèng)（B）在年度利潤(rùn)12%內(nèi)扣除；廣告費(fèi)（C）不超過(guò)15%部分扣除。3.答案：ABCDE解析：農(nóng)村房產(chǎn)不征（A）；出租按租金（B）；個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房免征（C）；地下與地上相連合并計(jì)稅（D）；按年征收（E）均正確。三、計(jì)算題1.乙公司增值稅計(jì)算：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×13%+22.6÷（1+13%）×13%=39+2.6=41.6（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+2.6=22.1（萬(wàn)元）（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（10-1）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅額=41.6-（22.1-1.26）=41.6-20.84=20.76（萬(wàn)元）2.丙企業(yè)所得稅計(jì)算：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：5000×5‰=25（萬(wàn)元），50×60%=30（萬(wàn)元），取25萬(wàn)元，調(diào)增50-25=25（萬(wàn)元）；（2）廣告費(fèi)扣除限額：5000×15%=750（萬(wàn)元），調(diào)增800-750=50（萬(wàn)元）；（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額：800×12%=96（萬(wàn)元），調(diào)增100-96=4（萬(wàn)元）；（4）國(guó)債利息收入調(diào)減20萬(wàn)元；（5）稅收滯納金調(diào)增5萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=800+25+50+4-20+5=864（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅=864×25%=216（萬(wàn)元）。四、綜合分析題1.丁公司土地增值稅計(jì)算：（1）不含稅收入=22600÷（1+5%）=21523.81（萬(wàn)元）；（2）扣除項(xiàng)目：①地價(jià)款及契稅=4000+120=4120（萬(wàn)元）；②開(kāi)發(fā)成本=6000（萬(wàn)元）；③開(kāi)發(fā)費(fèi)用=800+（4120+6000）×5%=800+506=1306（萬(wàn)元）；④轉(zhuǎn)讓稅金=21523.81×5%×（7%+3%+2%）=21523.81×5%×12%=129.14（萬(wàn)元）；⑤加計(jì)扣除=（4120+6000）×20%=2024（萬(wàn)元）；扣除總額=4120+6000+1306+129.14+2024=13579.14（萬(wàn)元）；（3）增值額=21523.81-13579.14=7944.67（萬(wàn)元）；（4）增值率=7944.67÷13579.14≈58.5%（適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%）；（5）應(yīng)納稅額=7944.67×40%-13579.14×5%=3177.87-678.96=2498.91（萬(wàn)元）。2.李某個(gè)人所得稅計(jì)算：（1）綜合所得應(yīng)納稅額：①工資薪金收入=1.5×12=18（萬(wàn)元）；②勞務(wù)報(bào)酬=3×（1-20%）=2.4（萬(wàn)元）；③稿酬=2×（1-20%）×70%=1.12（萬(wàn)元）；④綜合所得收入額=18+2.4+1.12=21.52（萬(wàn)元）；⑤扣除：6萬(wàn)元（基本減除）+1.2萬(wàn)元（子女教育）+1.2萬(wàn)元（贍養(yǎng)老人）=8.4萬(wàn)元；⑥應(yīng)納稅所得額=21.52-8.4=13.12（萬(wàn)元）；⑦