PAGE記賬規(guī)范制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司/組織的記賬行為，確保財務信息的準確、完整、及時，為公司/組織的財務管理、決策支持以及合規(guī)運營提供堅實保障。2.適用范圍本制度適用于公司/組織內所有涉及財務記賬工作的部門、崗位及人員。3.依據(jù)本制度依據(jù)國家相關法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及行業(yè)通行的財務標準和規(guī)范制定。二、記賬基礎規(guī)范1.會計憑證原始憑證要求所有經(jīng)濟業(yè)務必須取得合法、有效的原始憑證。原始憑證應具備以下要素：憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。記賬憑證編制記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保摘要清晰、準確地反映經(jīng)濟業(yè)務內容，會計科目使用正確，金額計算無誤。記賬憑證應連續(xù)編號，編號方式可采用順序編號或分類編號等合理方式，不得跳號、重號。記賬憑證的日期應填寫經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的實際日期，如遇跨月結賬等特殊情況，也可按編制記賬憑證的日期填寫。記賬憑證應注明所附原始憑證的張數(shù)，以便核對和查證。原始憑證必須附在記賬憑證后面，不得單獨保存。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。2.會計賬簿賬簿設置根據(jù)公司/組織的業(yè)務特點和管理需求，設置總賬、明細賬、日記賬等各類會計賬簿?？傎~應按照會計科目分類設置，明細賬應根據(jù)具體業(yè)務明細核算要求進行設置，日記賬應包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。各類賬簿應具備規(guī)范的賬頁格式，包括賬戶名稱、日期、憑證字號、摘要、借方金額、貸方金額、余額等欄目。記賬要求記賬人員應使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。賬簿記錄應保持清晰、整潔，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水消除字跡。記賬應按照記賬規(guī)則進行，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符?？傎~應根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細賬應根據(jù)記賬憑證登記；日記賬應根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。在記賬過程中，如發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤，應根據(jù)錯誤的具體情況，采用正確的更正方法進行更正，不得隨意涂改或銷毀賬簿記錄。3.會計核算方法會計期間公司/組織采用公歷年度為會計年度，即自公歷1月1日起至12月31日止。會計核算應劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度稱為會計中期。記賬本位幣公司/組織以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在將外幣業(yè)務折算為記賬本位幣記賬時，應采用規(guī)定的匯率進行折算。匯率的選用應符合國家相關規(guī)定和公司/組織的會計政策。會計科目使用會計科目應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置和使用，不得隨意增減或合并會計科目。在設置會計科目時，應充分考慮公司/組織的業(yè)務特點和管理需求，確保會計科目能夠準確反映經(jīng)濟業(yè)務內容，便于財務核算和管理。對于一些特殊業(yè)務或新出現(xiàn)的經(jīng)濟事項，如無相應的統(tǒng)一會計科目，可根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務性質和管理要求，在不違反國家統(tǒng)一會計制度的前提下，增設相應的會計科目進行核算。三、財務審批與記賬流程1.財務審批流程費用報銷審批員工因業(yè)務需要發(fā)生的費用支出，應填寫費用報銷單，并按照公司/組織規(guī)定的審批流程進行審批。費用報銷單應詳細填寫費用發(fā)生的日期、內容、金額、報銷人等信息，并附上合法、有效的原始憑證。一般費用報銷審批流程為：報銷人填寫報銷單→部門負責人審核簽字（確認業(yè)務真實性和合理性）→財務部門審核（審核票據(jù)合法性、金額準確性等）→分管領導審批（根據(jù)權限進行審批）→總經(jīng)理/董事長審批（最終審批）。對于金額較大或特殊的費用報銷，可能需要經(jīng)過更嚴格的審批程序，如經(jīng)過相關專業(yè)部門或會議審議等。采購付款審批采購業(yè)務發(fā)生時，采購部門應填寫采購申請單，注明采購物品或服務的名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額、供應商等信息。采購申請單應按照采購審批流程進行審批，一般流程為：采購人員填寫申請單→部門負責人審核（確認采購必要性）→財務部門審核（審核資金預算等）→分管領導審批→總經(jīng)理/董事長審批。采購付款時，應根據(jù)合同約定和審批后的采購申請單，由采購部門填寫付款申請單，附上發(fā)票、驗收單等相關憑證，按照費用報銷審批流程進行付款審批。2.記賬流程憑證傳遞業(yè)務部門在完成經(jīng)濟業(yè)務后，應及時將原始憑證傳遞給財務部門。傳遞過程中應確保原始憑證的安全、完整，不得丟失或損壞。財務部門收到原始憑證后，應進行初步審核，檢查原始憑證的合法性、真實性、完整性等。如發(fā)現(xiàn)問題，應及時與業(yè)務部門溝通并要求更正或補充。憑證編制與審核審核無誤的原始憑證由財務人員根據(jù)其內容編制記賬憑證。記賬憑證編制完成后，應進行自我審核，確保會計科目使用正確、金額計算準確、摘要清晰等。記賬憑證編制完成后，應提交給財務主管進行審核。財務主管應重點審核記賬憑證的編制依據(jù)是否充分、會計處理是否正確、手續(xù)是否完備等。審核通過后，財務主管在記賬憑證上簽字確認。賬簿登記根據(jù)審核后的記賬憑證，記賬人員按照記賬規(guī)則及時登記各類賬簿。登記賬簿時應注意日期、憑證字號、摘要、金額等信息的準確錄入，確保賬簿記錄的及時性和準確性。在登記賬簿過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證存在錯誤，應按照規(guī)定的更正方法進行更正后再登記賬簿。財務報表編制月末、季末或年末，財務人員應根據(jù)賬簿記錄編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務報表編制完成后，應進行內部審核，審核內容包括報表數(shù)據(jù)的準確性、勾稽關系的正確性、報表格式的規(guī)范性等。審核通過后，加蓋財務專用章和制表人、審核人、財務負責人等印章。四、財務檔案管理1.檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、稅務申報資料、財務審計報告、經(jīng)濟合同、銀行對賬單、發(fā)票存根等與財務工作相關的各類文件和資料。2.檔案整理財務檔案應定期進行整理，按照類別、時間順序等進行分類裝訂。會計憑證應按月裝訂成冊，每冊憑證厚度應適中，一般不超過2.5厘米。裝訂憑證時，應在憑證左上角打孔，用線繩或裝訂機裝訂牢固，并在封面上注明年度、月份、憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章等信息。會計賬簿應按年整理，在賬簿啟用頁和末頁分別加蓋單位公章、會計主管人員和記賬人員印章。對于活頁式賬簿，應在年末將賬頁裝訂成冊，并按順序編寫頁碼。財務報表應按月、季、年分別整理，裝訂成冊，并加蓋單位公章、制表人、審核人、財務負責人等印章。3.檔案保管公司/組織應設置專門的財務檔案室或檔案柜，用于存放財務檔案。財務檔案室應具備防火、防潮、防蟲、防盜等安全設施，確保檔案的安全保管。財務檔案的保管期限應按照國家相關規(guī)定執(zhí)行。會計憑證、會計賬簿等主要財務檔案的保管期限為30年，月度、季度、半年度財務會計報告的保管期限為10年，年度財務會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等應永久保管。在保管期限內，財務檔案應妥善保管，不得隨意銷毀或丟失。如有查閱、借閱財務檔案的需求，應按照規(guī)定的審批程序進行辦理，并做好登記記錄。查閱或借閱人員不得在檔案上涂改、標記、拆散原卷冊，也不得抽換或復制原件（特殊情況除外）。4.檔案銷毀財務檔案保管期滿，需要銷毀時，應由財務部門提出銷毀申請，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。會計檔案銷毀清冊應經(jīng)單位負責人簽署意見，報經(jīng)上級主管部門或同級財政、稅務機關批準后，方可進行銷毀。銷毀財務檔案時，應由財務部門、審計部門等相關人員共同監(jiān)銷。監(jiān)銷人員應在銷毀前認真清點核對要銷毀的檔案，銷毀后應在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責人。五、監(jiān)督與檢查1.內部監(jiān)督公司/組織應建立健全內部財務監(jiān)督機制，財務部門應定期對記賬工作進行自查，檢查會計憑證、會計賬簿、財務報表等的編制和登記是否符合本制度規(guī)定，財務審批流程是否執(zhí)行到位等。內部審計部門應定期對財務記賬工作進行審計監(jiān)督，審查財務收支的真實性、合法性、效益性，檢查財務制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.外部監(jiān)督公司/組織應接受國家財政、稅務、審計等部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供相關財務資料和情況說明。對于監(jiān)督檢查中提出的問題，應積極