PAGE規(guī)范會計(jì)處理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司會計(jì)處理行為，確保會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)處理工作。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等工作。會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的會計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計(jì)人員任職資格1.會計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)知識和技能，取得會計(jì)從業(yè)資格證書。2.從事會計(jì)工作的人員，應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，廉潔奉公，保守公司機(jī)密。（三）會計(jì)人員崗位職責(zé)1.會計(jì)主管負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。制定和完善會計(jì)處理制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系，參與公司重大經(jīng)濟(jì)決策。2.會計(jì)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和公司的會計(jì)處理制度，進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)各類會計(jì)憑證的填制、審核和保管。協(xié)助會計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制。辦理稅務(wù)申報(bào)、繳納等相關(guān)稅務(wù)事宜。3.出納負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、銀行存款的收付及保管工作。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。辦理支票、匯票等票據(jù)的收付和保管。協(xié)助會計(jì)進(jìn)行資金核對和財(cái)務(wù)結(jié)算工作。三、會計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會計(jì)憑證1.會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制日期、填制單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。3.記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（二）會計(jì)賬簿1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。3.會計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由會計(jì)主管、單位負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。四、會計(jì)處理具體規(guī)定（一）資產(chǎn)類會計(jì)處理規(guī)定1.貨幣資金現(xiàn)金的收付應(yīng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。銀行存款的收付應(yīng)通過公司指定的銀行賬戶進(jìn)行，定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，及時(shí)登記客戶往來明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對逾期賬款及時(shí)采取催收措施。3.存貨存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的收發(fā)、領(lǐng)退應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）負(fù)債類會計(jì)處理規(guī)定1.短期借款短期借款應(yīng)按照借款合同約定的期限和利率進(jìn)行核算，按時(shí)計(jì)提利息，到期償還本金和利息。借款利息應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期損益。2.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，及時(shí)登記供應(yīng)商往來明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與供應(yīng)商核對賬目，及時(shí)支付貨款，維護(hù)公司良好的商業(yè)信用。（三）所有者權(quán)益類會計(jì)處理規(guī)定1.實(shí)收資本實(shí)收資本應(yīng)按照公司章程規(guī)定的出資方式、出資額和出資時(shí)間進(jìn)行核算。股東出資應(yīng)經(jīng)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，公司應(yīng)根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告進(jìn)行實(shí)收資本的賬務(wù)處理。2.資本公積資本公積包括資本溢價(jià)、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備等。資本公積的形成和使用應(yīng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定。（四）成本類會計(jì)處理規(guī)定1.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本應(yīng)按照產(chǎn)品品種或批次進(jìn)行歸集和核算，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。制造費(fèi)用應(yīng)按照合理的分配方法分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.制造費(fèi)用制造費(fèi)用應(yīng)包括車間管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)等。制造費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的核算方法進(jìn)行歸集和分配，月末無余額。（五）損益類會計(jì)處理規(guī)定1.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照銷售商品、提供勞務(wù)等交易的實(shí)際發(fā)生額入賬，及時(shí)確認(rèn)收入。銷售商品收入的確認(rèn)應(yīng)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定。2.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入相配比，按照銷售商品、提供勞務(wù)等的實(shí)際成本進(jìn)行核算。主營業(yè)務(wù)成本的計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保成本與收入的合理匹配。3.期間費(fèi)用期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用應(yīng)按照公司規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核算，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出；銷售費(fèi)用應(yīng)與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)，合理歸集和分配；財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照借款利息、手續(xù)費(fèi)等實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算。五、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括月度、季度、半年度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并按照規(guī)定的時(shí)間和方式報(bào)送相關(guān)部門和人員。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等內(nèi)容。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)由會計(jì)主管、單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為公司管理層提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、盈利能力分析、營運(yùn)能力分析等方面，通過對各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析，揭示公司存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提出改進(jìn)建議和措施，為公司的經(jīng)營管理提供參考依據(jù)。六、會計(jì)檔案管理（一）會計(jì)檔案的范圍會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對賬單、稅務(wù)資料、合同協(xié)議等與會計(jì)核算相關(guān)的資料。（二）會計(jì)檔案的整理與歸檔1.會計(jì)年度終了后，會計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對會計(jì)檔案進(jìn)行整理、裝訂和歸檔。2.會計(jì)檔案應(yīng)按照類別、年度、保管期限等進(jìn)行分類整理，編制會計(jì)檔案目錄。3.會計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)安全、防火、防潮、防蟲。（三）會計(jì)檔案的保管期限會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計(jì)檔案的保管期限從會計(jì)年度終了后的第一天算起。（四）會計(jì)檔案的查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱會計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。2.外部單位查閱會計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員不得將會計(jì)檔案攜帶外出或復(fù)制。3.會計(jì)檔案的借閱應(yīng)嚴(yán)格履行借閱手續(xù)，限期歸還，并不得在借閱期間對會計(jì)檔案進(jìn)行涂改、損壞等。七、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門和人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范會計(jì)處理流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)包括會計(jì)核算控制制度、財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計(jì)制度等。3.公司應(yīng)定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見和建議，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。3.公司應(yīng)定期向管理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況，為管理層提供決策依據(jù)。（三）外部監(jiān)督1.公