會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/19記賬實(shí)操-道路運(yùn)輸業(yè)（客運(yùn)）做賬流程會(huì)計(jì)分錄一、道路運(yùn)輸業(yè)（客運(yùn)）做賬流程（簡(jiǎn)版）1.取得客運(yùn)收入：車票收入、包車收入、旅游包車、定制客運(yùn)→確認(rèn)收入2.車輛管理：車輛購(gòu)置、折舊、維修、保養(yǎng)、輪胎更換3.運(yùn)營(yíng)成本：油料、過路費(fèi)、停車費(fèi)、司機(jī)工資、乘務(wù)員工資4.站務(wù)成本：車站服務(wù)費(fèi)、檢票費(fèi)、站務(wù)人員工資5.保險(xiǎn)費(fèi)用：交強(qiáng)險(xiǎn)、商業(yè)險(xiǎn)、承運(yùn)人責(zé)任險(xiǎn)6.政府補(bǔ)貼：燃油補(bǔ)貼、運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼→計(jì)入其他收益7.期間費(fèi)用：辦公費(fèi)、房租、水電、管理人員工資8.稅務(wù)處理：增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅9.期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)二、道路運(yùn)輸業(yè)（客運(yùn)）常用會(huì)計(jì)分錄A.客運(yùn)收入業(yè)務(wù)（1-12）1.車票收入（現(xiàn)金）借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—車票收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額2.車票收入（POS機(jī)）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—車票收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額3.包車收入（企業(yè)客戶）借：應(yīng)收賬款—客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—包車收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額4.收到包車款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—客戶5.旅游包車收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—旅游包車收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額6.定制客運(yùn)收入（網(wǎng)約客運(yùn)）借：其他貨幣資金—平臺(tái)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—定制客運(yùn)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額7.退票業(yè)務(wù)（沖收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額（紅字）貸：庫(kù)存現(xiàn)金8.補(bǔ)票收入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—補(bǔ)票收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額9.車輛晚點(diǎn)違約金收入借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入10.站務(wù)費(fèi)收入（代售票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—站務(wù)費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額11.預(yù)收包車定金借：銀行存款貸：合同負(fù)債—預(yù)收包車款12.確認(rèn)包車收入（定金轉(zhuǎn)收入）借：合同負(fù)債—預(yù)收包車款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—包車收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額B.車輛購(gòu)置與折舊（13-22）13.購(gòu)入客運(yùn)車輛（大巴）借：固定資產(chǎn)—客運(yùn)車輛借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款14.車輛購(gòu)置稅借：固定資產(chǎn)—客運(yùn)車輛貸：銀行存款15.車輛上牌費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)借：固定資產(chǎn)—客運(yùn)車輛貸：銀行存款16.車輛折舊計(jì)提借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊17.購(gòu)入站務(wù)設(shè)備（檢票機(jī)）借：固定資產(chǎn)—檢票機(jī)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款18.檢票機(jī)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊19.購(gòu)入客運(yùn)工具（座椅套、清潔用品）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品貸：銀行存款20.低值易耗品攤銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品21.車輛置換（舊車抵價(jià)）借：固定資產(chǎn)—新車借：累計(jì)折舊—舊車借：營(yíng)業(yè)外支出（差額）貸：固定資產(chǎn)—舊車貸：銀行存款（補(bǔ)差）22.車輛報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—客運(yùn)車輛C.運(yùn)營(yíng)成本（油料、過路費(fèi)、司機(jī)工資等）（23-38）23.加油費(fèi)（現(xiàn)金）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—油料費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金24.加油費(fèi)（銀行轉(zhuǎn)賬）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—油料費(fèi)貸：銀行存款25.油卡充值借：預(yù)付賬款—油卡貸：銀行存款26.油卡消費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—油料費(fèi)貸：預(yù)付賬款—油卡27.過路費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—過路費(fèi)貸：銀行存款28.停車費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—停車費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金29.車輛維修費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—維修費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款30.輪胎更換借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—輪胎費(fèi)貸：銀行存款31.車輛保養(yǎng)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保養(yǎng)費(fèi)貸：銀行存款32.司機(jī)工資（基本工資）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資33.司機(jī)提成（按趟次）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—提成貸：應(yīng)付職工薪酬—工資34.乘務(wù)員工資借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資35.支付司機(jī)、乘務(wù)員工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅36.車輛通行年費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—通行費(fèi)貸：銀行存款37.車輛違章罰款借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款38.車輛清潔費(fèi)、消毒費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—清潔費(fèi)貸：銀行存款D.站務(wù)成本與費(fèi)用（39-48）39.車站服務(wù)費(fèi)（給客運(yùn)站）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—站務(wù)費(fèi)貸：銀行存款40.站務(wù)人員工資借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資41.車站房租借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—房租貸：銀行存款42.車站水電費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—水電費(fèi)貸：銀行存款43.檢票設(shè)備維修借：其他業(yè)務(wù)成本—維修費(fèi)貸：銀行存款44.候車室保潔費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保潔費(fèi)貸：銀行存款45.車站廣播系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款46.車站保險(xiǎn)費(fèi)（公眾責(zé)任險(xiǎn)）借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款47.車站廣告位租賃收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—廣告收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額48.站務(wù)用品領(lǐng)用（車票、檢票牌）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品E.保險(xiǎn)費(fèi)用（49-55）49.車輛交強(qiáng)險(xiǎn)借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款50.車輛商業(yè)險(xiǎn)借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款51.承運(yùn)人責(zé)任險(xiǎn)（客運(yùn)強(qiáng)制險(xiǎn)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款52.員工意外險(xiǎn)借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款53.保險(xiǎn)理賠收入（車輛事故）借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入54.保險(xiǎn)理賠沖減維修費(fèi)用借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—維修費(fèi)55.車輛事故賠償支出（保險(xiǎn)外部分）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款F.政府補(bǔ)貼與其他收入（56-62）56.燃油補(bǔ)貼收入借：銀行存款貸：其他收益57.運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼收入（政府補(bǔ)助）借：銀行存款貸：其他收益58.新能源車運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼借：銀行存款貸：其他收益59.車輛報(bào)廢補(bǔ)貼借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入60.逾期票款收入借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入61.培訓(xùn)補(bǔ)貼收入（司機(jī)培訓(xùn)）借：銀行存款貸：其他收益62.政府獎(jiǎng)勵(lì)（安全生產(chǎn)）借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入G.期間費(fèi)用（63-70）63.管理人員工資借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資64.辦公室房租借：管理費(fèi)用—房租貸：銀行存款65.辦公室水電費(fèi)借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)貸：銀行存款66.辦公費(fèi)（打印紙、文具）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：銀行存款67.業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款68.差旅費(fèi)（出差洽談線路）借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：銀行存款69.廣告費(fèi)（線路宣傳）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)貸：銀行存款70.銀行手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款H.稅務(wù)處理（71-78）71.計(jì)提增值稅（銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅72.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款73.計(jì)提城建稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅74.計(jì)提教育費(fèi)附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加75.計(jì)提地方教育附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加76.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加貸：銀行存款77.計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅78.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)