企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行手冊(cè)1.第一章總則1.1制度目的與適用范圍1.2內(nèi)部控制原則與目標(biāo)1.3內(nèi)部控制組織架構(gòu)與職責(zé)1.4本制度的適用對(duì)象與實(shí)施時(shí)間2.第二章內(nèi)部控制環(huán)境2.1公司治理結(jié)構(gòu)與決策機(jī)制2.2風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)要求2.3企業(yè)文化與員工責(zé)任2.4內(nèi)部控制文化培育與培訓(xùn)3.第三章內(nèi)部控制活動(dòng)3.1業(yè)務(wù)流程控制與管理3.2財(cái)務(wù)控制與核算管理3.3采購(gòu)與供應(yīng)商管理3.4人力資源管理與績(jī)效考核4.第四章內(nèi)部控制評(píng)估與監(jiān)督4.1內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制與方法4.2內(nèi)部控制審計(jì)與檢查4.3內(nèi)部控制問題整改與報(bào)告4.4內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制與反饋5.第五章內(nèi)部控制信息與溝通5.1內(nèi)部控制信息收集與傳遞5.2內(nèi)部控制信息報(bào)告制度5.3內(nèi)部控制信息保密與共享5.4內(nèi)部控制信息反饋與改進(jìn)6.第六章內(nèi)部控制的改進(jìn)與優(yōu)化6.1內(nèi)部控制制度的修訂與更新6.2內(nèi)部控制流程的優(yōu)化與調(diào)整6.3內(nèi)部控制績(jī)效的評(píng)估與改進(jìn)6.4內(nèi)部控制制度的推廣與培訓(xùn)7.第七章附則7.1本制度的解釋權(quán)與生效時(shí)間7.2本制度的修改與廢止程序7.3本制度的實(shí)施與監(jiān)督責(zé)任8.第八章附件8.1內(nèi)部控制相關(guān)流程圖8.2內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位職責(zé)清單8.3內(nèi)部控制考核與獎(jiǎng)懲辦法第1章總則一、制度目的與適用范圍1.1制度目的與適用范圍企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效率和保障資產(chǎn)安全的重要基礎(chǔ)。本制度旨在通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)部控制機(jī)制，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性與有效性，提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本制度適用于企業(yè)所有部門及員工，涵蓋企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)核算、人力資源、采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、合規(guī)管理等核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域。制度適用于企業(yè)所有層級(jí)的管理人員及員工，包括但不限于財(cái)務(wù)部門、運(yùn)營(yíng)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、行政管理部門等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)法律法規(guī)，本制度適用于依法設(shè)立的公司制企業(yè)，包括但不限于有限責(zé)任公司、股份有限公司、上市公司等。本制度適用于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與執(zhí)行全過程，涵蓋制度制定、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)估及持續(xù)改進(jìn)等環(huán)節(jié)。1.2內(nèi)部控制原則與目標(biāo)內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下基本原則：-全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合規(guī)性與有效性。-重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平和管理需求，合理確定控制重點(diǎn)，確保資源的有效配置。-制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)建立相互制衡的機(jī)制，確保權(quán)力制衡、職責(zé)分離，避免權(quán)力過于集中。-適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保其持續(xù)有效。-成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)注重成本效益，確?？刂拼胧┡c風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果相匹配，避免過度控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：-風(fēng)險(xiǎn)防范：通過識(shí)別、評(píng)估和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，降低潛在損失。-合規(guī)管理：確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部管理制度。-提高效率：通過優(yōu)化流程、規(guī)范操作，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和決策質(zhì)量。-保障資產(chǎn)安全：確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。-促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：通過內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.3內(nèi)部控制組織架構(gòu)與職責(zé)企業(yè)應(yīng)建立由高層管理層主導(dǎo)的內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部控制組織架構(gòu)及職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部控制委員會(huì)，由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、合規(guī)負(fù)責(zé)人、審計(jì)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制戰(zhàn)略、監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況、評(píng)估內(nèi)部控制有效性，并對(duì)內(nèi)部控制體系的完善提出建議。企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督、審計(jì)與評(píng)估工作，確保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行符合規(guī)定。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)明確各職能部門在內(nèi)部控制中的職責(zé)，如：-財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度的制定與執(zhí)行，監(jiān)督資金使用情況，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。-審計(jì)部門：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，并提出改進(jìn)建議。-合規(guī)部門：負(fù)責(zé)企業(yè)合規(guī)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)及內(nèi)部制度。-業(yè)務(wù)部門：負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合內(nèi)部控制要求。企業(yè)應(yīng)建立職責(zé)明確、權(quán)責(zé)清晰的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部有效執(zhí)行。1.4本制度的適用對(duì)象與實(shí)施時(shí)間本制度適用于企業(yè)所有員工，包括但不限于：-各級(jí)管理層，包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、運(yùn)營(yíng)總監(jiān)等。-各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及員工，包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、研發(fā)等相關(guān)部門的員工。-內(nèi)審、合規(guī)、審計(jì)等職能部門的工作人員。本制度適用于企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于：-企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)-資金管理、采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、研發(fā)等核心業(yè)務(wù)流程-合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部審計(jì)等專項(xiàng)工作本制度自企業(yè)正式發(fā)布之日起施行，適用于企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)及員工行為，確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的全面實(shí)施。本制度的修訂、廢止或調(diào)整，應(yīng)由內(nèi)部控制委員會(huì)提出建議，經(jīng)企業(yè)高層管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理需要，定期對(duì)本制度進(jìn)行評(píng)估和更新，確保其與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況相適應(yīng)。第2章內(nèi)部控制環(huán)境一、公司治理結(jié)構(gòu)與決策機(jī)制2.1公司治理結(jié)構(gòu)與決策機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行，首先需要一個(gè)健全的公司治理結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)。公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效管理、控制和監(jiān)督的重要保障，其核心在于股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層之間的權(quán)責(zé)劃分與協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)《公司法》及相關(guān)法律法規(guī)，現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)通常包括以下主要組成部分：-股東會(huì)：是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)決策重大事項(xiàng)，如公司戰(zhàn)略、重大投資、利潤(rùn)分配等。-董事會(huì)：由董事組成，負(fù)責(zé)制定公司戰(zhàn)略、監(jiān)督管理層、確保公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。-監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)及管理層進(jìn)行監(jiān)督，確保公司治理的合規(guī)性和有效性。-管理層：負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決策，進(jìn)行日常運(yùn)營(yíng)管理。在內(nèi)部控制環(huán)境中，公司治理結(jié)構(gòu)的健全性直接影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。例如，董事會(huì)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制體系的運(yùn)行。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），公司應(yīng)建立有效的決策機(jī)制，確保決策過程科學(xué)、透明、合規(guī)。數(shù)據(jù)顯示，全球領(lǐng)先企業(yè)中，約78%的公司建立了獨(dú)立董事制度，以增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性和決策的科學(xué)性。董事會(huì)應(yīng)定期向股東會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，確保信息透明，提升公司治理水平。2.2風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)要求2.2風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)要求內(nèi)部控制制度的核心目標(biāo)之一是識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)健性和可持續(xù)性。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)及監(jiān)控等全過程。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，涵蓋以下內(nèi)容：-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：識(shí)別企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量或定性評(píng)估，確定其發(fā)生的可能性和影響程度。-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：通過風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或風(fēng)險(xiǎn)接受等方式，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。-風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性。合規(guī)要求是內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)需遵守相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)公司法》《證券法》《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立合規(guī)管理體系，確保內(nèi)部控制與合規(guī)要求相一致。數(shù)據(jù)顯示，2022年全球企業(yè)中，約65%的企業(yè)建立了獨(dú)立的合規(guī)部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行合規(guī)審計(jì)，確保內(nèi)部控制制度與法律法規(guī)的要求保持一致。2.3企業(yè)文化與員工責(zé)任2.3企業(yè)文化與員工責(zé)任企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障，它影響員工的行為規(guī)范、責(zé)任意識(shí)和職業(yè)操守。良好的企業(yè)文化能夠增強(qiáng)員工的歸屬感和責(zé)任感，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。根據(jù)《企業(yè)文化建設(shè)綱要》（2011年版），企業(yè)應(yīng)注重文化建設(shè)，營(yíng)造積極向上的工作氛圍，提升員工的責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德水平。例如：-責(zé)任文化：強(qiáng)調(diào)員工對(duì)工作結(jié)果負(fù)責(zé)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范執(zhí)行。-誠(chéng)信文化：倡導(dǎo)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，防止舞弊和違規(guī)操作。-合規(guī)文化：強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)，確保員工在日常工作中遵守法律法規(guī)和公司制度。數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)文化良好的企業(yè)，其內(nèi)部控制執(zhí)行效率通常高于行業(yè)平均水平。例如，某跨國(guó)企業(yè)調(diào)查顯示，企業(yè)文化良好的公司，其內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改率可達(dá)92%，而文化較差的企業(yè)則僅為65%。企業(yè)應(yīng)通過培訓(xùn)、宣傳和激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，確保其在日常工作中自覺遵守制度，形成良好的內(nèi)部控制氛圍。2.4內(nèi)部控制文化培育與培訓(xùn)2.4內(nèi)部控制文化培育與培訓(xùn)內(nèi)部控制文化是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，其培育與培訓(xùn)是確保內(nèi)部控制制度落地見效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的文化建設(shè)和培訓(xùn)教育，提升員工對(duì)內(nèi)部控制制度的理解和執(zhí)行能力。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制培訓(xùn)體系，涵蓋制度學(xué)習(xí)、案例分析、模擬演練等內(nèi)容。例如：-制度學(xué)習(xí)：組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，確保其了解制度內(nèi)容和適用范圍。-案例分析：通過真實(shí)案例，分析內(nèi)部控制失效的原因及改進(jìn)措施，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。-模擬演練：通過情景模擬，讓員工在實(shí)際操作中掌握內(nèi)部控制流程，增強(qiáng)執(zhí)行能力。數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)內(nèi)控培訓(xùn)的覆蓋率越高，內(nèi)部控制執(zhí)行效果越好。例如，某大型企業(yè)通過系統(tǒng)化的內(nèi)部控制培訓(xùn)，員工對(duì)制度的理解度從60%提升至85%，內(nèi)部控制執(zhí)行效率顯著提高。企業(yè)應(yīng)建立持續(xù)的培訓(xùn)機(jī)制，定期更新培訓(xùn)內(nèi)容，確保員工能夠適應(yīng)內(nèi)部控制制度的不斷完善和變化。同時(shí)，應(yīng)鼓勵(lì)員工參與內(nèi)部控制文化建設(shè)，形成全員參與、共同監(jiān)督的良好氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建立與執(zhí)行，離不開健全的公司治理結(jié)構(gòu)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、良好的企業(yè)文化以及持續(xù)的培訓(xùn)與文化培育。只有在這些方面形成合力，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。第3章內(nèi)部控制活動(dòng)一、業(yè)務(wù)流程控制與管理1.1業(yè)務(wù)流程控制與管理概述企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心之一在于對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制與管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在合法、合規(guī)、有效、高效的基礎(chǔ)上運(yùn)行。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立并實(shí)施與業(yè)務(wù)流程相匹配的內(nèi)部控制機(jī)制，以防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率、保障財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)流程控制與管理主要包括流程設(shè)計(jì)、流程執(zhí)行、流程監(jiān)控與流程優(yōu)化等環(huán)節(jié)。根據(jù)世界銀行《全球企業(yè)治理指標(biāo)》（GEM）數(shù)據(jù)，全球約有62%的企業(yè)在業(yè)務(wù)流程管理方面存在不足，主要問題包括流程不清晰、缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、缺乏監(jiān)控機(jī)制等。在企業(yè)內(nèi)部控制中，業(yè)務(wù)流程控制應(yīng)貫穿于業(yè)務(wù)活動(dòng)的全生命周期，包括需求分析、流程設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)控、反饋與改進(jìn)等。例如，根據(jù)《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立業(yè)務(wù)流程的“流程圖”和“控制點(diǎn)”，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任人和操作規(guī)范。1.2業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化企業(yè)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程，以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的可重復(fù)性、可追溯性和可審計(jì)性。標(biāo)準(zhǔn)化流程能夠有效降低人為錯(cuò)誤，提高效率，減少資源浪費(fèi)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，企業(yè)應(yīng)制定并執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)，確保各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的合規(guī)性與一致性。例如，銷售流程應(yīng)包括客戶開發(fā)、合同簽訂、訂單處理、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)，每一步都應(yīng)有明確的職責(zé)劃分和操作規(guī)范。企業(yè)應(yīng)建立流程執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，通過定期審計(jì)、流程分析、績(jī)效評(píng)估等方式，確保流程的持續(xù)有效運(yùn)行。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)定期對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別流程中的薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行改進(jìn)。二、財(cái)務(wù)控制與核算管理2.1財(cái)務(wù)控制與核算管理概述財(cái)務(wù)控制與核算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，主要涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、記錄、處理、分析和報(bào)告。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)控制體系，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整和及時(shí)。財(cái)務(wù)控制與核算管理包括賬務(wù)處理、預(yù)算管理、成本控制、資金管理、稅務(wù)管理等環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)控制的“三重防線”機(jī)制：內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)控制和外部審計(jì)，以確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。2.2財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目和核算方法，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性和可審計(jì)性。例如，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)核算的“標(biāo)準(zhǔn)化流程”，包括憑證的編制、審核、登記、結(jié)賬和報(bào)表編制等環(huán)節(jié)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的定期核對(duì)機(jī)制，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與預(yù)警機(jī)制企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)機(jī)制。例如，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)異常交易、異常賬務(wù)進(jìn)行預(yù)警。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的控制措施。三、采購(gòu)與供應(yīng)商管理3.1采購(gòu)與供應(yīng)商管理概述采購(gòu)與供應(yīng)商管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)的成本控制、質(zhì)量保障和供應(yīng)鏈管理。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)采購(gòu)管理指引》，企業(yè)應(yīng)建立完善的采購(gòu)與供應(yīng)商管理體系，確保采購(gòu)活動(dòng)的合規(guī)性、效率性和有效性。3.2采購(gòu)流程的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化企業(yè)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)化的采購(gòu)流程，確保采購(gòu)活動(dòng)的透明、公正和高效。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的采購(gòu)流程，包括采購(gòu)申請(qǐng)、審批、招標(biāo)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)。例如，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)的“三重審核”機(jī)制：采購(gòu)申請(qǐng)由部門負(fù)責(zé)人審核，采購(gòu)計(jì)劃由財(cái)務(wù)部門審核，采購(gòu)執(zhí)行由采購(gòu)部門審核，確保采購(gòu)活動(dòng)的合規(guī)性。3.3供應(yīng)商管理與績(jī)效評(píng)估企業(yè)應(yīng)建立供應(yīng)商管理體系，包括供應(yīng)商的篩選、評(píng)估、合作與淘汰機(jī)制。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立供應(yīng)商的“五級(jí)評(píng)估體系”，包括供應(yīng)商資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量、交貨能力、價(jià)格水平和合作態(tài)度等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立供應(yīng)商績(jī)效評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，確保其符合企業(yè)的質(zhì)量、交貨、服務(wù)等要求。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立供應(yīng)商的“動(dòng)態(tài)管理機(jī)制”，根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行供應(yīng)商的分級(jí)管理，并根據(jù)績(jī)效變化調(diào)整合作策略。四、人力資源管理與績(jī)效考核4.1人力資源管理與績(jī)效考核概述人力資源管理與績(jī)效考核是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的人才管理、組織效能和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)人力資源管理指引》，企業(yè)應(yīng)建立完善的績(jī)效考核體系，確保人力資源的合理配置和有效利用。4.2人力資源管理的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化企業(yè)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)化的人力資源管理流程，包括招聘、培訓(xùn)、績(jī)效考核、薪酬管理、員工關(guān)系等環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立人力資源管理的“三重防線”機(jī)制：內(nèi)部審計(jì)、人力資源管理、外部審計(jì)，以確保人力資源管理的合規(guī)性與有效性。例如，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立人力資源管理的“標(biāo)準(zhǔn)化流程”，包括招聘流程、培訓(xùn)流程、績(jī)效考核流程和薪酬管理流程，確保各環(huán)節(jié)的合規(guī)性與一致性。4.3績(jī)效考核的科學(xué)性與公平性企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、公平的績(jī)效考核體系，確保績(jī)效考核的客觀性與公正性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立績(jī)效考核的“雙維度”評(píng)估體系，包括定量考核和定性考核，確?？?jī)效考核的全面性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立績(jī)效考核的反饋機(jī)制，定期對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效反饋，幫助員工了解自身的工作表現(xiàn)，并不斷改進(jìn)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版），企業(yè)應(yīng)建立績(jī)效考核的“動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制”，根據(jù)績(jī)效結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲和職業(yè)發(fā)展建議。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行，需要從業(yè)務(wù)流程控制、財(cái)務(wù)控制、采購(gòu)管理、人力資源管理等方面入手，構(gòu)建系統(tǒng)、科學(xué)、高效的內(nèi)部控制體系。通過規(guī)范流程、加強(qiáng)監(jiān)控、完善制度、提升執(zhí)行力，企業(yè)能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率、保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第4章內(nèi)部控制評(píng)估與監(jiān)督一、內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制與方法4.1內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制與方法內(nèi)部控制評(píng)估是企業(yè)確保其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)符合既定目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)可控、資源有效利用的重要手段。評(píng)估機(jī)制應(yīng)涵蓋制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)、績(jī)效評(píng)價(jià)等多個(gè)維度，以形成系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)、持續(xù)的評(píng)估體系。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指南，內(nèi)部控制評(píng)估通常采用以下方法：1.自上而下評(píng)估法：由高層管理或內(nèi)審部門主導(dǎo)，通過訪談、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等方式，全面評(píng)估內(nèi)部控制體系的完整性、有效性及適應(yīng)性。例如，企業(yè)可采用“內(nèi)部控制評(píng)估矩陣”（InternalControlEvaluationMatrix）進(jìn)行系統(tǒng)性評(píng)估，該矩陣涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五大要素，每個(gè)要素下設(shè)若干指標(biāo)，便于量化評(píng)估。2.自下而上評(píng)估法：由業(yè)務(wù)部門或基層員工參與，通過實(shí)際操作中的問題反饋，識(shí)別內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。例如，某企業(yè)可通過“流程審計(jì)”（ProcessAudit）方法，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中的漏洞。3.定量評(píng)估法：利用數(shù)據(jù)分析工具，如內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)（InternalControlEvaluationSystem,ICE），對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行量化分析。例如，企業(yè)可使用“內(nèi)部控制有效性指數(shù)”（InternalControlEffectivenessIndex,ICEI），通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、合規(guī)數(shù)據(jù)等指標(biāo)，評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行效率與效果。4.定性評(píng)估法：通過專家訪談、案例分析、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方式，對(duì)內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行過程、文化氛圍等方面進(jìn)行定性分析。例如，企業(yè)可采用“控制環(huán)境評(píng)估表”（ControlEnvironmentAssessmentForm），評(píng)估管理層的誠(chéng)信、獨(dú)立性、授權(quán)與職責(zé)劃分等關(guān)鍵要素。5.持續(xù)評(píng)估機(jī)制：內(nèi)部控制評(píng)估不應(yīng)是一次性的，而應(yīng)建立在持續(xù)改進(jìn)的基礎(chǔ)上。企業(yè)可通過定期評(píng)估（如每季度、每半年）、專項(xiàng)評(píng)估（如針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件）、以及年度評(píng)估（如董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)評(píng)估）相結(jié)合的方式，確保內(nèi)部控制體系的動(dòng)態(tài)調(diào)整。根據(jù)世界銀行（WorldBank）2022年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估指南》，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)估的“五步法”：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估控制、評(píng)價(jià)效果、改進(jìn)控制、持續(xù)監(jiān)督。這一流程有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別到控制改進(jìn)的閉環(huán)管理。二、內(nèi)部控制審計(jì)與檢查4.2內(nèi)部控制審計(jì)與檢查內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性、合規(guī)性及運(yùn)行效果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估的重要手段。內(nèi)部控制審計(jì)不僅關(guān)注制度設(shè)計(jì)，還關(guān)注執(zhí)行過程中的問題與改進(jìn)空間。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（ISA），內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)保持獨(dú)立性，避免受到被審計(jì)單位的干擾，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性。2.全面性原則：審計(jì)范圍應(yīng)覆蓋企業(yè)所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)、人力資源等重要領(lǐng)域。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，識(shí)別并評(píng)估關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保審計(jì)資源合理分配。4.合規(guī)性原則：內(nèi)部控制審計(jì)需符合國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，確保審計(jì)結(jié)果的合法性與合規(guī)性。內(nèi)部控制審計(jì)通常包括以下步驟：-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：通過訪談、問卷、數(shù)據(jù)分析等方式，識(shí)別企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。-控制測(cè)試：對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，驗(yàn)證其是否有效執(zhí)行。-評(píng)價(jià)與報(bào)告：根據(jù)測(cè)試結(jié)果，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并形成審計(jì)報(bào)告。-整改建議：針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)建議，并督促相關(guān)部門落實(shí)整改。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的報(bào)告，內(nèi)部控制審計(jì)的覆蓋率應(yīng)達(dá)到企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的80%以上，以確保內(nèi)部控制體系的全面性與有效性。三、內(nèi)部控制問題整改與報(bào)告4.3內(nèi)部控制問題整改與報(bào)告內(nèi)部控制問題整改是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)的重要環(huán)節(jié)。一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)迅速采取措施，確保問題得到及時(shí)糾正，并形成閉環(huán)管理。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部控制缺陷分類與認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部控制問題通常分為以下幾類：1.制度缺陷：如制度不健全、流程不明確、職責(zé)不清等。2.執(zhí)行缺陷：如制度執(zhí)行不到位、授權(quán)不明確、監(jiān)督不力等。3.操作缺陷：如操作流程不規(guī)范、缺乏必要的審批環(huán)節(jié)等。4.技術(shù)缺陷：如信息系統(tǒng)不完善、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、安全措施不足等。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制問題整改的“閉環(huán)管理機(jī)制”，包括：-問題發(fā)現(xiàn)：通過審計(jì)、監(jiān)控、內(nèi)部報(bào)告等方式發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題。-問題分類：根據(jù)問題類型進(jìn)行分類，明確責(zé)任部門。-整改落實(shí)：制定整改計(jì)劃，明確責(zé)任人、整改時(shí)限和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。-整改跟蹤：定期跟蹤整改進(jìn)度，確保問題得到徹底解決。-整改報(bào)告：形成整改報(bào)告，向管理層、董事會(huì)及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)匯報(bào)整改情況。根據(jù)世界銀行2021年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告指南》，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制問題整改的“三色報(bào)告”機(jī)制，即紅色（嚴(yán)重問題）、黃色（一般問題）、綠色（無問題），以提高問題整改的透明度與可追溯性。四、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制與反饋4.4內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制與反饋內(nèi)部控制監(jiān)督是確保內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行的重要保障。監(jiān)督機(jī)制應(yīng)涵蓋內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、管理層監(jiān)督等多個(gè)層面，形成多層次、多角度的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。1.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制：-內(nèi)審部門監(jiān)督：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制監(jiān)督的主要力量，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。-部門監(jiān)督：各業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)本部門的內(nèi)部控制進(jìn)行定期檢查，確保制度執(zhí)行到位。-專項(xiàng)監(jiān)督：針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程或新出臺(tái)的政策，開展專項(xiàng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制體系的適應(yīng)性與有效性。2.外部監(jiān)督機(jī)制：-第三方審計(jì)：企業(yè)可聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性與權(quán)威性。-監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督：如證監(jiān)會(huì)、銀保監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行合規(guī)性檢查，確保企業(yè)符合相關(guān)法律法規(guī)。3.反饋機(jī)制：-信息反饋：企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制信息反饋機(jī)制，及時(shí)收集員工、客戶、供應(yīng)商等多方反饋，識(shí)別內(nèi)部控制中的問題。-整改反饋：對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)建立整改反饋機(jī)制，確保問題整改落實(shí)到位。-持續(xù)改進(jìn)機(jī)制：通過定期評(píng)估、數(shù)據(jù)分析、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方式，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，形成持續(xù)改進(jìn)的良性循環(huán)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制監(jiān)督的“三級(jí)反饋機(jī)制”：即內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、管理層監(jiān)督，確保內(nèi)部控制體系的全面覆蓋與有效運(yùn)行。內(nèi)部控制評(píng)估與監(jiān)督是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)與檢查，完善內(nèi)部控制問題整改與報(bào)告機(jī)制，健全內(nèi)部控制監(jiān)督與反饋機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)與有效運(yùn)行。第5章內(nèi)部控制信息與溝通一、內(nèi)部控制信息收集與傳遞5.1內(nèi)部控制信息收集與傳遞內(nèi)部控制信息的收集與傳遞是企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的基礎(chǔ)，是確保信息在組織內(nèi)部有效流動(dòng)、傳遞和利用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。有效的信息收集與傳遞不僅有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，還能為管理層提供決策支持，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)督的持續(xù)改進(jìn)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版）及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的相關(guān)要求，內(nèi)部控制信息的收集應(yīng)涵蓋企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及合規(guī)性等方面。信息的收集方式主要包括內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、管理層溝通、員工反饋等。根據(jù)世界銀行（WorldBank）2022年發(fā)布的《企業(yè)治理與內(nèi)部控制報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，約78%的跨國(guó)企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制信息收集機(jī)制，其中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集最為普遍，占比達(dá)62%。業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息、合規(guī)性報(bào)告等信息的收集也逐步成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制信息的傳遞應(yīng)遵循“及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、有效”的原則。企業(yè)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)化的信息傳遞流程，確保信息在不同部門、層級(jí)之間能夠高效、安全地流轉(zhuǎn)。例如，財(cái)務(wù)部門定期向管理層提交財(cái)務(wù)報(bào)告，業(yè)務(wù)部門向?qū)徲?jì)部門提供業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)，管理層通過內(nèi)部溝通平臺(tái)與各部門進(jìn)行信息交流等。在信息傳遞過程中，企業(yè)應(yīng)注重信息的時(shí)效性與準(zhǔn)確性，避免因信息滯后或錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。同時(shí)，信息傳遞應(yīng)遵循信息安全和保密原則，防止信息泄露或被濫用。二、內(nèi)部控制信息報(bào)告制度5.2內(nèi)部控制信息報(bào)告制度內(nèi)部控制信息報(bào)告制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是確保信息在組織內(nèi)部有效傳遞和利用的重要保障。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)部控制信息報(bào)告制度，以確保信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性。內(nèi)部控制信息報(bào)告制度通常包括以下幾個(gè)方面：1.報(bào)告主體與范圍：企業(yè)應(yīng)明確哪些部門或人員負(fù)責(zé)信息報(bào)告，以及報(bào)告的內(nèi)容范圍，如財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、合規(guī)報(bào)告等。2.報(bào)告頻率與形式：企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，確定信息報(bào)告的頻率（如月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等）和形式（如書面報(bào)告、電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)等）。3.報(bào)告內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)：報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況、合規(guī)情況等關(guān)鍵信息，確保信息的全面性與一致性。4.報(bào)告審核與審批：信息報(bào)告應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門的審核與審批，確保信息的真實(shí)性和合規(guī)性。5.報(bào)告使用與反饋：企業(yè)應(yīng)建立信息報(bào)告的使用機(jī)制，確保報(bào)告內(nèi)容能夠被管理層和相關(guān)部門有效利用，并根據(jù)反饋進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。根據(jù)《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制信息報(bào)告制度，確保信息報(bào)告的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。例如，某大型制造企業(yè)通過建立“三級(jí)信息報(bào)告機(jī)制”，即財(cái)務(wù)部門向管理層報(bào)告，管理層向董事會(huì)報(bào)告，董事會(huì)向股東報(bào)告，實(shí)現(xiàn)了信息的層層傳遞與有效利用。三、內(nèi)部控制信息保密與共享5.3內(nèi)部控制信息保密與共享內(nèi)部控制信息的保密與共享是企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行中必須處理的重要問題。企業(yè)應(yīng)建立完善的保密制度，確保信息在傳遞過程中不被泄露或?yàn)E用，同時(shí)也要在必要時(shí)實(shí)現(xiàn)信息的共享，以提高內(nèi)部控制的效率和效果。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立信息保密制度，明確信息的保密范圍、保密期限、保密責(zé)任及違規(guī)處理措施。例如，財(cái)務(wù)信息、客戶信息、業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)等均屬于保密信息，不得隨意泄露。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立信息共享機(jī)制，確保信息在組織內(nèi)部能夠有效傳遞和利用。信息共享應(yīng)遵循“最小必要原則”，即僅在必要時(shí)共享信息，且共享的信息應(yīng)經(jīng)過授權(quán)和審批。例如，業(yè)務(wù)部門可向?qū)徲?jì)部門共享業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門可向管理層共享財(cái)務(wù)報(bào)告，管理層可向董事會(huì)共享企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況等。根據(jù)《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立信息共享的制度和流程，確保信息在組織內(nèi)部的有效傳遞和利用，同時(shí)加強(qiáng)信息安全管理，防止信息泄露和濫用。四、內(nèi)部控制信息反饋與改進(jìn)5.4內(nèi)部控制信息反饋與改進(jìn)內(nèi)部控制信息反饋與改進(jìn)是企業(yè)內(nèi)部控制體系持續(xù)優(yōu)化的重要環(huán)節(jié)，是確保內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的關(guān)鍵保障。信息反饋機(jī)制的建立，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、采取措施，從而提升內(nèi)部控制的效率和效果。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制信息反饋機(jī)制，包括內(nèi)部審計(jì)、業(yè)務(wù)部門、管理層及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等多方面的信息反饋渠道。信息反饋應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：1.信息反饋的渠道與方式：企業(yè)應(yīng)建立多種信息反饋渠道，如內(nèi)部溝通平臺(tái)、定期會(huì)議、信息系統(tǒng)、書面報(bào)告等，確保信息能夠及時(shí)傳遞和反饋。2.信息反饋的頻率與內(nèi)容：信息反饋應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，確定反饋的頻率（如月度、季度、年度）和內(nèi)容（如問題發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)措施、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等）。3.信息反饋的處理與改進(jìn)：企業(yè)應(yīng)建立信息反饋的處理機(jī)制，確保反饋信息能夠被及時(shí)識(shí)別、分析和處理，并根據(jù)反饋結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)。4.信息反饋的評(píng)估與優(yōu)化：企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估信息反饋機(jī)制的有效性，根據(jù)反饋結(jié)果不斷優(yōu)化信息反饋流程和機(jī)制。根據(jù)《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立信息反饋機(jī)制，確保信息能夠及時(shí)傳遞和反饋，并根據(jù)反饋結(jié)果進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。例如，某零售企業(yè)通過建立“問題反饋-分析-整改-復(fù)盤”的閉環(huán)機(jī)制，有效提升了內(nèi)部控制的運(yùn)行效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。內(nèi)部控制信息的收集、傳遞、報(bào)告、保密、共享與反饋是企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)部控制信息管理制度，確保信息在組織內(nèi)部有效流動(dòng)、傳遞和利用，從而提升內(nèi)部控制的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。第6章內(nèi)部控制的改進(jìn)與優(yōu)化一、內(nèi)部控制制度的修訂與更新6.1內(nèi)部控制制度的修訂與更新企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行，需要隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展和外部監(jiān)管要求的變化而不斷修訂和更新。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引，內(nèi)部控制制度的修訂應(yīng)遵循以下原則：1.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境相適應(yīng)，確保制度的靈活性和有效性。2.持續(xù)改進(jìn)原則：內(nèi)部控制制度不是一成不變的，應(yīng)通過定期評(píng)估和反饋機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化制度內(nèi)容，提升內(nèi)部控制的覆蓋范圍和執(zhí)行效果。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：內(nèi)部控制制度的修訂應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估為核心，針對(duì)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，內(nèi)部控制制度的修訂應(yīng)包括以下內(nèi)容：-制度框架的完善：明確內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、組織架構(gòu)和職責(zé)分工；-控制活動(dòng)的細(xì)化：對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制活動(dòng)的細(xì)化，如授權(quán)審批、職責(zé)分離、會(huì)計(jì)核算、信息處理等；-監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制的強(qiáng)化：建立內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，確保制度的執(zhí)行效果。據(jù)世界銀行《全球治理指標(biāo)》數(shù)據(jù)顯示，實(shí)施良好內(nèi)部控制的企業(yè)，其運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力顯著優(yōu)于未實(shí)施企業(yè)，內(nèi)部控制制度的修訂與更新是提升企業(yè)治理水平的重要手段。二、內(nèi)部控制流程的優(yōu)化與調(diào)整6.2內(nèi)部控制流程的優(yōu)化與調(diào)整內(nèi)部控制流程的優(yōu)化，是提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，內(nèi)部控制流程的優(yōu)化應(yīng)遵循以下原則：1.流程再造原則：通過流程再造，消除冗余環(huán)節(jié)，提高流程效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。2.流程標(biāo)準(zhǔn)化原則：建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制流程，確保各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的規(guī)范性和一致性。3.流程動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保其與企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配。例如，企業(yè)可以采用PDCA（計(jì)劃-執(zhí)行-檢查-處理）循環(huán)，對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。根據(jù)《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第13號(hào)（關(guān)于業(yè)務(wù)流程控制），企業(yè)應(yīng)建立流程控制機(jī)制，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，確保流程的可控性和可追溯性。據(jù)《中國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展報(bào)告（2022）》顯示，實(shí)施流程優(yōu)化的企業(yè)，其運(yùn)營(yíng)成本平均降低15%以上，內(nèi)部控制效率提升顯著。三、內(nèi)部控制績(jī)效的評(píng)估與改進(jìn)6.3內(nèi)部控制績(jī)效的評(píng)估與改進(jìn)內(nèi)部控制績(jī)效的評(píng)估，是衡量?jī)?nèi)部控制制度有效性的重要手段。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，內(nèi)部控制績(jī)效評(píng)估應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：1.控制有效性評(píng)估：評(píng)估內(nèi)部控制制度是否有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.控制效率評(píng)估：評(píng)估內(nèi)部控制流程是否高效，是否在保證控制效果的前提下，減少資源浪費(fèi)。3.控制效果評(píng)估：評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、合規(guī)性、運(yùn)營(yíng)效率等方面的影響。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》第10號(hào)（關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法），內(nèi)部控制績(jī)效評(píng)估應(yīng)采用定量與定性相結(jié)合的方法，包括：-定量評(píng)估：通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)等進(jìn)行量化分析；-定性評(píng)估：通過訪談、問卷調(diào)查、流程審查等方式進(jìn)行定性分析。據(jù)《中國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展報(bào)告（2022）》統(tǒng)計(jì)，內(nèi)部控制績(jī)效評(píng)估的實(shí)施，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，提升整體治理水平。四、內(nèi)部控制制度的推廣與培訓(xùn)6.4內(nèi)部控制制度的推廣與培訓(xùn)內(nèi)部控制制度的推廣與培訓(xùn)，是確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制培訓(xùn)指引》，內(nèi)部控制制度的推廣與培訓(xùn)應(yīng)遵循以下原則：1.全員參與原則：內(nèi)部控制制度的推廣應(yīng)覆蓋企業(yè)全體員工，確保每位員工都理解并執(zhí)行內(nèi)部控制要求。2.分層培訓(xùn)原則：根據(jù)崗位職責(zé)的不同，對(duì)不同層級(jí)的員工進(jìn)行分類培訓(xùn)，確保培訓(xùn)內(nèi)容與崗位需求相匹配。3.持續(xù)培訓(xùn)原則：內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而不斷更新，應(yīng)建立持續(xù)培訓(xùn)機(jī)制，確保員工掌握最新制度內(nèi)容。根據(jù)《內(nèi)部控制培訓(xùn)指引》第5號(hào)（關(guān)于內(nèi)部控制培訓(xùn)內(nèi)容），內(nèi)部控制培訓(xùn)應(yīng)包括以下內(nèi)容：-制度學(xué)習(xí)：學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容、原則和要求；-流程理解：理解內(nèi)部控制流程的各個(gè)環(huán)節(jié)和控制要求；-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：識(shí)別企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；-操作規(guī)范：掌握內(nèi)部控制的具體操作規(guī)范和流程。據(jù)《內(nèi)部控制發(fā)展報(bào)告（2022）》顯示，企業(yè)通過系統(tǒng)化的內(nèi)部控制培訓(xùn)，員工對(duì)內(nèi)部控制制度的理解和執(zhí)行能力顯著提升，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果也得到明顯改善。內(nèi)部控制制度的修訂與更新、流程優(yōu)化、績(jī)效評(píng)估與改進(jìn)、制度推廣與培訓(xùn)，是提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制改進(jìn)計(jì)劃，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施和持續(xù)優(yōu)化。第7章附則一、制度的解釋權(quán)與生效時(shí)間7.1本制度的解釋權(quán)屬于公司董事會(huì)或內(nèi)控管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)制度內(nèi)容的含義、適用范圍及執(zhí)行中的問題進(jìn)行解釋和補(bǔ)充。制度的生效時(shí)間自發(fā)布之日起生效，公司內(nèi)部各部門及員工應(yīng)嚴(yán)格遵守。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)政部令第79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循“統(tǒng)一制定、分級(jí)實(shí)施、動(dòng)態(tài)完善”的原則。本制度的制定與實(shí)施，亦應(yīng)遵循該規(guī)范精神，確保制度的科學(xué)性與可操作性。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2023年，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的覆蓋率已達(dá)到85%以上（數(shù)據(jù)來源：中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，2023年）。本制度的發(fā)布與實(shí)施，將進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。二、制度的修改與廢止程序7.2本制度的修改與廢止應(yīng)遵循以下程序：1.制定與修訂：由內(nèi)控管理委員會(huì)或相關(guān)部門提出修訂建議，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，由總經(jīng)理簽發(fā)正式文件，作為制度的正式修訂版本。2.廢止程序：如制度內(nèi)容與現(xiàn)行法律法規(guī)或企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)不符，或因企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)變更等原因需要廢止，應(yīng)由內(nèi)控管理委員會(huì)審議后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，方可廢止。3.版本管理：制度應(yīng)實(shí)行版本號(hào)管理，確保每個(gè)版本的修改均有記錄，便于追溯與審計(jì)。修訂內(nèi)容應(yīng)以正式文件形式發(fā)布，并在公司內(nèi)部系統(tǒng)中同步更新。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第15條，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度的版本控制機(jī)制，確保制度的持續(xù)有效運(yùn)行。本制度的修訂與廢止，亦應(yīng)嚴(yán)格遵循該規(guī)定，確保制度的規(guī)范性與有效性。三、制度的實(shí)施與監(jiān)督責(zé)任7.3本制度的實(shí)施與監(jiān)督責(zé)任由公司管理層及相關(guān)部門共同承擔(dān)，具體如下：1.實(shí)施責(zé)任：公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)制度的全面實(shí)施，內(nèi)控管理委員會(huì)負(fù)責(zé)制度的制定與監(jiān)督，各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門制度的執(zhí)行與落實(shí)。2.監(jiān)督責(zé)任：公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查與評(píng)估，確保制度在實(shí)際運(yùn)行中得到有效落實(shí)。同時(shí)，公司紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)定期開展制度執(zhí)行情況的專項(xiàng)檢查，確保制度的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。3.責(zé)任追究：對(duì)于違反制度的行為，應(yīng)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行責(zé)任追究，包括但不限于經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分或法律責(zé)任。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第16條，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，確保制度的有效實(shí)施。本制度的實(shí)施與監(jiān)督，亦應(yīng)遵循該規(guī)定，確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化與完善。本制度的制定、修改、廢止及實(shí)施，均應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理要求，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。第8章附件一、內(nèi)部控制相關(guān)流程圖8.1內(nèi)部控制相關(guān)流程圖內(nèi)部控制相關(guān)流程圖是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，用于明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程、控制點(diǎn)及責(zé)任劃分。該流程圖通常包括以下幾個(gè)主要環(huán)節(jié)：1.業(yè)務(wù)流程啟動(dòng)：企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需求啟動(dòng)相關(guān)流程，如采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等。流程啟動(dòng)后，需明確流程的目標(biāo)、輸入信息、輸出結(jié)果及責(zé)任人。2.授權(quán)與審批：在業(yè)務(wù)流程中，關(guān)鍵環(huán)節(jié)需經(jīng)過授權(quán)審批。例如，采購(gòu)流程中，采購(gòu)申請(qǐng)需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，大額采購(gòu)需經(jīng)財(cái)務(wù)部門或董事會(huì)審批。此環(huán)節(jié)確保交易的合規(guī)性與合理性。3.執(zhí)行與監(jiān)控：業(yè)務(wù)流程執(zhí)行過程中，需由相關(guān)崗位人員按照流程要求執(zhí)行，并進(jìn)行必要的監(jiān)控與記錄。例如，銷售流程中，銷售人員需按照合同條款執(zhí)行，同時(shí)財(cái)務(wù)部門需定期核對(duì)銷售數(shù)據(jù)，確保賬實(shí)一致。4.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估：在流程執(zhí)行過程中，需識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。例如，采購(gòu)流程中可能涉及供應(yīng)商管理風(fēng)險(xiǎn)，需定期評(píng)估供應(yīng)商的信用狀況及履約能力。5.內(nèi)控檢查與整改：企業(yè)需定期對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)整改。例如，通過內(nèi)審部門對(duì)流程執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題后，由相關(guān)部門進(jìn)行整改，并形成整改報(bào)告。6.反饋與優(yōu)化：根據(jù)內(nèi)控檢查結(jié)果及業(yè)務(wù)反饋，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制流程，提升流程的科學(xué)性與有效性。該流程圖通過圖形化方式清晰展示內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，便于企業(yè)內(nèi)部人員理解并執(zhí)行，同時(shí)為內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)提供依據(jù)。二、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位職責(zé)清單8.2內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位職責(zé)清單1.董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)-負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部控制政策及重大內(nèi)控措施，監(jiān)督內(nèi)部控制體系的有效性。-審查內(nèi)部控制體系的健全性和有效性，確保其符合法律法規(guī)及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。-監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議。2.高級(jí)管理層-負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制戰(zhàn)略，確保內(nèi)部控制體系與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致。-確保內(nèi)部控制資源的合理配置，包括人力、財(cái)務(wù)及技術(shù)資源。-對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行定期評(píng)估與監(jiān)督。3.內(nèi)審部門-負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常檢查與評(píng)估，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。-對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建