財務(wù)遴選筆試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20題，40分）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計要素“收入”的是（）。A.銷售商品取得的收入B.出租固定資產(chǎn)取得的租金C.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益D.提供勞務(wù)取得的收入答案：C（出售固定資產(chǎn)屬于非日?；顒?，凈收益計入資產(chǎn)處置損益，不屬于收入要素）2.甲公司2023年1月1日購入乙公司發(fā)行的3年期債券，面值1000萬元，票面利率5%，實際支付價款1020萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬元），甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券的初始入賬金額為（）萬元。A.1020B.970C.1000D.950答案：B（初始入賬金額=102050=970萬元，已到付息期但未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息）3.下列關(guān)于合并財務(wù)報表合并范圍的表述中，正確的是（）。A.已宣告破產(chǎn)的原子公司應(yīng)納入合并范圍B.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但能夠控制的被投資單位應(yīng)納入合并范圍C.受所在國外匯管制限制的子公司不應(yīng)納入合并范圍D.規(guī)模較小的子公司不應(yīng)納入合并范圍答案：B（控制是合并的核心條件，無論表決權(quán)比例或規(guī)模大小，只要能控制就應(yīng)合并）4.2023年某科技型中小企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中符合加計扣除條件的費(fèi)用為800萬元。該企業(yè)可享受的研發(fā)費(fèi)用加計扣除額為（）萬元。A.800B.1200C.400D.600答案：A（2023年起，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為100%，800×100%=800萬元）5.下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.收到的現(xiàn)金股利B.支付的短期借款利息C.收到的增值稅出口退稅D.支付的經(jīng)營租賃租金答案：A（投資活動現(xiàn)金流量包括購建/處置長期資產(chǎn)、投資及收回投資、取得/支付股利利息等；B屬于籌資活動，C、D屬于經(jīng)營活動）6.下列資產(chǎn)減值損失中，在符合條件時可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.商譽(yù)減值損失C.長期股權(quán)投資減值損失D.存貨跌價損失答案：D（存貨、應(yīng)收賬款等流動資產(chǎn)減值可轉(zhuǎn)回，長期資產(chǎn)減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回）7.下列關(guān)于全面預(yù)算管理的表述中，錯誤的是（）。A.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序B.預(yù)算調(diào)整需經(jīng)預(yù)算管理委員會審批C.預(yù)算考核應(yīng)與績效評價掛鉤D.滾動預(yù)算的編制周期必須為12個月答案：D（滾動預(yù)算可按月、按季滾動，周期不一定是12個月）8.下列各項中，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.公司與其控股股東的財務(wù)總監(jiān)B.公司與其子公司C.公司與其合營企業(yè)D.公司與其供應(yīng)商（無其他關(guān)聯(lián)關(guān)系）答案：D（關(guān)聯(lián)方包括控制/共同控制/重大影響的主體、關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員等，單純的供應(yīng)商不屬于）9.甲公司為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工食堂建設(shè)（非應(yīng)稅項目），該批產(chǎn)品成本80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價100萬元，增值稅稅率13%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.10.4C.13D.23.4答案：C（將自產(chǎn)貨物用于集體福利/非應(yīng)稅項目，視同銷售，按同類售價計算銷項稅額：100×13%=13萬元）10.下列政府補(bǔ)助中，應(yīng)計入遞延收益的是（）。A.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的補(bǔ)助B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的貸款利息的補(bǔ)助C.增值稅即征即退的稅款D.財政撥款用于購買固定資產(chǎn)答案：D（與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計入遞延收益，分期攤銷；與收益相關(guān)且用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的補(bǔ)助也可計入遞延收益，但選項D明確是購資產(chǎn)，更符合；A、C計入當(dāng)期損益，B可能計入遞延收益但表述不如D明確）二、判斷題（每題1分，共10題，10分）1.企業(yè)在編制財務(wù)報表時，若管理層判斷企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營，則應(yīng)采用清算基礎(chǔ)編制報表。（）答案：√（持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不成立時，需采用清算基礎(chǔ)）2.或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，其金額應(yīng)按照最可能發(fā)生的金額確定，無需考慮貨幣時間價值。（）答案：×（若預(yù)計負(fù)債的時間較長且金額重大，需考慮現(xiàn)值）3.資本公積可以用于彌補(bǔ)虧損，但不得用于轉(zhuǎn)增資本。（）答案：×（資本公積可轉(zhuǎn)增資本，但不得用于彌補(bǔ)虧損）4.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。（）答案：√（符合謹(jǐn)慎性原則）5.企業(yè)預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限應(yīng)集中在財務(wù)部門，無需提交董事會。（）答案：×（重大預(yù)算調(diào)整需經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批）6.非貨幣性資產(chǎn)交換中，若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間分布或金額上顯著不同，則表明該交換具有商業(yè)實質(zhì)。（）答案：√（商業(yè)實質(zhì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)之一）7.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險屬于短期薪酬，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）答案：×（基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利，按設(shè)定提存計劃處理）8.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入。（）答案：×（現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用，收入按折扣前金額確認(rèn)）9.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)考慮企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或監(jiān)控方式。（）答案：√（資產(chǎn)組認(rèn)定需結(jié)合管理層管理方式）10.財務(wù)報表附注是對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，無需披露未在報表中列示的項目。（）答案：×（附注需披露報表中未列示但對理解有重大影響的事項，如或有負(fù)債）三、計算題（每題10分，共3題，30分）1.甲公司為建筑企業(yè)，2023年1月1日與客戶簽訂一項總金額為5000萬元的辦公樓建造合同，工期2年。截至2023年末，累計發(fā)生成本1800萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本2700萬元。合同約定，客戶按工程進(jìn)度支付款項，2023年已收到進(jìn)度款2000萬元。假設(shè)該合同滿足在某一時段內(nèi)履行的條件，按成本法確定履約進(jìn)度。要求：計算2023年應(yīng)確認(rèn)的收入、成本及合同毛利。答案：履約進(jìn)度=累計發(fā)生成本/預(yù)計總成本=1800/(1800+2700)=40%應(yīng)確認(rèn)收入=5000×40%=2000萬元應(yīng)確認(rèn)成本=(1800+2700)×40%=1800萬元合同毛利=20001800=200萬元2.乙公司2023年1月1日以銀行存款3000萬元購入丙公司30%的股權(quán)，對丙公司具有重大影響。丙公司2023年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利400萬元（乙公司可分得120萬元），其他綜合收益增加200萬元（可轉(zhuǎn)損益）。要求：編制乙公司2023年與該長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄（單位：萬元）。答案：（1）初始投資：借：長期股權(quán)投資——投資成本3000貸：銀行存款3000（2）確認(rèn)投資收益：應(yīng)確認(rèn)投資收益=1000×30%=300萬元借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300（3）確認(rèn)現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利120貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120（4）確認(rèn)其他綜合收益：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60（200×30%）貸：其他綜合收益603.丙公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入800萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額50萬元；（3）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，成本40萬元，同類不含稅售價50萬元；（4）上期留抵稅額10萬元。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。要求：計算丙公司2023年10月應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加。答案：（1）銷項稅額=800×13%（銷售貨物）+50×13%（視同銷售）=104+6.5=110.5萬元（2）進(jìn)項稅額=50萬元（購進(jìn)原材料）（3）應(yīng)繳納增值稅=110.55010（留抵）=50.5萬元（4）城建稅及附加=50.5×(7%+3%+2%)=50.5×12%=6.06萬元四、案例分析題（每題15分，共2題，30分）1.某上市公司2023年財務(wù)報告顯示：（1）營業(yè)收入同比增長50%，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額同比下降30%；（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從上年的6次下降至3次；（3）存貨周轉(zhuǎn)率從上年的8次下降至4次；（4）研發(fā)費(fèi)用資本化比例從10%提升至40%。要求：分析該公司可能存在的財務(wù)造假或財務(wù)風(fēng)險，并提出審計關(guān)注重點(diǎn)。答案：可能存在的問題及風(fēng)險：（1）收入真實性存疑：收入高增長但經(jīng)營活動現(xiàn)金流下降，可能通過虛增收入（如提前確認(rèn)、虛構(gòu)交易）導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降驗證了這一點(diǎn)。（2）存貨管理風(fēng)險：存貨周轉(zhuǎn)率下降可能是存貨積壓、滯銷，或通過虛增存貨成本調(diào)節(jié)利潤（如少轉(zhuǎn)成本）。（3）研發(fā)費(fèi)用資本化異常：資本化比例大幅提升可能將本應(yīng)費(fèi)用化的研發(fā)支出資本化，虛增資產(chǎn)和利潤（資本化后分期攤銷，減少當(dāng)期費(fèi)用）。審計關(guān)注重點(diǎn)：（1）收入真實性：核查大額銷售合同、發(fā)貨憑證、驗收單、銀行回單，通過函證確認(rèn)應(yīng)收賬款真實性；分析收入增長與行業(yè)趨勢、客戶結(jié)構(gòu)是否匹配。（2）存貨審計：實施監(jiān)盤程序，檢查存貨庫齡、跌價準(zhǔn)備計提是否充分；核對成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入確認(rèn)的匹配性。（3）研發(fā)費(fèi)用資本化：核查研發(fā)項目的階段劃分（研究階段/開發(fā)階段）是否符合準(zhǔn)則要求，資本化金額的計算依據(jù)（如直接人工、材料費(fèi)用歸集）是否合理，是否存在將研究階段支出資本化的情況。2.某集團(tuán)公司實施資金集中管理，設(shè)立財務(wù)公司作為資金歸集平臺。2023年審計發(fā)現(xiàn)：（1）部分子公司資金被強(qiáng)制歸集后，日常經(jīng)營資金短缺，需向財務(wù)公司高息借款；（2）財務(wù)公司將歸集資金用于購買高風(fēng)險理財產(chǎn)品，造成5000萬元損失；（3）資金歸集比例未在集團(tuán)內(nèi)部制度中明確，子公司間資金調(diào)配缺乏審批流程。要求：分析資金集中管理存在的問題，并提出改進(jìn)建議。答案：存在問題：（1）資金配置效率低下：強(qiáng)制歸集導(dǎo)致子公司流動性不足，內(nèi)部資金定價不合理（高息借款），增加了集團(tuán)整體財務(wù)成本。（2）資金使用風(fēng)險失控：財務(wù)公司將歸集資金用于高風(fēng)險投資，超出了資金集中管理的安全性原則，造成重大損失。（3）制度與流程缺失：資金歸集比例無明確標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)配流程不規(guī)范，可能導(dǎo)致權(quán)力尋租或資金濫用。改進(jìn)建議：（1）優(yōu)化資金歸集機(jī)制：根據(jù)子公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)（如現(xiàn)金流穩(wěn)定性、經(jīng)營周期）設(shè)定差異化的歸集比例，保留合理的日常備用金，避免“一刀切”。（2）嚴(yán)格資金使用限制：明確財務(wù)公司的職能定位（以服務(wù)集團(tuán)內(nèi)部資金結(jié)算、短期融資為主），禁止將歸集資金用于高風(fēng)險投資；建立資金使用審批層級，重大投資需經(jīng)集團(tuán)董事會批準(zhǔn)。（3）完善制度與監(jiān)督：制定《集團(tuán)資金集中管理辦法》，明確歸集比例、內(nèi)部資金定價（如參考市場利率）、調(diào)配審批流程；通過內(nèi)部審計定期檢查資金使用合規(guī)性，建立責(zé)任追究機(jī)制。五、綜合論述題（每題20分，共2題，40分）1.結(jié)合新收入準(zhǔn)則（CAS14），論述其對企業(yè)收入確認(rèn)與財務(wù)管理的影響，并提出企業(yè)應(yīng)對建議。答案：新收入準(zhǔn)則的核心變化：以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)時點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，引入“五步法”模型（識別合同、識別履約義務(wù)、確定交易價格、分?jǐn)偨灰變r格、確認(rèn)收入），對多重交易安排（如銷售返利、客戶積分）、可變對價（如獎勵款、折扣）等復(fù)雜業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行了規(guī)范。對企業(yè)的影響：（1）收入確認(rèn)時點(diǎn)可能變化：例如，原按“風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移”在發(fā)貨時確認(rèn)收入的企業(yè)，若客戶在驗收時才取得控制權(quán)，需調(diào)整至驗收時確認(rèn)，導(dǎo)致收入跨期波動。（2）財務(wù)信息披露更詳細(xì)：需披露履約義務(wù)的履行時間、交易價格分?jǐn)偡椒?、可變對價估計等，增加了信息披露成本。（3）合同管理要求提高：需對合同條款（如付款條件、退貨權(quán)、質(zhì)量保證）進(jìn)行精細(xì)化管理，以準(zhǔn)確識別履約義務(wù)和計量交易價格。應(yīng)對建議：（1）完善合同管理制度：建立合同審核流程，重點(diǎn)關(guān)注與收入確認(rèn)相關(guān)的條款（如驗收標(biāo)準(zhǔn)、付款條件），確保合同條款與準(zhǔn)則要求匹配。（2）優(yōu)化財務(wù)系統(tǒng)與流程：升級ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)合同信息、履約進(jìn)度、成本歸集的實時同步，支持“五步法”模型的自動化計算。（3）加強(qiáng)跨部門協(xié)作：財務(wù)部門需與銷售、法務(wù)、運(yùn)營部門聯(lián)動，確保業(yè)務(wù)前端（如合同簽訂）與財務(wù)后端（收入確認(rèn)）的信息一致，避免因信息不對稱導(dǎo)致的會計差錯。（4）強(qiáng)化人員培訓(xùn)：組織財務(wù)、業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則，特別是復(fù)雜業(yè)務(wù)（如總額法vs凈額法、客戶未行使的權(quán)利）的處理方法，提升職業(yè)判斷能力。2.隨著業(yè)財融合的深入推進(jìn)，財務(wù)部門的職能從“核算監(jiān)督”向“價值創(chuàng)造”轉(zhuǎn)型。請結(jié)合實際，論述企業(yè)推進(jìn)業(yè)財融合的關(guān)鍵路徑及需解決的核心問題。答案：業(yè)財融合的關(guān)鍵路徑：（1）戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)同：財務(wù)部門參與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略制定，通過財務(wù)預(yù)測（如成本測算、收益分析）為業(yè)務(wù)規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支持，確保業(yè)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)整體戰(zhàn)略（如市場擴(kuò)張、產(chǎn)品升級）一致。例如，在新產(chǎn)品研發(fā)決策中，財務(wù)需測算研發(fā)投入回報期、盈虧平衡點(diǎn)，協(xié)助業(yè)務(wù)部門評估可行性。（2）數(shù)據(jù)共享與分析：建立業(yè)財一體化信息平臺，打通銷售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如訂單量、庫存量）與財務(wù)數(shù)據(jù)（如收入、成本）的實時共享。通過數(shù)據(jù)挖掘（如客戶盈利分析、產(chǎn)品線毛利分析）為業(yè)務(wù)決策提供精準(zhǔn)支持，例如識別高毛利客戶群體，優(yōu)化銷售資源投放。（3）流程嵌入與管控：財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)前端，參與關(guān)