壞賬計(jì)提與核銷制度操作手冊一、總則為規(guī)范公司及下屬單位應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬計(jì)提與核銷管理，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量與經(jīng)營成果，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)所得稅法》及公司財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況，制定本操作手冊。本手冊適用于公司及所屬全資、控股子公司的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)（含商業(yè)承兌匯票）、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬計(jì)提與核銷管理。術(shù)語定義壞賬：企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)為應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)無法收回的風(fēng)險(xiǎn)，按規(guī)定計(jì)提的準(zhǔn)備金。賬齡：應(yīng)收款項(xiàng)自形成至核算時(shí)點(diǎn)的時(shí)間跨度，用于評估壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二、壞賬計(jì)提操作規(guī)范（一）計(jì)提依據(jù)與范圍1.政策依據(jù)：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，采用預(yù)期信用損失模型計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；同時(shí)遵循稅法關(guān)于壞賬稅前扣除的相關(guān)規(guī)定（需滿足專項(xiàng)申報(bào)或清單申報(bào)要求）。2.計(jì)提范圍：所有應(yīng)收款項(xiàng)均需按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，除非有確鑿證據(jù)表明款項(xiàng)可全額收回（如以足額抵押物擔(dān)保且債務(wù)人信用良好）。（二）計(jì)提方法與比例公司采用“賬齡分析法+個(gè)別認(rèn)定法”結(jié)合的計(jì)提方式：1.賬齡分析法（示例比例，公司可按需調(diào)整）根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡區(qū)間，按預(yù)設(shè)比例計(jì)提：賬齡1年以內(nèi)（含1年）：計(jì)提比例5%賬齡1-2年（含2年）：計(jì)提比例10%賬齡2-3年（含3年）：計(jì)提比例20%賬齡3年以上：計(jì)提比例50%（或根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整）2.個(gè)別認(rèn)定法對單筆金額重大（如超過50萬元）、債務(wù)人信用狀況惡化（如涉及訴訟、破產(chǎn)）的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)評估其回收可能性，計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備（比例可高于賬齡分析法）。（三）操作流程1.數(shù)據(jù)收集與分析財(cái)務(wù)部門每月（或季度）末收集應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)（含客戶名稱、金額、形成時(shí)間、還款記錄等）。業(yè)務(wù)部門同步提供客戶經(jīng)營狀況、還款能力變化（如債務(wù)逾期、涉訴、資金鏈斷裂等）的書面說明。財(cái)務(wù)人員結(jié)合上述信息，完成賬齡分析（可通過ERP系統(tǒng)或Excel工具自動(dòng)/手動(dòng)劃分賬齡區(qū)間）。2.壞賬準(zhǔn)備計(jì)算組合計(jì)提（賬齡分析法）：某賬齡區(qū)間應(yīng)計(jì)提金額=該區(qū)間應(yīng)收款余額×對應(yīng)計(jì)提比例。專項(xiàng)計(jì)提（個(gè)別認(rèn)定法）：對需單獨(dú)評估的款項(xiàng)，按“預(yù)計(jì)回收比例”倒推計(jì)提比例（如預(yù)計(jì)可收回30%，則計(jì)提70%），匯總后得出當(dāng)期應(yīng)計(jì)提總額。3.審核與審批初審：財(cái)務(wù)經(jīng)理核對賬齡劃分準(zhǔn)確性、計(jì)提比例合規(guī)性、個(gè)別認(rèn)定依據(jù)充分性。復(fù)核：財(cái)務(wù)總監(jiān)結(jié)合公司信用風(fēng)險(xiǎn)政策，評估計(jì)提總額的合理性。終審：單筆計(jì)提超過100萬元（或公司規(guī)定限額）的，需提交董事會(huì)審議；其余由總經(jīng)理審批。4.賬務(wù)處理與披露賬務(wù)處理：借記“信用減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”（若前期已計(jì)提，按“當(dāng)期應(yīng)提=期末應(yīng)有-期初已有”調(diào)整差額）。信息披露：在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露壞賬計(jì)提政策、賬齡結(jié)構(gòu)、當(dāng)期計(jì)提/轉(zhuǎn)回金額、重大單項(xiàng)計(jì)提情況等。三、壞賬核銷操作規(guī)范（一）核銷條件應(yīng)收款項(xiàng)符合以下條件之一，且經(jīng)充分催收仍無法收回的，可申請核銷：1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、解散，清算后財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)；2.債務(wù)人死亡（或被宣告死亡）、失蹤，其遺產(chǎn)/財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)；3.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且無還款能力（需提供連續(xù)催收記錄、債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況證明）；4.因自然災(zāi)害、政策調(diào)整等不可抗力導(dǎo)致債務(wù)人無法清償債務(wù)；5.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，或經(jīng)法院判決/裁定后，仍無法追償?shù)氖Ｓ嗫铐?xiàng)。（二）核銷流程1.申請發(fā)起業(yè)務(wù)部門（或財(cái)務(wù)部門）填寫《壞賬核銷申請表》，附相關(guān)證明材料（如法院判決書、破產(chǎn)清算文件、催收記錄、債務(wù)人注銷證明等）。材料要求：證明材料需真實(shí)、完整，能充分說明款項(xiàng)“無法收回”的原因（如破產(chǎn)文件需加蓋法院或清算組公章，催收記錄需有債務(wù)人確認(rèn)或郵寄回執(zhí)）。2.初審與復(fù)核初審：財(cái)務(wù)部門審核材料完整性、核銷條件合規(guī)性，核對應(yīng)收款余額與賬齡、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況。復(fù)核：審計(jì)/風(fēng)控部門檢查核銷流程合規(guī)性，證據(jù)是否足以支撐“無法收回”的結(jié)論（如對大額核銷，可實(shí)地走訪債務(wù)人或查詢公開信息）。3.分級審批單筆核銷金額≤50萬元：由總經(jīng)理審批；單筆核銷金額>50萬元：提交董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）審議，必要時(shí)聘請外部中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告。4.賬務(wù)處理與備查賬務(wù)處理：借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”（或?qū)?yīng)應(yīng)收款科目）；若核銷后又收回，需按原路徑?jīng)_回（借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”；同時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”）。備查登記：財(cái)務(wù)部門建立《壞賬核銷備查簿》，記錄核銷債權(quán)的明細(xì)、原因、審批文件編號、后續(xù)跟蹤情況等。（三）后續(xù)管理1.債權(quán)跟蹤：業(yè)務(wù)部門需持續(xù)關(guān)注已核銷債務(wù)人的經(jīng)營狀況，若發(fā)現(xiàn)其恢復(fù)還款能力（如資產(chǎn)重組、資金回籠），應(yīng)及時(shí)催收并按流程申請款項(xiàng)回收。2.責(zé)任追溯：對因員工失職（如違規(guī)賒銷、隱瞞債務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)）導(dǎo)致壞賬的，按公司《問責(zé)制度》追究相關(guān)人員責(zé)任。四、監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督審計(jì)部門每年度對壞賬計(jì)提與核銷進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)檢查：計(jì)提依據(jù)的充分性（賬齡劃分是否準(zhǔn)確、個(gè)別認(rèn)定是否合理）；核銷流程的合規(guī)性（材料是否真實(shí)、審批是否分級執(zhí)行）；賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性（是否存在多提、少提或違規(guī)核銷的情況）。（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制財(cái)務(wù)部門每月分析應(yīng)收款賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬準(zhǔn)備覆蓋率（壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)收款余額），若發(fā)現(xiàn)某賬齡區(qū)間占比突增、覆蓋率低于行業(yè)平均水平，需及時(shí)向管理層預(yù)警，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)催收或調(diào)整信用政策。五、附則1.本手冊由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，未盡事宜按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《稅法》及公司制度執(zhí)行。2.本手冊自發(fā)布之日