第1章緒論1.1選題背景及意義黨的十九大明確鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，突出農(nóng)業(yè)農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展的思路，同時意圖建設(shè)城鄉(xiāng)融合發(fā)展的體制政策體系，加速農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化進(jìn)程，中國加入世貿(mào)組織后，農(nóng)業(yè)領(lǐng)域迎來新的挑戰(zhàn)，國家陸續(xù)發(fā)布支持三農(nóng)的措施與行動，財政支持范圍逐漸擴增，形成了以“四補貼”為核心的農(nóng)業(yè)補貼政策模式。在這樣的情況下，我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的特有路線上存在不少困境與阻遏因素，鄉(xiāng)村基礎(chǔ)建設(shè)和服務(wù)能力還存在差距，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不完善限制了鄉(xiāng)民收入的增長可能，資源生態(tài)遭受壓力威脅，農(nóng)村治理工作深化遭遇更大的難度，資源分配存在明顯的城鄉(xiāng)差距影響同向富裕，科學(xué)技術(shù)水平以及人口要素質(zhì)量的提高愈加迫在眉睫[1-2]。中國特色農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化政策需要在農(nóng)業(yè)內(nèi)生增長方面加大推動作用，已有研究顯示，公共開支增加對經(jīng)濟擴展存在正面作用，然而一旦超越最優(yōu)限度，過度的擴展很可能帶來不利影響。農(nóng)業(yè)農(nóng)村的發(fā)展在全面達(dá)成小康社會發(fā)展目標(biāo)時依舊屬于相對薄弱的部分，農(nóng)業(yè)資源環(huán)境所遭受的壓力正逐步加大，產(chǎn)出成本持續(xù)提升，國際市場中的競爭也愈演愈烈，這些都說明，現(xiàn)存的農(nóng)業(yè)運轉(zhuǎn)模式的確到了需要做出相應(yīng)變化的階段。滄州市位于河北省，被歸類為農(nóng)業(yè)大市，在全市經(jīng)濟社會建設(shè)中，農(nóng)業(yè)農(nóng)村相關(guān)方針與措施的制定實施占據(jù)了相當(dāng)重要的位置，對整體發(fā)展方向存在深層影響，其在維護糧食供給穩(wěn)定，助力農(nóng)民收入增長，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提升農(nóng)村生活環(huán)境條件以及繼承農(nóng)耕歷史文化傳統(tǒng)等方面彰顯了不可或缺的功能價值，有必要優(yōu)化，調(diào)整并完善當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)農(nóng)村政策體系架構(gòu)，同時增大對現(xiàn)有扶持舉措的支持范圍或力度，探索具備創(chuàng)新性的政策操作形式，這為全面貫徹落實振興鄉(xiāng)村戰(zhàn)略以及加速農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化建設(shè)提供支撐依托。1.2研究思路與方法本研究意在尋找農(nóng)業(yè)農(nóng)村財稅政策優(yōu)化路徑，以此助力農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，鄉(xiāng)村復(fù)興與農(nóng)民增收等目標(biāo)的達(dá)成，研究思路為：關(guān)注農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展中所遭遇的重難點問題，例如農(nóng)業(yè)產(chǎn)出效益較低，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)狀況不強以及農(nóng)民增收獲益增長速度遲緩之類現(xiàn)象，重點放在財稅措施緩解此類狀況時所發(fā)揮的功用和存在的弱項上面，國內(nèi)外關(guān)于農(nóng)業(yè)農(nóng)村稅費措施相關(guān)文獻(xiàn)，官方規(guī)矩文件以及數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)等訊料要進(jìn)行搜集整合，分類匯總后互相剖析探討，為課題鋪排學(xué)術(shù)背景并供給數(shù)據(jù)輔佐；另外選擇代表性地區(qū)或重點籌劃實施個案調(diào)查活動，總結(jié)成功實踐中案例的寶貴經(jīng)驗并識別潛在問題缺失，最終給出用于相關(guān)政策修訂與優(yōu)化的建議方向；面向農(nóng)戶，農(nóng)地經(jīng)營者以及村級別組識等利益相關(guān)人員頒發(fā)考察問卷，采集他們對目前財稅辦法的意見訴求情況，這將作為進(jìn)一步改善政策措施的重要參考依據(jù)。農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化概念包含落后農(nóng)村加速追趕發(fā)達(dá)區(qū)域發(fā)展水平，這在邁向現(xiàn)代目標(biāo)進(jìn)程中表現(xiàn)為一系列改變，可解釋為進(jìn)程描述。對已實現(xiàn)較高層級現(xiàn)代化任務(wù)的農(nóng)村，則展現(xiàn)為保持與城市相當(dāng)水準(zhǔn)，達(dá)到國際參照高度后還要不斷向上攀爬再提升的發(fā)展態(tài)勢[3]，既展現(xiàn)前者的追趕動作過程，也描述后者保持及超越的狀態(tài)。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀中國改革的起點可回溯至1978年，農(nóng)業(yè)農(nóng)村方面是改革的起點，家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制逐步在農(nóng)村推廣[19]，不少學(xué)者圍繞我國農(nóng)村農(nóng)業(yè)財稅政策發(fā)展的歷程，取得的效果以及未來發(fā)展路徑等展開探討。取消農(nóng)業(yè)稅帶來的影響分析中，學(xué)者考慮農(nóng)業(yè)補貼手段和農(nóng)村金融市場改變等政策的作用與改進(jìn)建議，提升財政資金支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的效能時，研究多聚焦經(jīng)費分配方式，監(jiān)控機制與成效評價程序等要素，還有研究者注意到相關(guān)財政支援款項整合調(diào)配，及與農(nóng)業(yè)項目相關(guān)的資金統(tǒng)籌部署問題等細(xì)節(jié)內(nèi)容。[5]歐陽秀蘭等（2022）指出了推動農(nóng)業(yè)農(nóng)村進(jìn)步的專項策略存在不足之處，現(xiàn)有優(yōu)惠政策門檻偏高，精準(zhǔn)性不足且容易產(chǎn)生普惠型差錯。鄉(xiāng)村振興工程支援力度薄弱，優(yōu)惠未能顧及農(nóng)作物產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈的前端與后端局部發(fā)展?fàn)顩r，大數(shù)據(jù)背景下征管系統(tǒng)利用度也顯得不足，對政策實際效果形成一定程度的制約。1.4相關(guān)理論概述我國財政支農(nóng)政策對農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展提供了有力支持，但資金投入不足且配置結(jié)構(gòu)需進(jìn)一步完善，因此財政支農(nóng)的方向與支撐重點優(yōu)化任務(wù)亟需推進(jìn)。參考CAP的經(jīng)驗，農(nóng)業(yè)財政支持或許可以采取幾種做法：持續(xù)擴大“綠箱”補貼規(guī)模，該類補貼主要用于農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施改善，農(nóng)業(yè)科技體系建設(shè)和教育培養(yǎng)項目等方面；逐漸減少在農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的價格傾斜性政策，轉(zhuǎn)為重點針對生產(chǎn)者和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)提供直接補助，補助與農(nóng)作物產(chǎn)量的直接聯(lián)系應(yīng)盡可能避免，以此保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)穩(wěn)定的局面；推進(jìn)農(nóng)村工業(yè)化的步伐也需進(jìn)一步增強，生態(tài)環(huán)境保護和農(nóng)民綜合素質(zhì)提升等領(lǐng)域應(yīng)得到充足的資金支持[6]，需要注意的是。農(nóng)業(yè)農(nóng)村財稅政策，政府推動農(nóng)村與農(nóng)業(yè)發(fā)展的一種策略工具，借助財政稅收方式調(diào)整收入分配并改善農(nóng)民生活品質(zhì)，財政支出包含多個層面的投入支持，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者補貼，鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)撥款，農(nóng)業(yè)科技普及開銷，甚至還涉及鄉(xiāng)村教育領(lǐng)域支出，稅制安排方面施行減免政策，對相關(guān)主體減免部分稅賦，農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)主力可從中獲利，為激勵產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，采用優(yōu)惠稅率予以政策扶持。農(nóng)業(yè)農(nóng)村整體發(fā)展道路上，此套政策體系的理論根基橫跨了公共經(jīng)濟學(xué)，發(fā)展經(jīng)濟學(xué)以及制度經(jīng)濟學(xué)等專業(yè)范疇，它在發(fā)展道路上充當(dāng)?shù)湫徒巧?。?章滄州市農(nóng)業(yè)農(nóng)村財稅政策現(xiàn)狀2.1財政政策補貼現(xiàn)狀工業(yè)化與城鎮(zhèn)化持續(xù)向前推進(jìn)，農(nóng)民與土地和農(nóng)活的遠(yuǎn)離越發(fā)突出，2015年糧食產(chǎn)量達(dá)成“十二連增”，可2016年卻首次出現(xiàn)了回落，糧食減產(chǎn)發(fā)生時，人均耕地面積欠缺，阻礙糧食生產(chǎn)的因素增加以及種糧收益較低等挑戰(zhàn)對我國糧食安全的施加越發(fā)突出。國家為保障糧食安全，多項財政政策措施迅速進(jìn)行落實，滄州市近些年積極地在把中央以及省委，省政府有關(guān)“三農(nóng)”的指示精神落到了實，農(nóng)業(yè)和農(nóng)村方面資金投入力度增強，相關(guān)保障政策框架的健全存在厚實保障推動鄉(xiāng)村經(jīng)濟的發(fā)展，維持糧食供給穩(wěn)固和提升農(nóng)民收入的完成。滄州市農(nóng)業(yè)農(nóng)村補貼政策涉及眾多領(lǐng)域，具有耕地承包權(quán)并從事農(nóng)業(yè)種植的農(nóng)民可依據(jù)耕地面積或者糧食產(chǎn)出等因素，得到耕地地力保護補貼，真正種植糧食作物的農(nóng)民還依據(jù)種植面積與市場物價等情況，收到一次性補貼。農(nóng)機購買支持以及提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的補助政策亦在實行，對優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)扶助下力，扶持農(nóng)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的專項金額，助力農(nóng)業(yè)品牌塑造的補助等，鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施改善同樣在補貼，建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田可補貼，人居環(huán)境整治得到資助，農(nóng)村公路建造也優(yōu)惠。農(nóng)村危房修繕存在補貼項目，農(nóng)村剩余勞力培訓(xùn)有指導(dǎo)幫助舉措，農(nóng)作物保險費用的補償也包含在財政支出手段中，這些舉措使滄州市的財政補貼策略在維護穩(wěn)產(chǎn)糧倉上有重大用途。2.2稅收優(yōu)惠政策稅收政策的調(diào)節(jié)作用較為顯著，企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營時更注重環(huán)保與可持續(xù)發(fā)展相關(guān)內(nèi)容，這能推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)，也契合綠色可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)[9]，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展需要政府稅收優(yōu)惠政策扶持，它可提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈水平，加強農(nóng)業(yè)企業(yè)競爭實力。目前在應(yīng)用范圍，資質(zhì)審查和減稅額度等方面存在欠缺，部分農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目難以享受優(yōu)惠待遇，這的確對后續(xù)發(fā)展形成阻力[10]，滄州市農(nóng)業(yè)農(nóng)村范疇內(nèi)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策包含這些內(nèi)容：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)可享有稅務(wù)減免，農(nóng)產(chǎn)品增值稅就能享有這種優(yōu)待；農(nóng)村資源的綜合性利用能有相應(yīng)的稅務(wù)利好政策，林業(yè)剩余物制造的產(chǎn)品按照規(guī)定方式退稅處理，退稅部分的比例為總量的至少50%，最高的達(dá)到全免。農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，電網(wǎng)維護不包含增值稅，并且水利設(shè)施建設(shè)也存在稅收優(yōu)惠現(xiàn)象，新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體相關(guān)稅收優(yōu)惠政策包含農(nóng)民專業(yè)合作社的特定減免內(nèi)容，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)也存在稅收優(yōu)待，農(nóng)戶小額貸款利息收入在農(nóng)村金融領(lǐng)域不包含增值稅，政府補貼農(nóng)業(yè)保險保費之類的情形也出現(xiàn)。2.3財政補貼監(jiān)管方式滄州市的財稅補貼監(jiān)管體系由財政部門主導(dǎo)，多部門協(xié)作并配合外部社會監(jiān)督，共同組成全方位，多層次的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，財政部門在這一結(jié)構(gòu)中起樞紐性角色，負(fù)責(zé)推動監(jiān)管工作，例如滄州市財政局制定相關(guān)政策后，對資金使用狀況進(jìn)行跟進(jìn)，同時通過專項抽查與績效考核等具體任務(wù)推動執(zhí)行。為達(dá)到精準(zhǔn)發(fā)放補貼的目標(biāo)，預(yù)算效果管理及金庫集中支付等方式也由該部門采用，相關(guān)部門如農(nóng)業(yè)農(nóng)村，扶貧機構(gòu)和審計部門同樣在體系中分擔(dān)負(fù)重，協(xié)作完成整體任務(wù)。農(nóng)業(yè)管理部門負(fù)責(zé)從項目啟動階段直到驗收結(jié)束時的監(jiān)督工作，審計部門則在獨立狀態(tài)下對補貼支付行為是否合乎規(guī)定和法律予以后續(xù)審計檢查，起到后續(xù)審視的角色，外界人士的積極參與使公開透明機制在該市大為強化，借助社會力量不僅提升了全民對監(jiān)督機制的信賴，也進(jìn)一步復(fù)雜化了整體體系的監(jiān)督體制。第3章滄州市農(nóng)業(yè)農(nóng)村財稅政策存在的問題3.1財政補貼機制、資金、標(biāo)準(zhǔn)欠妥農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)升級是一個龐大的系統(tǒng)工程，其中，財政政策支持是必不可少的環(huán)節(jié)。長期以來，由于我國特殊國情以及財政理念的偏差，財政政策支持主要面向工業(yè)領(lǐng)域，農(nóng)業(yè)領(lǐng)域相對匱乏。[11]財政支農(nóng)政策作為農(nóng)民轉(zhuǎn)移性收入的主要來源之一，其投入直接和間接地影響著農(nóng)村居民的整體收入水平，因此學(xué)者對其的關(guān)注度進(jìn)一步提高，他們在不同的角度對其進(jìn)行分析,Clark（2008）在調(diào)查過程當(dāng)中，選擇以公共轉(zhuǎn)移支付為出發(fā)點，認(rèn)為公共性質(zhì)的轉(zhuǎn)移支付可能會削弱個人增加收入的努力深淺程度，特別是因為設(shè)計不當(dāng)?shù)闹贫瓤赡軐?dǎo)致邊際稅率過高的現(xiàn)象發(fā)生，也就是說，個人獲得的其他收入的增加可能會讓他們自己丟失獲取公共轉(zhuǎn)移支付的機會，使轉(zhuǎn)移支付最終成為懶人的激勵制度。[12]滄州市在農(nóng)業(yè)補貼機制、資金管理標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定與執(zhí)行層面存在許多問題，補貼機制設(shè)計不夠合理的狀況也相當(dāng)明顯，政策目標(biāo)過度短視化，長期布局規(guī)劃的考慮明顯缺少，滄州市部分農(nóng)業(yè)補貼安排同短期經(jīng)濟指標(biāo)相關(guān)聯(lián)，一次性種糧補貼，設(shè)施農(nóng)業(yè)補助等項目，雖然能夠?qū)κ袌鲎兏镅杆俜磻?yīng)，可對農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展長期版圖的考慮明顯不夠。2023年黃驊市為實際種糧農(nóng)民發(fā)放一次性補貼的狀況，雖然在某種程度緩解了農(nóng)資價格上漲引發(fā)的壓力，但是未構(gòu)筑同糧食安全保障相結(jié)合且能靈活調(diào)節(jié)的體系，另外各機構(gòu)間協(xié)調(diào)配合不佳使管理成本居高不下的問題也展現(xiàn)出來。補貼任務(wù)涉及財政局，農(nóng)業(yè)農(nóng)村局以及鄉(xiāng)村振興部門等機構(gòu)，各機構(gòu)之間的責(zé)任界定模糊，信息流通也不順暢，滄縣在調(diào)動鄉(xiāng)村振興相關(guān)補助金時面臨的處境為需要層層審核批準(zhǔn)，這無疑大幅提高了行政工作方面的耗費開支狀況。3.2稅收優(yōu)惠力度不足近年來，滄州市農(nóng)業(yè)隨保持一定的發(fā)展態(tài)勢，糧食產(chǎn)量穩(wěn)中有升，特色果樹種植漸成規(guī)模，畜牧養(yǎng)殖持續(xù)優(yōu)化，但在與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)升級、農(nóng)民增收緊密關(guān)聯(lián)的財稅政策支持環(huán)節(jié)，尤其是稅收優(yōu)惠維度，短板漸顯。當(dāng)前涉企農(nóng)業(yè)主要繳納增值稅，企業(yè)所得稅，農(nóng)戶涉及和人所得稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅（部分應(yīng)稅品種）等。從稅率結(jié)構(gòu)看，多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)增值稅稅率依照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，在進(jìn)項稅抵扣受限情況下，稅負(fù)成本擠壓利潤空間，農(nóng)業(yè)合作社經(jīng)營中，相關(guān)稅收見面細(xì)則繁雜，實操中常因資格認(rèn)定模糊申報流程繁瑣，，部分合法優(yōu)惠難以落地。具體表現(xiàn)在：1、政策覆蓋范圍有限新興業(yè)態(tài)支持不足，傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)與現(xiàn)代農(nóng)業(yè)覆蓋失衡，綠色農(nóng)業(yè)與智慧農(nóng)業(yè)缺位。2、優(yōu)惠力度偏低，減負(fù)效果有限，增值稅優(yōu)惠幅度不足，農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅減免僅限初級產(chǎn)品，加工后產(chǎn)品稅率跳升（如深加工食品適用13%稅率），導(dǎo)致農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈稅負(fù)“前輕后重”。3、政策缺乏動態(tài)調(diào)整，與產(chǎn)業(yè)需求脫節(jié)，標(biāo)準(zhǔn)僵化，未匹配成本波動，區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)扶持缺位，滄州特色產(chǎn)業(yè)缺乏差異化稅收優(yōu)惠政策4、申報流程復(fù)雜，合規(guī)成本高，跨部門協(xié)同不足，稅收優(yōu)惠與農(nóng)業(yè)補貼、信貸政策缺乏銜接。3.3財稅補貼監(jiān)管不完善從滄州市農(nóng)村農(nóng)業(yè)財稅補貼政策的實際落實情形出發(fā)，參考全國范圍內(nèi)監(jiān)管工作中存在的普遍性問題，再結(jié)合現(xiàn)有的公開材料與相關(guān)政策文件加以剖析后發(fā)現(xiàn)，滄州市在此方面遭遇了不少棘手的難題，在構(gòu)建監(jiān)督管理體系方面出現(xiàn)了明顯的制度疏漏，多個相關(guān)職能部門如財政，農(nóng)業(yè)，審計以及鄉(xiāng)村振興等部門盡管都參與其中，但是各自間的責(zé)任劃分卻模糊不清，信息彼此通達(dá)程度較低，這樣就使得某些節(jié)點上的監(jiān)督空缺開始暴露。就像在滄縣的一個農(nóng)業(yè)合作社，在申請設(shè)施農(nóng)業(yè)補助資金的同時又申報了產(chǎn)業(yè)扶貧專項資金的情形中，由于農(nóng)業(yè)農(nóng)村局與鄉(xiāng)村振興局之間沒能建立有效的聯(lián)合審核機制，最終導(dǎo)致重復(fù)申報的情況沒有能夠及時得到察覺，當(dāng)前這種尚未完善的動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)也處于匱乏狀態(tài)，如今的監(jiān)察活動主要還是依靠事后的核查模式來開展工作，并非所有程序都能夠做到全面且全程地跟蹤管理與控制。第4章滄州市農(nóng)村農(nóng)業(yè)財政政策和稅收政策優(yōu)化措施4.1妥善分配財政補貼資金、完善機制和標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)產(chǎn)品收購方面或許可嘗試補貼政策與低價收購結(jié)合，農(nóng)民權(quán)益得到維護且農(nóng)業(yè)市場邁向繁榮，這能夠使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)在市場風(fēng)險影響下得到緩解，設(shè)計補貼方案時，為重點糧食品種構(gòu)建最低收購價機制，并通過價格提供支持，保證糧食儲備合理使市場供給更加趨于合理。強化農(nóng)民生產(chǎn)環(huán)節(jié)支持，優(yōu)化補貼模式，糧食作物運用直接補貼，農(nóng)用物資采用綜合性補貼，推行良種和農(nóng)機購置補貼提升農(nóng)民收入，捍衛(wèi)農(nóng)民群體權(quán)益，也有助調(diào)整農(nóng)資價格水平。[14]完善補貼資金分配機制要科學(xué)制定分配標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)耕地面積、農(nóng)作物產(chǎn)量、農(nóng)村發(fā)展人口數(shù)量等客觀因素，結(jié)合不同地區(qū)農(nóng)業(yè)發(fā)展水平和特點，指定差異化的分配標(biāo)準(zhǔn)，確保補貼資金與實際農(nóng)業(yè)生產(chǎn)需求相匹配。要建立動態(tài)調(diào)整機制，更具農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)財政調(diào)整，市場變化以及財政收支狀況等，定期對補貼資金分配進(jìn)行評估和調(diào)整，提高資金分配的科學(xué)性和合理性。加強部門協(xié)調(diào)與溝通，明確部門職責(zé)，農(nóng)業(yè)農(nóng)村、財政等相關(guān)部門要明確各自在補貼資金分配、管理、監(jiān)督等方面的職責(zé)，加強協(xié)同配合，形成工作合力。建立協(xié)同工作機制，定期召開部門聯(lián)席會議，共同研究解決補貼政策實施過程中遇到的問題，及時調(diào)整完善政策措施，確保補貼政策順利實施。明確補貼對象和范圍，精準(zhǔn)界定補貼對象，明確規(guī)定享有補貼的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的類型和條件，，如家庭農(nóng)場，農(nóng)民合作社，種糧大戶等，確保補貼資金真正惠及從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的主體，確定合理補貼范圍，涵蓋農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，包括種植，養(yǎng)殖，農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，同時像重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)傾斜，如支持綠色農(nóng)業(yè)發(fā)展，農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新等。提高資金使用效益，實施績效管理。建立科學(xué)的績效評價指標(biāo)體系，對補貼資金的使用效果進(jìn)行全面評價，將評價結(jié)果與資金分配掛鉤，對績效較好的地區(qū)和項目給予獎勵，對績效差的進(jìn)行通報批評。4.2加大稅收優(yōu)惠力度近年來中央出臺減稅降費政策扶持中小型農(nóng)業(yè)企業(yè)，財稅優(yōu)惠政策在執(zhí)行中未能充分體現(xiàn)實質(zhì)重于形式，雖數(shù)據(jù)顯示效果存在，但政策延續(xù)調(diào)整期政府部門理解有限，部分人員不愿靈活運用，擔(dān)心錯誤使用或濫用政策會涉及稅務(wù)問題，比如補繳稅費，滯納金及罰款等，這增加企業(yè)壓力，阻礙享受優(yōu)惠，影響財稅政策目標(biāo)達(dá)成與執(zhí)行成效。[17]滄州市亟待重塑農(nóng)業(yè)農(nóng)村稅收優(yōu)惠體系，以稅收“減法”做活農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)“乘法”，開啟鄉(xiāng)村振興新篇章。要從以下幾點入手，1、擴大優(yōu)惠覆蓋面：將智慧農(nóng)業(yè)設(shè)備、冷鏈倉儲等納入增值稅即征即退范圍，對深加工企業(yè)試行“階梯稅率”。加強政策執(zhí)行與監(jiān)管，嚴(yán)格落實國家關(guān)于農(nóng)業(yè)農(nóng)村相關(guān)稅收政策，確保政策執(zhí)行不走樣，比如對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)銷售的稅收優(yōu)惠政策，要精準(zhǔn)落實到相關(guān)企業(yè)，同時強化對政策執(zhí)行過程中的監(jiān)督，防止出現(xiàn)騙取稅收優(yōu)惠等違規(guī)行為，對于涉農(nóng)企業(yè)的稅收申報，繳納等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，保障稅收秩序，從而間接確保財政收入的穩(wěn)定，為農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展提供穩(wěn)定的資金來源。2、縮減涉農(nóng)企業(yè)稅率，針對從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，加工，銷售的企業(yè)，適當(dāng)降低增值稅稅率，或者改進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率，以減輕企業(yè)稅負(fù)，對于符合條件的小型微利涉農(nóng)企業(yè)，進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度，譬如增長征收范圍，改進(jìn)優(yōu)惠稅率等。加強政策彈性，改進(jìn)區(qū)域特色支持，形成稅收優(yōu)惠與農(nóng)資價格指數(shù)協(xié)同機制，動態(tài)調(diào)整減免幅度，針對滄州特色產(chǎn)業(yè)集群（像獻(xiàn)縣扣件鑄造，青縣蔬菜）制定專門的所得稅減免政策。在當(dāng)前的稅收政策框架之下，我們要對財政支出實施合理的調(diào)整，以此來改良財政支出的結(jié)構(gòu)，把更多的資金投放到農(nóng)業(yè)科技改進(jìn)，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施形成以及農(nóng)村環(huán)境系統(tǒng)保護等領(lǐng)域當(dāng)中，可以加大對農(nóng)業(yè)科研的投入力度，去支持研發(fā)那些恰當(dāng)于滄州本地的農(nóng)業(yè)耕種和養(yǎng)殖技術(shù)，這樣就能加強農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的效率以及農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量，從而推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的升級，經(jīng)由這種方式，利用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來帶動稅收的自然增長，而不是直接去加大稅收的力度。4、簡化落地流程，引導(dǎo)社會資本投入，設(shè)立農(nóng)業(yè)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基金，以財政資金為引導(dǎo)，吸引社會資本投入農(nóng)業(yè)農(nóng)村領(lǐng)域，通過稅收優(yōu)惠，財政貼息等間接方式，鼓勵企業(yè)和個人投資農(nóng)業(yè)農(nóng)村項目，如對投資農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目的企業(yè)給予一定期限的稅收減免或稅收抵免，增強農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的資金活力，減少對單純稅收增加的依賴，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟的良性發(fā)展。推廣“免申即享”模式，依托大數(shù)據(jù)自動識別符合條件的農(nóng)業(yè)主體。4.3完善財稅補貼監(jiān)管機制建立健全監(jiān)管制度，制定嚴(yán)格的補貼資金管理辦法和監(jiān)督檢查制度，明確資金申報，審核，撥付使用等各個環(huán)節(jié)的操作流程流程和監(jiān)管要求，防止資金挪用、截留，虛報冒領(lǐng)等問題。深入調(diào)查農(nóng)業(yè)企業(yè)需求，提高財政政策與農(nóng)業(yè)企業(yè)的匹配度。[16]構(gòu)建智能監(jiān)管體系，打通財政、農(nóng)業(yè)、銀行等多部門數(shù)據(jù)壁壘，建立市級“農(nóng)業(yè)補貼監(jiān)管云平臺”，實現(xiàn)資金從申報到撥付的全流程電子留痕。推廣衛(wèi)星遙感、無人機測繪技術(shù)核查種植/養(yǎng)殖面積（如河北省已在邯鄲試點）；強化信息公開透明，通過政網(wǎng)站，村務(wù)公開欄等多種渠道，及時公開補貼政策、補貼對象、補貼金額等信息，接受社會公眾監(jiān)督，提高補貼資金分配的透明度。強化基層監(jiān)管能力，設(shè)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)級“補貼監(jiān)管專員”，實行跨縣域輪崗制度，避免人情干擾。建立“村級監(jiān)察聯(lián)絡(luò)員”隊伍，由村民代表、第三方機構(gòu)參與項目驗收。要進(jìn)一步發(fā)揮農(nóng)業(yè)公共財政措施的公共性，有效改善我國農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)配套工程，提高基本公共服務(wù)水平[15]要完善審計與問責(zé)機制，推行“資金使用終身追責(zé)”，對重大違規(guī)案件引入紀(jì)委監(jiān)委聯(lián)合查處。將補貼績效與地方政府考核掛鉤，倒逼監(jiān)管責(zé)任落實；加大違規(guī)成本。

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