全國會計高級專業(yè)技術資格考試模擬練習及答案考試時長：120分鐘滿分：100分全國會計高級專業(yè)技術資格考試模擬練習及答案考核對象：報考全國會計高級專業(yè)技術資格考試的考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分，共20分）-多選題（10題，每題2分，共20分）-判斷題（10題，每題2分，共20分）-案例分析題（3題，每題6分，共18分）-論述題（2題，每題11分，共22分）總分：100分---###一、單選題（每題2分，共20分）1.下列關于財務報表列報原則的說法，錯誤的是（）。A.重要性原則要求企業(yè)對財務報表項目進行充分披露B.可比性原則要求企業(yè)采用一致的會計政策C.實質重于形式原則強調經濟業(yè)務的會計處理應基于法律形式D.保守性原則要求企業(yè)對可能發(fā)生的負債進行充分計提2.在現(xiàn)金流量表中，屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量的是（）。A.收到的稅費返還B.取得借款收到的現(xiàn)金C.處置固定資產收到的現(xiàn)金凈額D.支付的利息費用3.下列關于長期股權投資減值測試的說法，正確的是（）。A.若投資存在活躍市場，無需進行減值測試B.減值損失一經確認，在以后期間不得轉回C.投資的可收回金額低于賬面價值時，應計提減值準備D.減值測試僅適用于成本法核算的長期股權投資4.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應進行的會計處理是（）。A.借記“長期股權投資——損益調整”B.貸記“投資收益”C.借記“投資收益”D.貸記“長期股權投資——損益調整”5.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。A.與資產相關的政府補助應分期確認收入B.與收益相關的政府補助應全部計入當期損益C.政府補助的確認應滿足收入確認條件D.政府補助的計量應采用名義金額6.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認的基礎是（）。A.合同總成本B.合同總金額C.完工百分比×合同總金額D.實際發(fā)生的成本7.下列關于金融工具分類的說法，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產屬于流動性資產B.持有至到期投資屬于以攤余成本計量的金融資產C.交易性金融資產屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.貸款和應收款項屬于以公允價值計量的金融資產8.企業(yè)采用直線法計提固定資產折舊，下列說法錯誤的是（）。A.折舊金額在固定資產使用期間保持不變B.折舊基數包括固定資產原值減去預計凈殘值C.折舊年限應根據固定資產的物理損耗確定D.折舊費用計入當期損益9.下列關于所得稅會計處理的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅資產反映未來可抵扣暫時性差異B.所得稅費用等于當期所得稅和遞延所得稅負債之和C.暫時性差異僅指資產和負債的賬面價值與計稅基礎不同D.所得稅費用僅由當期應交所得稅構成10.企業(yè)采用分步法計算產品成本時，成本計算對象是（）。A.生產批次B.生產車間C.產品品種D.生產線---###二、多選題（每題2分，共20分）1.下列屬于財務報表列報基本原則的有（）。A.可理解性原則B.實質重于形式原則C.重要性原則D.可比性原則E.保守性原則2.經營活動產生的現(xiàn)金流量包括（）。A.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的稅費返還C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D.支付的利息費用E.處置固定資產收到的現(xiàn)金凈額3.長期股權投資減值測試時，可收回金額的確定方法包括（）。A.使用估值技術確定的公允價值減去處置費用后的凈額B.使用估值技術確定的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.參考同行業(yè)類似資產的公允價值D.直接采用賬面價值E.參考被投資單位的凈資產價值4.權益法核算長期股權投資時，投資企業(yè)應進行的會計處理包括（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，借記“長期股權投資——損益調整”B.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時，貸記“長期股權投資——損益調整”C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時，借記“應收股利”D.被投資單位發(fā)生虧損時，貸記“長期股權投資——損益調整”E.投資企業(yè)確認投資收益時，貸記“投資收益”5.政府補助的確認和計量原則包括（）。A.滿足收入確認條件時確認政府補助收入B.與資產相關的政府補助應分期確認收入C.與收益相關的政府補助應全部計入當期損益D.政府補助的計量應采用名義金額E.政府補助應計入資本公積6.完工百分比法確認收入的前提條件包括（）。A.合同結果能夠可靠估計B.相關收入和成本能夠可靠計量C.收入確認基礎為完工百分比×合同總金額D.企業(yè)已發(fā)生成本且預計能夠收回E.合同成本能夠可靠計量7.金融工具分類的原則包括（）。A.金融工具的持有意圖和目的B.金融工具的流動性C.金融工具的公允價值變動情況D.金融工具的計稅基礎E.金融工具的到期日8.固定資產折舊的影響因素包括（）。A.固定資產原值B.預計凈殘值C.折舊年限D.折舊方法E.固定資產減值準備9.所得稅會計處理的相關概念包括（）。A.暫時性差異B.遞延所得稅資產C.遞延所得稅負債D.當期所得稅E.所得稅費用10.分步法計算產品成本的特點包括（）。A.成本計算對象為生產批次B.成本計算過程分為幾個步驟C.成本逐步累計并分配到最終產品D.成本計算結果較為精確E.適用于大量大批生產的企業(yè)---###三、判斷題（每題2分，共20分）1.財務報表列報應遵循重要性原則，但對所有項目都必須充分披露。（×）2.現(xiàn)金流量表中，經營活動產生的現(xiàn)金流量與企業(yè)凈利潤直接相關。（×）3.長期股權投資減值損失一經確認，在以后期間不得轉回。（√）4.權益法核算長期股權投資時，投資企業(yè)應按被投資單位凈利潤的20%確認投資收益。（×）5.政府補助的確認應滿足收入確認條件，但與資產相關的政府補助應分期確認收入。（√）6.完工百分比法確認收入時，收入確認基礎為完工百分比×合同總金額。（√）7.金融工具分類僅取決于金融工具的流動性，與持有意圖無關。（×）8.固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。（√）9.所得稅費用等于當期所得稅和遞延所得稅負債之和。（×）10.分步法計算產品成本時，成本計算對象為生產批次。（×）---###四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一甲公司于2023年1月1日取得乙公司30%的股權，初始投資成本為1,000萬元，采用權益法核算。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2024年乙公司發(fā)生虧損300萬元。甲公司對乙公司股權投資的賬面價值變動情況如下：要求：計算甲公司對乙公司股權投資的賬面價值變動情況。解答：1.2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司應確認投資收益：500萬元×30%=150萬元賬面價值增加150萬元。2.2023年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利，甲公司應沖減投資：200萬元×30%=60萬元賬面價值減少60萬元。3.2024年乙公司發(fā)生虧損，甲公司應確認投資損失：300萬元×30%=90萬元賬面價值減少90萬元。4.股權投資賬面價值變動情況：初始賬面價值：1,000萬元+2023年凈利潤影響：150萬元-2023年股利分配影響：60萬元-2024年虧損影響：90萬元最終賬面價值：1,000+150-60-90=1,000萬元案例二丙公司于2023年1月1日購入一臺管理用設備，原值500萬元，預計使用5年，預計凈殘值50萬元，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設備發(fā)生減值，可收回金額為300萬元。要求：計算該設備2023年和2024年的折舊費用及減值前后的賬面價值。解答：1.2023年折舊費用：(500萬元-50萬元)÷5年=90萬元2.2024年折舊費用：90萬元（直線法折舊金額不變）3.減值前賬面價值：500萬元-90萬元（2023年折舊）-90萬元（2024年折舊）=320萬元4.減值后賬面價值：可收回金額300萬元（減值損失20萬元已確認）案例三丁公司于2023年1月1日取得戊公司80%的股權，初始投資成本為2,000萬元，采用成本法核算。2023年戊公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2024年戊公司發(fā)生虧損400萬元。要求：計算丁公司對戊公司股權投資的賬面價值變動情況。解答：1.成本法下，投資企業(yè)僅確認股利收入，不確認被投資單位凈利潤：-2023年股利收入：200萬元×80%=160萬元-2024年股利收入：0（未宣告分配）2.股權投資賬面價值變動情況：初始賬面價值：2,000萬元+2023年股利收入：160萬元-2024年股利收入：0萬元最終賬面價值：2,000+160=2,160萬元---###五、論述題（每題11分，共22分）論述題一論述所得稅會計處理中暫時性差異和永久性差異的區(qū)別，并舉例說明。解答：暫時性差異和永久性差異是所得稅會計處理中的兩個重要概念，主要區(qū)別在于：1.暫時性差異：指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同，但在未來期間轉回，影響當期及以后期間的所得稅。例如：-固定資產折舊：稅法允許加速折舊，會計采用直線法，導致折舊費用不同，未來期間轉回。-遞延所得稅資產：因可抵扣暫時性差異產生，未來期間抵扣所得稅。2.永久性差異：指某項收入或費用，在會計和稅法上確認時間不同，但不會轉回，不影響未來期間的所得稅。例如：-超額福利費：會計計入費用，稅法不允許扣除。-研發(fā)費用加計扣除：稅法允許加計扣除，會計計入當期費用。論述題二論述金融工具分類的原則及其對會計處理的影響。解答：金融工具分類的原則主要包括：1.持有意圖和目的：企業(yè)持有金融工具的意圖（如交易、持有至到期、Available-for-Sale）決定分類。2.流動性：交易性金融資產流動性最高，持有至到期投資流動性最低。3.公允價值變動：交易性金融資產公允價值變動計入當期損益，其他分類金融工具計入其他綜合收益或當期損益（如減值）。分類對會計處理的影響：-交易性金融資產：公允價值變動計入當期損益，需頻繁計量。-持有至到期投資：以攤余成本計量，利息收入穩(wěn)定。-可供出售金融資產：公允價值變動計入其他綜合收益，待處置時轉入當期損益。---###標準答案及解析---###一、單選題答案1.C2.A3.C4.A5.B6.C7.C8.D9.A10.C解析：1.C項錯誤，實質重于形式強調經濟實質，而非法律形式。6.C項正確，完工百分比法收入確認基礎為完工百分比×合同總金額。---###二、多選題答案1.ABCD2.ABC3.AB4.ACD5.ABC6.ABCD7.AB8.ABCD9.ABCD10.BCD解析：1.E項錯誤，政府補助的計量應采用公允價值或名義金額。6.D項錯誤，虧損時投資企業(yè)應借記“長期股權投資——損益調整”。---###三、判斷題答案1.×2.×3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.×解析：2.經營活動現(xiàn)金流量與凈利潤不完全相關，如非現(xiàn)金費用。10.分步法成本計算對象為產品品種，而非批次。---###四、案例分析題解析