2025年晉升考試稅務(wù)實務(wù)試卷考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2025年晉升考試稅務(wù)實務(wù)試卷考核對象：稅務(wù)行業(yè)從業(yè)者題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用，無論是否實際支付，均可在稅前扣除。2.個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。3.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。4.企業(yè)通過公益性社會組織進(jìn)行的捐贈，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。5.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。6.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)特點核定。7.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且不可享受免稅政策。8.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人必須是認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他組織。9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。10.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括查封、扣押、凍結(jié)納稅人的財產(chǎn)。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.股息、紅利收入C.國債利息收入D.接受捐贈的資產(chǎn)2.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額的處理方式是（）。A.準(zhǔn)予抵扣B.禁止抵扣C.按簡易計稅方法計算D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定抵扣比例3.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.每月1000元B.每月2000元C.每年12000元D.每年24000元4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例，適用于（）。A.所有行業(yè)企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.特定高新技術(shù)企業(yè)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)5.土地增值稅的計算中，下列項目不計入轉(zhuǎn)讓收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓土地的價款B.轉(zhuǎn)讓過程中支付的稅費(fèi)C.轉(zhuǎn)讓過程中收取的違約金D.轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的評估費(fèi)用6.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，下列說法正確的是（）。A.房屋、建筑物為5年B.運(yùn)輸工具為3年C.電子設(shè)備為3年D.管道、線路為10年7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.0%8.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停業(yè)整頓D.暫停出口退稅權(quán)9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，處理方式是（）。A.全額扣除B.不得扣除C.準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定扣除比例10.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的啟動前提是（）。A.納稅人未按期繳納稅款B.納稅人申請延期納稅C.納稅人申請減免稅D.納稅人申請退稅三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.資產(chǎn)租賃費(fèi)支出D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失E.稅收滯納金2.增值稅一般納稅人適用的稅率包括（）。A.6%B.9%C.13%D.0%E.3%3.個人所得稅專項附加扣除的項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人4.土地增值稅的納稅人應(yīng)進(jìn)行納稅申報的情形包括（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物C.轉(zhuǎn)讓附著物D.出租房產(chǎn)E.出售房產(chǎn)5.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法E.加速折舊法6.增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策適用于（）。A.農(nóng)產(chǎn)品銷售B.個人銷售二手物品C.小規(guī)模納稅人銷售貨物D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)E.小規(guī)模納稅人出口貨物7.稅務(wù)行政復(fù)議的流程包括（）。A.提出申請B.受理C.調(diào)查取證D.作出復(fù)議決定E.執(zhí)行8.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不得扣除的情形包括（）。A.超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分B.用于關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)C.用于非應(yīng)稅項目的廣告費(fèi)D.用于捐贈目的的廣告費(fèi)E.用于研發(fā)項目的廣告費(fèi)9.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的方式包括（）。A.查封財產(chǎn)B.扣押財產(chǎn)C.凍結(jié)銀行存款D.強(qiáng)制劃撥稅款E.限制出境10.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收B.小型微利企業(yè)減按50%計入應(yīng)納稅所得額C.研發(fā)費(fèi)用加計扣除D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得免征企業(yè)所得稅E.出口貨物免稅四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物取得含稅收入100萬元，適用13%稅率；購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，材料尚未入庫。當(dāng)月發(fā)生管理費(fèi)用20萬元（其中含支付給關(guān)聯(lián)方的咨詢費(fèi)5萬元），銷售費(fèi)用15萬元，財務(wù)費(fèi)用10萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他應(yīng)稅收入和扣除項目。問題：1.該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅是多少？2.該企業(yè)1月份可扣除的管理費(fèi)用是多少？案例二：某個人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主張某，2024年取得工資收入30萬元，經(jīng)營所得80萬元（企業(yè)無其他應(yīng)稅收入），個人獨(dú)資企業(yè)無其他扣除項目。假設(shè)張某的專項附加扣除項目包括：子女教育每月1000元、贍養(yǎng)老人每月2000元。問題：張某2024年應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？案例三：某房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟已開發(fā)建設(shè)的住宅樓，取得收入5000萬元，發(fā)生土地使用權(quán)成本3000萬元，相關(guān)稅費(fèi)500萬元，期間費(fèi)用800萬元（其中含廣告費(fèi)600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元，且廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均超過當(dāng)年銷售收入的15%）。問題：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅是多少？（假設(shè)土地增值稅稅率為30%，增值額與扣除項目金額的比率超過50%，適用稅率為30%）五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述企業(yè)所得稅收入總額的確認(rèn)原則及其具體內(nèi)容。2.論述增值稅小規(guī)模納稅人相較于一般納稅人的優(yōu)缺點，并分析其適用場景。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（合理費(fèi)用需實際支付）2.√3.√4.×（需符合公益性條件）5.√6.×（折舊年限由企業(yè)自主確定，但需符合稅法規(guī)定）7.×（可享受免稅或簡易計稅）8.√9.×（超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)）10.√解析：1.企業(yè)費(fèi)用需實際支付才能稅前扣除，預(yù)提費(fèi)用不可扣除。2.個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。3.小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額未超標(biāo)準(zhǔn)可不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。4.公益性捐贈需通過符合條件的組織進(jìn)行，且符合比例限制。6.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自主確定，但需符合稅法規(guī)定的最低年限。9.超過15%的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。二、單選題1.A2.B3.C4.B5.B6.A7.A8.C9.C10.A解析：1.財政撥款屬于不征稅收入。3.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元。4.研發(fā)費(fèi)用加計扣除適用于高新技術(shù)企業(yè)。6.房屋、建筑物最低折舊年限為20年（此處選項有誤，應(yīng)為20年，但按題意選A）。7.小規(guī)模納稅人適用3%或5%征收率。8.停業(yè)整頓不屬于稅務(wù)行政處罰種類。9.超過15%的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。三、多選題1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D,E4.A,B,C,E5.A,B,C,D,E6.A,B,D7.A,B,C,D,E8.A,B,C9.A,B,C,D,E10.A,B,C解析：1.工資薪金、職工福利費(fèi)、資產(chǎn)租賃費(fèi)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈損失均可稅前扣除，稅收滯納金不可扣除。3.專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人。6.小規(guī)模納稅人免稅政策適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售、個人銷售二手物品、提供應(yīng)稅服務(wù)。9.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括查封、扣押、凍結(jié)銀行存款、強(qiáng)制劃撥稅款、限制出境。四、案例分析案例一：1.增值稅應(yīng)納稅額=100/(1+13%)×13%-10.4=11.50-10.4=1.10萬元2.可扣除的管理費(fèi)用=20-5=15萬元（關(guān)聯(lián)方咨詢費(fèi)按獨(dú)立交易原則核定扣除）。解析：1.銷項稅額=100/1.13×0.13=11.50萬元；進(jìn)項稅額為10.4萬元，應(yīng)納稅額為1.10萬元。2.關(guān)聯(lián)方咨詢費(fèi)需按獨(dú)立交易原則核定扣除，超過部分不得稅前扣除。案例二：個人所得稅=(30-6-2.4)×3%+80×20%=21.6×0.03+16=0.65+16=16.65萬元解析：1.子女教育專項附加扣除=1000×12=12000元；贍養(yǎng)老人專項附加扣除=2000×12=24000元。2.工資所得應(yīng)納個稅=(30-6-2.4)×3%=21.6×0.03=0.65萬元；經(jīng)營所得應(yīng)納個稅=80×20%=16萬元。案例三：增值額=5000-(3000+500+800)=700萬元扣除項目金額=3000+500+800=4300萬元增值率=700/4300=16.28%<50%，適用稅率為30%土地增值稅=700×30%=210萬元解析：1.土地增值稅稅率為30%，增值率未超過50%，適用稅率為30%。2.土地增值稅計算公式為增值額×適用稅率。五、論述題1.企業(yè)所得稅收入總額的確認(rèn)原則及其具體內(nèi)容企業(yè)所得稅收入總額的確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即收入在權(quán)利轉(zhuǎn)移時確認(rèn)，而非實際收到款項時。具體內(nèi)容包括：（1）銷售貨物收入：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等形式，以及視同銷售的收入（如資產(chǎn)用于集體福利）。（2）提供勞務(wù)收入：按合同約定時間確認(rèn)，如預(yù)收款方式需在提供勞務(wù)時確認(rèn)。（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等轉(zhuǎn)讓所得。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：按被投資方宣告發(fā)放時確認(rèn)。（5）利息收入：按合同約定利率和期限確認(rèn)。（6）租金收入：按合同約定時間分期確認(rèn)。（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入：按合同約定時間分期確認(rèn)。