全國注冊稅務(wù)師考試題庫及參考答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分全國注冊稅務(wù)師考試題庫及參考答案考核對象：全國注冊稅務(wù)師考生難度等級：中等級別總分：100分---題型分值分布1.單選題（10題，每題2分，共20分）2.多選題（10題，每題2分，共20分）3.判斷題（10題，每題2分，共20分）4.案例分析題（3題，每題6分，共18分）5.論述題（2題，每題11分，共22分）---一、單選題（20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.0.5%B.1.5%C.3%D.5%參考答案：B2.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅參考答案：C3.個(gè)人所得稅中，下列收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.工資薪金B(yǎng).稿酬收入C.獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)取得的收入D.股息紅利參考答案：C4.根據(jù)增值稅法律制度，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%參考答案：A5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（）。A.職工工資薪金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失C.資產(chǎn)減值損失D.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈支出參考答案：D6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)減按50%的稅率征收企業(yè)所得稅C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅D.以上均正確參考答案：D7.根據(jù)個(gè)人所得稅法，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為（）。A.1月1日至12月31日B.企業(yè)會計(jì)年度C.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的其他期間D.以上均正確參考答案：A8.下列稅種中，屬于行為稅的是（）。A.增值稅B.車船稅C.資源稅D.企業(yè)所得稅參考答案：B9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.15%B.30%C.50%D.60%參考答案：C10.根據(jù)稅收征收管理法，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的（）。A.滯納金B(yǎng).罰款C.補(bǔ)充稅款D.增值稅參考答案：A---二、多選題（20分）1.下列稅種中，屬于中央稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.關(guān)稅參考答案：BD2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以稅前扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損失C.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出D.資產(chǎn)減值損失參考答案：ABD3.個(gè)人所得稅中，下列收入屬于“經(jīng)營所得”的有（）。A.獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)取得的收入B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.股息紅利D.稿酬收入?yún)⒖即鸢福篈B4.根據(jù)增值稅法律制度，下列行為屬于視同銷售貨物行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于對外投資C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目參考答案：ABCD5.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，下列說法正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)可享受稅收減免B.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受稅收抵扣參考答案：ABCD6.個(gè)人所得稅中，下列收入屬于“工資薪金所得”的有（）。A.工資B.獎(jiǎng)金C.補(bǔ)貼D.加班費(fèi)參考答案：ABCD7.下列稅種中，屬于資源稅的有（）。A.原油稅B.天然氣稅C.煤炭稅D.土地使用稅參考答案：ABC8.根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括（）。A.檢查納稅人的賬簿和憑證B.查詢納稅人的銀行賬戶C.采取稅收保全措施D.強(qiáng)制執(zhí)行納稅人的財(cái)產(chǎn)參考答案：ABCD9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的有（）。A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失C.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈支出D.資產(chǎn)減值損失參考答案：ABD10.個(gè)人所得稅中，下列說法正確的有（）。A.居民個(gè)人綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.非居民個(gè)人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅C.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人D.個(gè)人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報(bào)參考答案：ACD---三、判斷題（20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的1.5%。（×）2.個(gè)人所得稅的納稅年度為1月1日至12月31日。（√）3.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（√）4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)可以全額稅前扣除。（×）5.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。（×）6.個(gè)人所得稅中，稿酬所得適用20%的比例稅率。（×）7.資源稅屬于中央與地方共享稅。（×）8.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人的賬簿和憑證進(jìn)行檢查。（√）9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的50%。（√）10.個(gè)人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報(bào)。（√）---四、案例分析題（18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年銷售貨物取得含稅收入1000萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元，稅額65萬元。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，廣告費(fèi)80萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目。問題：1.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？2.該企業(yè)當(dāng)期可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)分別為多少萬元？答案：1.增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=1000×13%=130萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=65萬元增值稅應(yīng)納稅額=130-65=65萬元2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=銷售收入×0.5%=1000×0.5%=5萬元實(shí)際發(fā)生50萬元，只能扣除5萬元。廣告費(fèi)稅前扣除限額=銷售收入×50%=1000×50%=500萬元實(shí)際發(fā)生80萬元，可以全額扣除。評分標(biāo)準(zhǔn)：1.增值稅計(jì)算正確得4分，錯(cuò)誤不得分。2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除計(jì)算正確得4分，廣告費(fèi)扣除計(jì)算正確得4分，錯(cuò)誤不得分。案例二：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年取得經(jīng)營所得80萬元，該企業(yè)業(yè)主為居民個(gè)人，適用5%的優(yōu)惠稅率。該企業(yè)業(yè)主當(dāng)期取得工資收入10萬元，適用3%的工資薪金所得稅率。問題：1.該企業(yè)業(yè)主當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？2.該企業(yè)業(yè)主當(dāng)期應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？答案：1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=經(jīng)營所得×5%=80×5%=4萬元2.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=工資薪金所得×3%=10×3%=0.3萬元評分標(biāo)準(zhǔn)：1.企業(yè)所得稅計(jì)算正確得6分，錯(cuò)誤不得分。2.個(gè)人所得稅計(jì)算正確得6分，錯(cuò)誤不得分。案例三：某企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得收入50萬元，該設(shè)備原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。問題：1.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？2.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為多少萬元？答案：1.增值稅應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓收入×13%=50×13%=6.5萬元2.資產(chǎn)處置損益=轉(zhuǎn)讓收入-賬面凈值賬面凈值=原值-累計(jì)折舊=80-20=60萬元資產(chǎn)處置損益=50-60=-10萬元（損失）評分標(biāo)準(zhǔn)：1.增值稅計(jì)算正確得6分，錯(cuò)誤不得分。2.資產(chǎn)處置損益計(jì)算正確得6分，錯(cuò)誤不得分。---五、論述題（22分）題目：論述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展的影響。參考答案：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是國家宏觀調(diào)控的重要手段，對企業(yè)發(fā)展具有顯著影響。其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.降低企業(yè)稅負(fù)，增加可支配收入企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)減稅、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率等，能夠直接降低企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的可支配收入。這些資金可以用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、研發(fā)創(chuàng)新、員工培訓(xùn)等，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。2.鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，提升企業(yè)競爭力國家對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等給予稅收優(yōu)惠，能夠激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提升技術(shù)創(chuàng)新能力。長期來看，技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)保持競爭力的關(guān)鍵，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施能夠加速這一進(jìn)程。3.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策可以引導(dǎo)企業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、綠色產(chǎn)業(yè)等方向發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整。例如，對節(jié)能環(huán)保企業(yè)的稅收減免能夠促進(jìn)綠色發(fā)展，符合國家戰(zhàn)略需求。4.增強(qiáng)企業(yè)信心，穩(wěn)定市場預(yù)期稅收優(yōu)惠政策能夠增強(qiáng)企業(yè)對未來的信心，穩(wěn)定市場預(yù)期。企業(yè)在享受政策紅利的同時(shí)，更愿意進(jìn)行長期投資和擴(kuò)張，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。5.縮小區(qū)域差距，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展國家對西部地區(qū)、自貿(mào)區(qū)等給予稅收優(yōu)惠，能夠縮小區(qū)域差距，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。這些政策能夠吸引企業(yè)到欠發(fā)達(dá)地區(qū)投資，帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。評分標(biāo)準(zhǔn)：1.每點(diǎn)論述清晰、邏輯合理得4分，共8分。2.結(jié)合實(shí)際案例或數(shù)據(jù)得4分，共4分。3.語言表達(dá)流暢、專業(yè)得4分，共4分。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除上限為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的1.5%。2.C解析：企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享稅。3.C解析：獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)取得的收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。4.A解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。5.D解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈支出不得稅前扣除。6.D解析：以上說法均正確。7.A解析：居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為1月1日至12月31日。8.B解析：車船稅屬于行為稅。9.C解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除上限為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的50%。10.A解析：滯納稅款加收萬分之五的滯納金。二、多選題1.BD解析：消費(fèi)稅和關(guān)稅屬于中央稅。2.ABD解析：職工福利費(fèi)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失和資產(chǎn)減值損失可以稅前扣除。3.AB解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得和獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)取得的收入屬于“經(jīng)營所得”。4.ABCD解析：以上行為均屬于視同銷售貨物行為。5.ABCD解析：以上說法均正確。6.ABCD解析：工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和加班費(fèi)均屬于“工資薪金所得”。7.ABC解析：土地使用稅不屬于資源稅。8.ABCD解析：以上均為稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。9.ABD解析：職工教育經(jīng)費(fèi)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈損失和資產(chǎn)減值損失可以稅前扣除。10.ACD解析：非居民個(gè)人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅的說法錯(cuò)誤。三、判斷題1.×解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除上限為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。2.√解析：個(gè)人所得稅的納稅年度為1月1日至12月31日。3.√解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。4.×解析：職工福利費(fèi)稅前扣除限額為工資薪金總額的14%