PAGE稅務(wù)規(guī)范合作社管理制度一、總則（一）目的本管理制度旨在規(guī)范合作社稅務(wù)行為，確保合作社依法納稅，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合作社的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本合作社及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)以及全體成員。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)、相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及合作社章程制定。二、稅務(wù)管理職責(zé)分工（一）稅務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以合作社理事長(zhǎng)為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人為成員的稅務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)合作社稅務(wù)管理工作，制定稅務(wù)管理策略，審議重大稅務(wù)事項(xiàng)。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)日常稅務(wù)核算工作，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用，按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理。2.按時(shí)申報(bào)納稅，編制納稅申報(bào)表，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.收集、整理、保管稅務(wù)相關(guān)資料，包括發(fā)票、完稅憑證、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告等。4.協(xié)助稅務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理降低稅務(wù)成本。5.及時(shí)關(guān)注稅收政策變化，向合作社成員宣傳解讀，并提出應(yīng)對(duì)建議。（三）其他部門職責(zé)1.業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，確保業(yè)務(wù)合同符合稅務(wù)要求。2.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審核采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性，確保取得合規(guī)有效的抵扣憑證。3.銷售部門應(yīng)準(zhǔn)確記錄銷售收入，配合財(cái)務(wù)部門做好納稅申報(bào)工作。三、稅務(wù)登記與變更（一）稅務(wù)登記1.合作社在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2.稅務(wù)登記內(nèi)容包括合作社基本信息、法定代表人信息、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本等。（二）稅務(wù)變更登記1.合作社發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：改變名稱；改變法定代表人；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型；改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式；增減注冊(cè)資金（資本）；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；改變或增減銀行賬號(hào)；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。2.辦理稅務(wù)變更登記時(shí)，應(yīng)提交相關(guān)證明文件，如工商變更登記通知書、變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本等。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)1.財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)工作。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。2.領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票應(yīng)妥善保管，設(shè)置專門的發(fā)票存放場(chǎng)所，確保發(fā)票安全。（二）發(fā)票開具1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.不得虛開發(fā)票，不得開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。（三）發(fā)票取得1.采購(gòu)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.取得的發(fā)票應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（四）發(fā)票保管與繳銷1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。3.不再使用發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。五、納稅申報(bào)與繳納（一）納稅申報(bào)期限1.合作社應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般情況下，增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅按月申報(bào)，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳、年度匯算清繳。2.遇法定節(jié)假日，申報(bào)期限按照規(guī)定順延。（二）納稅申報(bào)內(nèi)容1.納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，與納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)保持一致。（三）稅款繳納1.合作社應(yīng)按照納稅申報(bào)結(jié)果，及時(shí)足額繳納稅款?？梢酝ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納等方式進(jìn)行稅款繳納。2.如遇特殊情況需要延期繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定辦理延期繳納稅款申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可延期繳納。六、稅務(wù)籌劃（一）籌劃原則1.合法性原則。稅務(wù)籌劃應(yīng)在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，不得違反法律法規(guī)規(guī)定。2.合理性原則?；I劃方案應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，具有合理的商業(yè)目的，不得單純以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。3.風(fēng)險(xiǎn)可控原則。充分評(píng)估籌劃方案可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)可控。（二）籌劃方法1.利用稅收優(yōu)惠政策。關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，如農(nóng)業(yè)合作社相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，合理利用政策降低稅負(fù)。2.合理安排成本費(fèi)用。通過合理的成本核算方法、費(fèi)用分?jǐn)偡绞降龋诤戏ǚ秶鷥?nèi)降低應(yīng)納稅所得額。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。對(duì)合作社的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，減少不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（三）籌劃程序1.由稅務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組提出稅務(wù)籌劃意向，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集相關(guān)資料，進(jìn)行初步分析。2.組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行討論，制定具體的籌劃方案。3.對(duì)籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，報(bào)稅務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后實(shí)施。4.定期對(duì)籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估和總結(jié)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。七、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)合作社的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，關(guān)注稅收政策變化、業(yè)務(wù)模式調(diào)整、內(nèi)部控制缺陷等因素可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.收集外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，如稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的風(fēng)險(xiǎn)提示、稅務(wù)稽查案例等，進(jìn)行分析研究，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可采用定性與定量相結(jié)合的方法。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可采取風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施，定期進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行整改，如調(diào)整業(yè)務(wù)流程、完善內(nèi)部控制等。3.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)組織專門力量進(jìn)行應(yīng)對(duì)，必要時(shí)尋求專業(yè)稅務(wù)顧問的幫助，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。（四）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。八、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容稅務(wù)檔案包括稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、納稅申報(bào)表、完稅憑證、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅收政策文件等。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)相關(guān)資料進(jìn)行整理，按照類別、時(shí)間順序進(jìn)行歸檔。2.檔案應(yīng)妥善保管，便于查閱和使用。（三）檔案保管期限稅務(wù)檔案的保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為10年或永久保存。（四）檔案查閱與借閱1.內(nèi)部人員查閱稅務(wù)檔案，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱。2.外部單位或人員查閱稅務(wù)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)合作社負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)部門人員陪同下查閱。3.檔案借閱應(yīng)嚴(yán)格履行借閱手續(xù)，借閱期限不得超過規(guī)定時(shí)間，借閱人不得擅自涂改、轉(zhuǎn)借、丟失檔案。九、稅務(wù)培訓(xùn)與宣傳（一）稅務(wù)培訓(xùn)1.定期組織合作社成員參加稅務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。2.培訓(xùn)內(nèi)容包括稅收法律法規(guī)