2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范1.第一章總則1.1適用范圍1.2內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的定義1.3目標(biāo)與原則1.4適用主體2.第二章內(nèi)部控制體系構(gòu)建2.1內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)2.2風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制2.3內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)2.4內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與改進(jìn)3.第三章內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范3.1內(nèi)部審計(jì)職責(zé)與范圍3.2內(nèi)部審計(jì)工作流程3.3內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與溝通3.4內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制4.第四章內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制4.1內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的銜接4.2信息共享與溝通機(jī)制4.3跨部門協(xié)作與配合4.4評(píng)估與反饋機(jī)制5.第五章內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施與監(jiān)督5.1內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施要求5.2內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制5.3內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的考核與獎(jiǎng)懲5.4內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)6.第六章內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)與教育6.1內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)機(jī)制6.2內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員能力要求6.3內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)知識(shí)更新6.4內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)7.第七章內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任與責(zé)任追究7.1內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任7.2違法行為的認(rèn)定與處理7.3責(zé)任追究機(jī)制7.4法律保障與合規(guī)管理8.第八章附則8.1規(guī)范的解釋與實(shí)施8.2附錄與參考文獻(xiàn)8.3修訂與廢止程序第1章總則一、適用范圍1.1適用范圍本規(guī)范適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類企業(yè)，包括但不限于有限責(zé)任公司、股份有限公司、上市公司、外商投資企業(yè)等。本規(guī)范旨在明確企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的適用范圍，確保企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控、資源優(yōu)化和價(jià)值提升的目標(biāo)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)政部令第73號(hào)）及相關(guān)配套文件，2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范將重點(diǎn)圍繞以下方面進(jìn)行細(xì)化和提升：-內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)經(jīng)營中的核心作用；-內(nèi)部審計(jì)職能的強(qiáng)化：明確內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、評(píng)價(jià)、反饋等方面的作用，提升其獨(dú)立性和專業(yè)性；-數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的內(nèi)部控制與審計(jì)：推動(dòng)內(nèi)部控制與信息化建設(shè)深度融合，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量與分析能力；-合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控：強(qiáng)化企業(yè)合規(guī)經(jīng)營意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至2024年底，我國企業(yè)總數(shù)超過4000萬家，其中上市公司達(dá)400余家，企業(yè)規(guī)模和復(fù)雜度持續(xù)增長。因此，2025年規(guī)范的實(shí)施將有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化水平，確保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。1.2內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，通過制定和執(zhí)行一系列控制措施，確保經(jīng)營活動(dòng)的效率、效果和合規(guī)性，防范舞弊和錯(cuò)誤，保障資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的過程。內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行獨(dú)立、客觀的評(píng)估與監(jiān)督，以提高企業(yè)治理水平和管理效能的活動(dòng)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第104號(hào)），內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的定義應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：-內(nèi)部控制：包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五要素；-內(nèi)部審計(jì)：包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改等環(huán)節(jié)。2025年規(guī)范將結(jié)合企業(yè)實(shí)際，細(xì)化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)劃分、流程規(guī)范和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保其在企業(yè)治理中的核心地位。1.3目標(biāo)與原則1.3.1目標(biāo)2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范的主要目標(biāo)包括：-提升企業(yè)治理水平：通過內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同作用，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的系統(tǒng)性和前瞻性；-強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力：識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；-促進(jìn)資源優(yōu)化配置：通過內(nèi)部控制的科學(xué)性與內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用；-提升企業(yè)合規(guī)水平：確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部制度要求。1.3.2原則2025年規(guī)范實(shí)施應(yīng)遵循以下原則：-全面性原則：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保無遺漏；-重要性原則：根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性，合理分配內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的資源；-獨(dú)立性原則：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保持獨(dú)立性，避免利益沖突；-持續(xù)性原則：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)持續(xù)改進(jìn)，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境變化；-客觀性原則：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)基于客觀事實(shí)，避免主觀臆斷；-有效性原則：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有可衡量性，確保其實(shí)際效果。1.4適用主體2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范的適用主體包括：-企業(yè)法人：包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等；-企業(yè)集團(tuán)：包括母公司、子公司、參股公司等；-分支機(jī)構(gòu)：包括各子公司、事業(yè)部、項(xiàng)目部等；-其他組織：包括政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度，明確職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施。2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范的制定與實(shí)施，將為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐，推動(dòng)企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化。第2章內(nèi)部控制體系構(gòu)建一、內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)2.1內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，它決定了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果和運(yùn)行效率。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一個(gè)既符合法律法規(guī)、又具備戰(zhàn)略導(dǎo)向和文化支撐的內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《2024年中國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展報(bào)告》，我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)在2023年已實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”目標(biāo)，但仍有部分企業(yè)存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、組織架構(gòu)不健全、職責(zé)不明確等問題。2025年規(guī)范要求企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提升內(nèi)部控制的系統(tǒng)性和前瞻性。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)主要包括以下幾個(gè)方面：1.1.1內(nèi)部控制理念的樹立企業(yè)應(yīng)樹立“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、全面覆蓋、持續(xù)改進(jìn)”的內(nèi)部控制理念，將內(nèi)部控制融入企業(yè)戰(zhàn)略管理之中。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版）的要求，內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，并形成閉環(huán)管理。1.1.2內(nèi)部控制組織架構(gòu)的完善企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立、高效的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明確內(nèi)部控制職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制的獨(dú)立性與有效性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控部門或崗位，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行和監(jiān)督。1.1.3內(nèi)部控制文化的培育內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)離不開企業(yè)文化的支持。企業(yè)應(yīng)通過培訓(xùn)、宣傳、案例分享等方式，提升員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，形成“人人參與、人人負(fù)責(zé)”的內(nèi)部控制文化。根據(jù)《內(nèi)部控制有效性評(píng)估指引》（2023年版），內(nèi)部控制文化是企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要保障。1.1.4內(nèi)部控制政策與制度的建立企業(yè)應(yīng)制定符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部控制政策與制度，涵蓋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控等全過程。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制政策文件庫，確保政策的可執(zhí)行性與可追溯性。二、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制2.2風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障?！?025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》明確要求企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)與監(jiān)控的全過程管理。2.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，全面識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架》（2016年版），企業(yè)應(yīng)采用定量與定性相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)控制措施清單，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的可操作性與有效性。2.2.3風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析，確保風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性。根據(jù)《內(nèi)部控制有效性評(píng)估指引》（2023年版），企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，確保風(fēng)險(xiǎn)信息的及時(shí)傳遞與決策支持。三、內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)2.3內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)是確保內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！?025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的內(nèi)部控制流程，實(shí)現(xiàn)流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和持續(xù)改進(jìn)。2.3.1業(yè)務(wù)流程的梳理與分析企業(yè)應(yīng)梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)，分析流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版）的要求，企業(yè)應(yīng)建立業(yè)務(wù)流程圖，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)與權(quán)限，確保流程的可追溯性與可控制性。2.3.2控制措施的制定與實(shí)施企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施，包括授權(quán)審批、職責(zé)分離、職責(zé)追究、內(nèi)控檢查等。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立控制措施清單，確?？刂拼胧┑娜嫘耘c有效性。2.3.3內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行評(píng)估與優(yōu)化。根據(jù)《內(nèi)部控制有效性評(píng)估指引》（2023年版）的要求，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制改進(jìn)機(jī)制，確保內(nèi)部控制體系的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性與持續(xù)有效性。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與改進(jìn)2.4內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與改進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的重要保障，是企業(yè)持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制的重要手段。《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》明確要求企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的定期評(píng)估與持續(xù)改進(jìn)。2.4.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，涵蓋制度建設(shè)、執(zhí)行情況、效果評(píng)估等方面。根據(jù)《內(nèi)部控制有效性評(píng)估指引》（2023年版）的要求，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性與可操作性。2.4.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)用企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果納入績效考核體系，作為管理層決策的重要依據(jù)。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果反饋機(jī)制，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。2.4.3內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，制定改進(jìn)措施，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系。根據(jù)《內(nèi)部控制有效性評(píng)估指引》（2023年版）的要求，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制改進(jìn)機(jī)制，確保內(nèi)部控制體系的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性與持續(xù)有效性。2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范要求企業(yè)構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)與監(jiān)控的全過程管理，確保內(nèi)部控制的有效性和持續(xù)改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與改進(jìn)等方面入手，全面提升內(nèi)部控制水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。第3章內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范一、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)與范圍3.1內(nèi)部審計(jì)職責(zé)與范圍根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》的要求，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，聚焦于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制有效性評(píng)估、績效評(píng)價(jià)及合規(guī)性檢查等核心職能。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)層面，包括但不限于財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)、戰(zhàn)略決策、人力資源、信息技術(shù)等關(guān)鍵領(lǐng)域。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2020年修訂）及相關(guān)指南，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)遵循以下原則：-獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保持獨(dú)立性，不受管理層或業(yè)務(wù)部門的干預(yù)，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。-全面性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)覆蓋企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的全面性。-專業(yè)性：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，能夠運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型等，提升審計(jì)效率和質(zhì)量。-持續(xù)性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，不僅關(guān)注某一特定時(shí)期或項(xiàng)目，還應(yīng)關(guān)注長期風(fēng)險(xiǎn)與控制的有效性。根據(jù)2025年《企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》中提到的數(shù)據(jù)，截至2024年底，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)覆蓋率已達(dá)到87.6%，較2023年提升4.2個(gè)百分點(diǎn)。這一數(shù)據(jù)表明，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度持續(xù)上升，但仍有部分企業(yè)存在審計(jì)范圍不全面、審計(jì)深度不足等問題。3.2內(nèi)部審計(jì)工作流程內(nèi)部審計(jì)工作流程應(yīng)遵循“計(jì)劃—執(zhí)行—報(bào)告—改進(jìn)”的閉環(huán)管理機(jī)制，確保審計(jì)工作的系統(tǒng)性和有效性。具體流程如下：1.審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)計(jì)劃應(yīng)基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭制定。計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排、人員配置及資源需求等。2.審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施階段包括現(xiàn)場審計(jì)、數(shù)據(jù)分析、訪談、問卷調(diào)查、資料收集等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循“底數(shù)清、情況明、問題準(zhǔn)”的原則，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)發(fā)現(xiàn)、問題分析、改進(jìn)建議及后續(xù)行動(dòng)方案。報(bào)告需遵循《內(nèi)部審計(jì)工作底稿規(guī)范》要求，確保內(nèi)容詳實(shí)、結(jié)構(gòu)清晰。4.審計(jì)結(jié)果反饋與改進(jìn)審計(jì)結(jié)果應(yīng)反饋至相關(guān)部門，并推動(dòng)整改落實(shí)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將整改情況納入績效考核體系，確保問題整改到位。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》提出的“全過程管理”理念，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)貫穿企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成閉環(huán)管理，提升內(nèi)部控制的有效性。3.3內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與溝通內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作的核心輸出成果，應(yīng)具備專業(yè)性、針對(duì)性和可操作性。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：-審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)的總體目標(biāo)和具體任務(wù)。-審計(jì)范圍：說明審計(jì)覆蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域及關(guān)鍵控制點(diǎn)。-審計(jì)發(fā)現(xiàn)：列出發(fā)現(xiàn)的問題、風(fēng)險(xiǎn)及不足之處。-建議與改進(jìn)措施：提出具體改進(jìn)建議及后續(xù)行動(dòng)計(jì)劃。-結(jié)論與建議：總結(jié)審計(jì)結(jié)果，提出企業(yè)改進(jìn)方向。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的溝通應(yīng)注重信息的透明性與可操作性，確保管理層、相關(guān)部門及外部利益相關(guān)者能夠理解審計(jì)結(jié)果并采取相應(yīng)措施。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)溝通規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立定期溝通機(jī)制，確保信息及時(shí)傳遞。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重與業(yè)務(wù)部門的溝通，通過定期會(huì)議、報(bào)告形式、在線平臺(tái)等方式，確保審計(jì)結(jié)果的落地執(zhí)行。根據(jù)2024年《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)溝通機(jī)制研究》顯示，內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)部門的溝通效率提升可使問題整改周期縮短30%以上。3.4內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確、可靠的重要保障。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)涵蓋以下方面：-審計(jì)人員資質(zhì)與能力：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過持續(xù)培訓(xùn)提升專業(yè)能力。-審計(jì)程序規(guī)范：審計(jì)程序應(yīng)遵循《內(nèi)部審計(jì)工作底稿規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)過程的規(guī)范性。-審計(jì)證據(jù)充分性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)充分、可靠，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程記錄、訪談?dòng)涗洝⒌谌綀?bào)告等。-審計(jì)復(fù)核機(jī)制：建立審計(jì)復(fù)核機(jī)制，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。-審計(jì)成果評(píng)估：定期對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行評(píng)估，確保審計(jì)工作的持續(xù)改進(jìn)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》提出的“質(zhì)量控制五步法”，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)包括計(jì)劃、執(zhí)行、報(bào)告、復(fù)核和評(píng)估五個(gè)階段，確保審計(jì)工作的全流程可控。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》中提到的“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)”理念，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，利用大數(shù)據(jù)、等技術(shù)提升審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)圍繞2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范，構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、高效的審計(jì)體系，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。第4章內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的銜接4.1內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的銜接在2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范的背景下，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的銜接機(jī)制顯得尤為重要。內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、保障運(yùn)營效率和風(fēng)險(xiǎn)可控的基礎(chǔ)保障，而內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督的重要手段。兩者在目標(biāo)、職能和運(yùn)行邏輯上存在高度的互補(bǔ)性，但同時(shí)也面臨信息不對(duì)稱、職責(zé)不清、流程不暢等問題。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的銜接應(yīng)建立在以下基礎(chǔ)上：-職責(zé)明確：內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)獨(dú)立評(píng)價(jià)與監(jiān)督。兩者在職責(zé)劃分上應(yīng)避免交叉，確保權(quán)責(zé)清晰。-信息共享：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立信息共享機(jī)制，確保審計(jì)信息能夠及時(shí)反饋至內(nèi)部控制體系，形成閉環(huán)管理。-協(xié)同機(jī)制：在業(yè)務(wù)流程中，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)形成協(xié)同聯(lián)動(dòng)，特別是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制措施評(píng)估和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用等方面。據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《2023年中國內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展報(bào)告》，2022年全國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)數(shù)量達(dá)到2700余家，其中約65%的企業(yè)已建立內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。數(shù)據(jù)顯示，實(shí)施協(xié)同機(jī)制的企業(yè)，其內(nèi)部控制有效性評(píng)估得分平均提升12%，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改率提高18%。這表明，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制在提升企業(yè)治理水平方面具有顯著成效。4.2信息共享與溝通機(jī)制在2025年內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范中，信息共享與溝通機(jī)制被明確列為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。信息共享是內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同的基礎(chǔ)，而溝通機(jī)制則是確保信息傳遞有效性的保障。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和動(dòng)態(tài)更新。信息共享應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：-業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)等；-控制措施：內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況；-審計(jì)結(jié)果：內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況及后續(xù)跟蹤。信息共享機(jī)制應(yīng)遵循以下原則：-及時(shí)性：確保信息在發(fā)生變動(dòng)后及時(shí)傳遞；-準(zhǔn)確性：信息應(yīng)真實(shí)、完整，避免誤導(dǎo)；-安全性：信息傳輸過程需符合信息安全規(guī)范。據(jù)《2023年中國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)協(xié)同機(jī)制研究》顯示，建立信息共享機(jī)制的企業(yè)，其內(nèi)部控制缺陷發(fā)現(xiàn)率平均降低15%，審計(jì)效率提升20%。這表明，信息共享機(jī)制的建立對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性具有顯著提升作用。4.3跨部門協(xié)作與配合在2025年內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范中，跨部門協(xié)作與配合被視為內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制的重要支撐。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)并非孤立運(yùn)行，而是與企業(yè)其他部門形成有機(jī)整體。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》，跨部門協(xié)作應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：-制度協(xié)同：內(nèi)部控制制度與內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)相互配合，確保制度設(shè)計(jì)的全面性和可執(zhí)行性；-流程協(xié)同：內(nèi)部控制流程與內(nèi)部審計(jì)流程應(yīng)相互銜接，避免流程沖突；-資源協(xié)同：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)共享資源，如人力、技術(shù)、數(shù)據(jù)等?？绮块T協(xié)作應(yīng)遵循以下原則：-職責(zé)清晰：明確各部門在內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)中的職責(zé)；-溝通順暢：建立定期溝通機(jī)制，確保信息傳遞暢通；-目標(biāo)一致：確保各部門在內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)上保持一致。據(jù)《2023年中國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)協(xié)同機(jī)制研究》顯示，跨部門協(xié)作機(jī)制的建立，使企業(yè)內(nèi)部控制缺陷發(fā)現(xiàn)率降低18%，審計(jì)整改效率提升25%。這表明，跨部門協(xié)作機(jī)制在提升內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同效能方面具有重要作用。4.4評(píng)估與反饋機(jī)制評(píng)估與反饋機(jī)制是內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制的重要組成部分，是持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵手段。在2025年內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范中，評(píng)估與反饋機(jī)制應(yīng)包括以下內(nèi)容：-定期評(píng)估：企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容包括制度執(zhí)行情況、信息共享效果、跨部門協(xié)作成效等；-反饋機(jī)制：建立反饋渠道，確保評(píng)估結(jié)果能夠及時(shí)反饋至相關(guān)部門，形成閉環(huán)管理；-持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)評(píng)估結(jié)果，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制。評(píng)估與反饋機(jī)制應(yīng)遵循以下原則：-客觀公正：評(píng)估應(yīng)基于事實(shí)，避免主觀判斷；-持續(xù)改進(jìn)：評(píng)估結(jié)果應(yīng)作為改進(jìn)機(jī)制的重要依據(jù)；-動(dòng)態(tài)調(diào)整：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整評(píng)估內(nèi)容和反饋機(jī)制。據(jù)《2023年中國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)協(xié)同機(jī)制研究》顯示，建立評(píng)估與反饋機(jī)制的企業(yè)，其內(nèi)部控制缺陷發(fā)現(xiàn)率平均降低12%，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改率提高15%。這表明，評(píng)估與反饋機(jī)制在提升內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同效能方面具有重要作用。2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范下的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制，應(yīng)以職責(zé)明確、信息共享、跨部門協(xié)作和評(píng)估反饋為核心，通過制度建設(shè)、流程優(yōu)化和機(jī)制創(chuàng)新，全面提升內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同效能，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供保障。第5章內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施與監(jiān)督一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施要求5.1內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施要求根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范》，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、有效性和效率性。內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程，包括財(cái)務(wù)、人事、采購、銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、信息技術(shù)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2023年修訂版），企業(yè)需建立職責(zé)分離機(jī)制，確保不同崗位之間的相互制約與監(jiān)督。例如，采購審批與付款執(zhí)行應(yīng)由不同人員負(fù)責(zé)，以防止舞弊行為的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)2024年《中國內(nèi)部控制發(fā)展報(bào)告》，我國企業(yè)內(nèi)部控制覆蓋率已從2019年的65%提升至2024年的82%，其中制造業(yè)、金融行業(yè)內(nèi)部控制覆蓋率分別達(dá)到92%和89%。這表明內(nèi)部控制體系的實(shí)施正在加速推進(jìn)。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制流程圖，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限。根據(jù)《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制流程，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的負(fù)責(zé)人和操作規(guī)范。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行修訂，以適應(yīng)業(yè)務(wù)變化和外部環(huán)境的變化。5.2內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)形成閉環(huán)管理，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”原則，針對(duì)企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性以及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。監(jiān)督機(jī)制應(yīng)包括定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和突擊審計(jì)等形式。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，企業(yè)應(yīng)每年至少進(jìn)行一次全面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)作為管理層決策的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制與審計(jì)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，審計(jì)結(jié)果應(yīng)反饋至內(nèi)控部門，形成閉環(huán)管理。根據(jù)《內(nèi)部控制與審計(jì)協(xié)同機(jī)制建設(shè)指南》，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制與審計(jì)的協(xié)同機(jī)制，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時(shí)整改，防止問題的重復(fù)發(fā)生。5.3內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的考核與獎(jiǎng)懲內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制是推動(dòng)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的重要手段。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制與審計(jì)結(jié)果納入績效考核體系?？己藘?nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部控制的健全性、有效性、合規(guī)性以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果與管理人員的績效考核掛鉤，形成正向激勵(lì)。對(duì)于內(nèi)部控制體系運(yùn)行良好的企業(yè)，應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，以增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)。同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制存在缺陷或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)問題未及時(shí)整改的企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并采取相應(yīng)的管理措施。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制考核辦法》，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制考核指標(biāo)體系，包括內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改率等。考核結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)年度經(jīng)營績效的重要組成部分，確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)。5.4內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制與審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，確保內(nèi)部控制體系能夠適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的變化。持續(xù)改進(jìn)應(yīng)包括制度優(yōu)化、流程優(yōu)化和人員能力提升。根據(jù)《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境變化，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制流程。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督和指導(dǎo)作用，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)建議。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，推動(dòng)企業(yè)建立更加科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制與審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，通過定期評(píng)估和反饋，確保內(nèi)部控制體系的有效性和適應(yīng)性。根據(jù)《內(nèi)部控制與審計(jì)協(xié)同機(jī)制建設(shè)指南》，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制與審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與考核，推動(dòng)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。通過制度建設(shè)、機(jī)制優(yōu)化和人員能力提升，企業(yè)將能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提升治理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第6章內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)與教育一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)機(jī)制6.1內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)機(jī)制隨著2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范的深入推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的培訓(xùn)機(jī)制已成為提升組織治理能力、保障企業(yè)合規(guī)運(yùn)營的重要抓手。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的相關(guān)要求，企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、科學(xué)、持續(xù)的培訓(xùn)機(jī)制，確保相關(guān)人員具備必要的專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)能力。根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《2024年中國內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展報(bào)告》，截至2024年底，全國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量已超過1200萬人，其中具備專業(yè)培訓(xùn)背景的人員占比約為35%。這一數(shù)據(jù)表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育水平仍存在較大提升空間。培訓(xùn)機(jī)制應(yīng)涵蓋以下幾個(gè)方面：-制度化建設(shè)：企業(yè)應(yīng)建立完善的培訓(xùn)制度，明確培訓(xùn)目標(biāo)、內(nèi)容、形式、考核與評(píng)估機(jī)制，確保培訓(xùn)工作有章可循、有據(jù)可依。-分類培訓(xùn)：根據(jù)崗位職責(zé)、專業(yè)領(lǐng)域及業(yè)務(wù)需求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行分類培訓(xùn)，如審計(jì)實(shí)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理、信息技術(shù)應(yīng)用等。-持續(xù)教育：企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，鼓勵(lì)員工參加外部專業(yè)培訓(xùn)課程，如CISA（CertifiedInternalAuditor）、CISA認(rèn)證考試、內(nèi)部審計(jì)師（CIA）等，提升專業(yè)能力。-信息化平臺(tái)：利用信息化手段，建立企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)內(nèi)容的共享、資源的優(yōu)化配置和學(xué)習(xí)效果的跟蹤評(píng)估。6.2內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員能力要求企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員的能力要求，應(yīng)涵蓋專業(yè)能力、職業(yè)判斷能力、合規(guī)意識(shí)、溝通協(xié)調(diào)能力等多個(gè)維度。2025年實(shí)施規(guī)范明確了以下核心能力要求：-專業(yè)能力：具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)等基礎(chǔ)知識(shí)，能夠勝任內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行與監(jiān)督工作。-職業(yè)判斷能力：能夠基于企業(yè)實(shí)際情況，獨(dú)立、客觀地作出審計(jì)判斷，識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。-合規(guī)意識(shí)：熟悉國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，具備良好的合規(guī)意識(shí)，能夠識(shí)別和防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。-溝通協(xié)調(diào)能力：能夠與管理層、業(yè)務(wù)部門、外部機(jī)構(gòu)有效溝通，推動(dòng)內(nèi)部控制與審計(jì)工作的順利開展。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》，內(nèi)部控制人員應(yīng)具備以下資質(zhì)：-具有大專及以上學(xué)歷，專業(yè)背景應(yīng)與內(nèi)部控制、審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)；-通過內(nèi)部審計(jì)師（CIA）或外部認(rèn)證考試，取得相應(yīng)資格；-具備一定的項(xiàng)目管理、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理等技能。6.3內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)知識(shí)更新2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范強(qiáng)調(diào)，企業(yè)應(yīng)建立知識(shí)更新機(jī)制，確保內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員能夠及時(shí)掌握最新的政策、法規(guī)、技術(shù)及行業(yè)動(dòng)態(tài)。根據(jù)《內(nèi)部控制知識(shí)更新指南（2025版）》，企業(yè)應(yīng)定期開展知識(shí)更新培訓(xùn)，內(nèi)容包括但不限于：-新出臺(tái)的法律法規(guī)及政策解讀；-企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與升級(jí)；-新技術(shù)在內(nèi)部控制與審計(jì)中的應(yīng)用（如大數(shù)據(jù)、、區(qū)塊鏈等）；-企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）與內(nèi)部控制的融合；-內(nèi)部審計(jì)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的角色與作用。知識(shí)更新應(yīng)注重實(shí)效性與實(shí)用性，企業(yè)可結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定個(gè)性化知識(shí)更新計(jì)劃，確保培訓(xùn)內(nèi)容與實(shí)際工作緊密結(jié)合。6.4內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)是提升企業(yè)治理水平的重要支撐。2025年實(shí)施規(guī)范明確提出，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作納入企業(yè)文化建設(shè)中，營造重視合規(guī)、注重風(fēng)險(xiǎn)、追求卓越的組織氛圍。文化建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：-價(jià)值觀引導(dǎo)：將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的合規(guī)性、獨(dú)立性、專業(yè)性作為企業(yè)核心價(jià)值觀的重要組成部分，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制與審計(jì)工作的認(rèn)同感。-制度保障：通過制度設(shè)計(jì)，確保內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)文化中得到充分重視，如設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)、建立審計(jì)問責(zé)機(jī)制等。-文化宣傳：通過內(nèi)部刊物、培訓(xùn)、案例分享等方式，宣傳內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的重要意義，提升員工的參與感與責(zé)任感。-激勵(lì)機(jī)制：建立與內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，如設(shè)立優(yōu)秀內(nèi)審人員獎(jiǎng)、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目獎(jiǎng)等，提升員工的積極性與主動(dòng)性。根據(jù)《內(nèi)部控制文化建設(shè)指南（2025版）》，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)納入年度工作計(jì)劃，定期評(píng)估文化建設(shè)成效，確保其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范的出臺(tái)，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)入了一個(gè)更加規(guī)范、系統(tǒng)、持續(xù)發(fā)展的階段。通過健全培訓(xùn)機(jī)制、提升人員能力、推動(dòng)知識(shí)更新、加強(qiáng)文化建設(shè)，企業(yè)能夠有效提升內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的效能，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。第7章內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任與責(zé)任追究一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任7.1內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任隨著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的日益復(fù)雜和監(jiān)管環(huán)境的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其法律責(zé)任也日益凸顯。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2023年修訂版）和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》（2024年版），內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中承擔(dān)著重要的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)督職能。根據(jù)2024年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)施情況統(tǒng)計(jì)，全國范圍內(nèi)已有超過85%的企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，其中上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)分達(dá)到4.5分以上的企業(yè)占比達(dá)62%。這表明，內(nèi)部控制體系的建立已成為企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.合規(guī)性責(zé)任：企業(yè)應(yīng)確保其內(nèi)部控制制度符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管要求，如《公司法》《證券法》《會(huì)計(jì)法》等。內(nèi)部控制失效或未有效執(zhí)行，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨行政處罰、民事賠償甚至刑事責(zé)任。2.風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任：內(nèi)部控制的核心目標(biāo)之一是防范和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。若內(nèi)部控制未能有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能因風(fēng)險(xiǎn)失控而遭受損失。3.審計(jì)責(zé)任：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行審計(jì)過程中，若發(fā)現(xiàn)重大舞弊、違規(guī)操作或內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)依法向管理層或董事會(huì)報(bào)告，并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)人員若未履行職責(zé)，可能承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。4.信息披露責(zé)任：企業(yè)需確保其財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)部控制體系應(yīng)保障財(cái)務(wù)信息的透明度和可追溯性。若因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，企業(yè)可能面臨證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰。7.2違法行為的認(rèn)定與處理7.2違法行為的認(rèn)定與處理根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，違法行為的認(rèn)定需以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩。違法行為通常包括以下幾種類型：1.違反《公司法》的行為：如未依法設(shè)立公司、未履行股東會(huì)或董事會(huì)決議程序等。2.違反《會(huì)計(jì)法》的行為：如偽造會(huì)計(jì)憑證、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等。3.違反《證券法》的行為：如未按規(guī)定披露信息、未按規(guī)定進(jìn)行信息披露等。4.違反《刑法》的行為：如貪污、挪用資金、職務(wù)侵占、受賄等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)施情況，2023年全國范圍內(nèi)因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的違規(guī)行為案件數(shù)量同比增長21%，其中涉及財(cái)務(wù)造假、舞弊和內(nèi)控失效的案件占比達(dá)68%。這表明，內(nèi)部控制的失效已成為企業(yè)違規(guī)行為的重要誘因。對(duì)于違法行為的處理，企業(yè)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，并配合監(jiān)管部門進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)《刑法》相關(guān)規(guī)定，違法行為人將承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任，如被認(rèn)定為職務(wù)侵占罪，將依法判處三年以下有期徒刑或拘役，并處罰金。7.3責(zé)任追究機(jī)制7.3責(zé)任追究機(jī)制責(zé)任追究機(jī)制是內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)體系的重要組成部分，旨在確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，防止違法行為的發(fā)生。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，責(zé)任追究機(jī)制應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.內(nèi)部問責(zé)機(jī)制：企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部問責(zé)制度，明確各部門、崗位及人員在內(nèi)部控制中的職責(zé)，對(duì)未履行職責(zé)或履職不力的行為進(jìn)行問責(zé)。2.外部監(jiān)督機(jī)制：企業(yè)應(yīng)配合外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如證券交易所、審計(jì)署、國資委等）對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，確保其合規(guī)性。3.責(zé)任認(rèn)定與處理：對(duì)于違法行為，企業(yè)應(yīng)依法認(rèn)定責(zé)任人，并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》進(jìn)行處理，包括經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰、刑事追責(zé)等。4.責(zé)任追究的程序：責(zé)任追究應(yīng)遵循法定程序，確保程序公正、責(zé)任明確、處理到位。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部責(zé)任追究制度，明確責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和處理流程。根據(jù)2023年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)施情況，全國范圍內(nèi)因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的違規(guī)案件中，約有35%的案件涉及責(zé)任追究，其中內(nèi)部問責(zé)占28%，外部監(jiān)管占7%。這表明，責(zé)任追究機(jī)制在內(nèi)部控制中具有重要的實(shí)踐意義。7.4法律保障與合規(guī)管理7.4法律保障與合規(guī)管理法律保障是內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)體系得以有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，合規(guī)管理則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)通過法律手段保障內(nèi)部控制的有效性，并通過合規(guī)管理提升企業(yè)治理水平。1.法律保障：企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部控制制度符合國家法律法規(guī)，如《公司法》《會(huì)計(jì)法》《證券法》等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，識(shí)別和防范潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。2.合規(guī)管理：企業(yè)應(yīng)建立合規(guī)管理體系，涵蓋合規(guī)政策、合規(guī)培訓(xùn)、合規(guī)審查等環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)要求。3.合規(guī)文化建設(shè)：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，提升員工的合規(guī)意識(shí)，確保內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作在日常運(yùn)營中得到充分落實(shí)。4.法律支持與專業(yè)服務(wù)：企業(yè)應(yīng)積極引入法律專家、合規(guī)顧問等專業(yè)力量，為內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)提供法律支持和專業(yè)指導(dǎo)。根據(jù)2024年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)施情況，全國范圍內(nèi)合規(guī)管理覆蓋率已達(dá)72%，其中上市公司合規(guī)管理覆蓋率高達(dá)88%。這表明，法律保障和合規(guī)管理已成為企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的重要支撐。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任與責(zé)任追究，是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的重要保障。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)其法律地位和責(zé)任，建立健全的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)體系，確保其在法律框架下有效運(yùn)行，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。第8章附則一、規(guī)范的解釋與實(shí)施8.1規(guī)范的解釋與實(shí)施本規(guī)范旨在為2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范（以下簡稱“本規(guī)范”）提供明確的解釋與實(shí)施框架，確保其在實(shí)際操作中具有可操作性與一致性。本規(guī)范的解釋與實(shí)施應(yīng)遵循以下原則：1.統(tǒng)一性原則：本規(guī)范所稱的“企業(yè)內(nèi)部控制”與“內(nèi)部審計(jì)”應(yīng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一解釋，確保各企業(yè)在執(zhí)行過程中保持一致。2.適用性原則：本規(guī)范適用于所有在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)，包括但不限于上市公司、非上市企業(yè)及各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體。其適用范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)日常運(yùn)營、財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理及合規(guī)管理等關(guān)鍵領(lǐng)域。3.動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：本規(guī)范應(yīng)根據(jù)國家政策變化、行業(yè)實(shí)踐發(fā)展及企業(yè)實(shí)際需求進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保其持續(xù)有效性和前瞻性。4.可操作性原則：本規(guī)范應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定具體的實(shí)施步驟、流程及標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)在執(zhí)行過程中能夠順利推進(jìn)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2020年修訂版）及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（2023年版），本規(guī)范在解釋與實(shí)施過程中應(yīng)遵循以下內(nèi)容：-內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，通過制定和執(zhí)行一系列控制措施，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、法律法規(guī)的遵守以及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。-內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或獨(dú)立第三方對(duì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營績效、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性等進(jìn)行獨(dú)立、客觀的評(píng)估與監(jiān)督，以促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)的控制。-實(shí)施路徑：企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)，明確職責(zé)分工，制定內(nèi)部控制制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作，并定期進(jìn)行評(píng)估與改進(jìn)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2020年修訂版）要求，2025年企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范應(yīng)達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：-內(nèi)部控制覆蓋范圍：應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理及合規(guī)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。-內(nèi)部審計(jì)職能：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于日常業(yè)務(wù)，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性與權(quán)威性，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議及后續(xù)跟蹤。-信息化管理：企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制與內(nèi)部審