企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行細(xì)則模板一、前言為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展，提升審計(jì)監(jiān)督效能，助力企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、保障合規(guī)經(jīng)營與價(jià)值創(chuàng)造，結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營需求及相關(guān)法規(guī)要求，制定本內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行細(xì)則模板。企業(yè)可根據(jù)自身組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及監(jiān)管要求，對細(xì)則內(nèi)容調(diào)整細(xì)化，形成符合自身管理需求的審計(jì)制度。二、總則（一）適用范圍本細(xì)則適用于企業(yè)及所屬分子公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各類審計(jì)事項(xiàng)。（二）審計(jì)定義與原則內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立、客觀監(jiān)督與評價(jià)活動(dòng)，旨在通過揭示問題、提出建議，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值。審計(jì)工作遵循獨(dú)立、客觀、公正、保密原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員獨(dú)立于被審計(jì)對象，以事實(shí)為依據(jù)開展工作；對審計(jì)過程及結(jié)果嚴(yán)格保密，未經(jīng)授權(quán)不得對外披露。（三）審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)審計(jì)機(jī)構(gòu)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門（或?qū)徲?jì)委員會）統(tǒng)籌審計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、出具審計(jì)報(bào)告、跟蹤整改落實(shí)，同時(shí)配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作。審計(jì)人員：需具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、管理等相關(guān)專業(yè)知識與技能，遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持職業(yè)謹(jǐn)慎；對審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為應(yīng)及時(shí)向管理層或董事會報(bào)告。三、審計(jì)流程與執(zhí)行細(xì)則（一）審計(jì)計(jì)劃管理1.年度審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)部門結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果（如通過風(fēng)險(xiǎn)矩陣識別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域），于每年末制定下一年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、范圍、時(shí)間安排及資源配置，報(bào)管理層或?qū)徲?jì)委員會審批后實(shí)施。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃：針對企業(yè)重大投資、并購重組、違規(guī)舉報(bào)、管理層專項(xiàng)要求等事項(xiàng)，審計(jì)部門可臨時(shí)制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)審批后啟動(dòng)審計(jì)，確保對重點(diǎn)事項(xiàng)的及時(shí)監(jiān)督。（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.資料收集：審計(jì)組收集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、管理制度、業(yè)務(wù)流程文件、合同協(xié)議、過往審計(jì)報(bào)告及整改情況等資料，梳理被審計(jì)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)邏輯與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.審計(jì)方案制定：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)與資料分析結(jié)果，制定詳細(xì)審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍（如某分子公司202X年度財(cái)務(wù)收支）、審計(jì)方法（如抽樣審計(jì)、穿行測試）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、人員分工，方案需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。3.人員安排與培訓(xùn)：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜程度，組建審計(jì)組，必要時(shí)抽調(diào)其他部門專業(yè)人員（如IT人員參與信息系統(tǒng)審計(jì)）；審計(jì)組開展內(nèi)部培訓(xùn)，熟悉審計(jì)方案、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)及相關(guān)法規(guī)要求。4.審計(jì)通知送達(dá)：審計(jì)組提前3-5個(gè)工作日向被審計(jì)單位發(fā)送《審計(jì)通知書》，明確審計(jì)范圍、時(shí)間、要求及需配合提供的資料；特殊情況（如突擊審計(jì)）可臨時(shí)通知。（三）審計(jì)實(shí)施階段1.現(xiàn)場檢查與證據(jù)收集：審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位，通過訪談（與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員溝通業(yè)務(wù)流程）、抽樣檢查（如抽取采購合同、費(fèi)用報(bào)銷憑證）、穿行測試（跟蹤業(yè)務(wù)流程全環(huán)節(jié)）等方式，獲取審計(jì)證據(jù)。證據(jù)需真實(shí)、完整、可追溯，如復(fù)印件需注明來源與日期，由提供人簽字確認(rèn)。2.問題溝通與記錄：審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通核實(shí)，形成《審計(jì)工作底稿》，記錄問題描述、證據(jù)來源、初步結(jié)論，底稿需經(jīng)審計(jì)組內(nèi)部復(fù)核。3.階段性總結(jié)：審計(jì)組定期召開內(nèi)部會議，總結(jié)審計(jì)進(jìn)展，調(diào)整審計(jì)策略（如發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大審計(jì)范圍），確保審計(jì)目標(biāo)達(dá)成。（四）審計(jì)報(bào)告階段1.報(bào)告撰寫：審計(jì)組根據(jù)工作底稿，撰寫《審計(jì)報(bào)告》，內(nèi)容包括審計(jì)背景（目的、范圍）、審計(jì)發(fā)現(xiàn)（問題描述、影響分析）、審計(jì)結(jié)論（合規(guī)性、有效性評價(jià)）、整改建議（具體、可操作，如完善報(bào)銷審批流程）。報(bào)告需客觀反映情況，避免主觀判斷。2.多級審核：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長初審、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，報(bào)管理層或?qū)徲?jì)委員會審議；必要時(shí)征求被審計(jì)單位意見（被審計(jì)單位需在5個(gè)工作日內(nèi)反饋書面意見，逾期視為無異議）。3.報(bào)告反饋與送達(dá)：審議通過的審計(jì)報(bào)告，及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位、相關(guān)職能部門及管理層；重大審計(jì)事項(xiàng)需向董事會報(bào)告。（五）整改跟蹤階段1.整改要求與期限：被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后，需在10-30個(gè)工作日內(nèi)（根據(jù)問題嚴(yán)重程度確定）制定整改方案，明確整改措施、責(zé)任人、完成時(shí)限，報(bào)審計(jì)部門備案。2.整改跟蹤與驗(yàn)證：審計(jì)部門跟蹤整改進(jìn)展，通過現(xiàn)場復(fù)查、資料審核等方式驗(yàn)證整改效果；對未按期整改或整改不到位的，要求被審計(jì)單位說明原因并重新制定整改計(jì)劃。整改結(jié)果納入被審計(jì)單位績效考核。3.整改結(jié)果應(yīng)用：審計(jì)部門匯總整改情況，形成《整改跟蹤報(bào)告》反饋管理層；整改經(jīng)驗(yàn)或共性問題可推動(dòng)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。四、專項(xiàng)審計(jì)執(zhí)行重點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注賬務(wù)處理合規(guī)性（如收入確認(rèn)是否符合會計(jì)準(zhǔn)則）、資金管理安全性（如銀行賬戶管理、資金支付審批）、資產(chǎn)核算準(zhǔn)確性（如固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、存貨計(jì)價(jià)）、稅務(wù)合規(guī)性（如納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠適用），揭示財(cái)務(wù)舞弊、會計(jì)信息失真等風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部控制審計(jì)圍繞內(nèi)部控制五要素（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督），評估制度健全性（如是否建立采購、銷售全流程制度）與執(zhí)行有效性（如審批流程是否嚴(yán)格執(zhí)行），識別內(nèi)控缺陷（如不相容崗位未分離），提出優(yōu)化建議。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)識別企業(yè)戰(zhàn)略、運(yùn)營、財(cái)務(wù)、合規(guī)等領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)（如市場波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)），評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的有效性（如是否建立應(yīng)急預(yù)案），推動(dòng)企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與應(yīng)對策略。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對企業(yè)高管或重要崗位人員任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，審計(jì)其決策合規(guī)性（如投資決策是否經(jīng)過授權(quán)）、經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性（如業(yè)績指標(biāo)完成情況）、資產(chǎn)保值增值情況、廉潔從業(yè)情況，為干部考核、任免提供依據(jù)。五、保障措施（一）人員保障專業(yè)培訓(xùn)：定期組織審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)（如會計(jì)準(zhǔn)則更新、審計(jì)方法創(chuàng)新）、行業(yè)交流，提升專業(yè)素養(yǎng)；鼓勵(lì)人員考取注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）等專業(yè)資質(zhì)。績效考核：建立審計(jì)人員績效考核機(jī)制，考核指標(biāo)包括審計(jì)項(xiàng)目完成質(zhì)量、整改跟蹤效果、專業(yè)貢獻(xiàn)等，將考核結(jié)果與薪酬、晉升掛鉤，激勵(lì)人員履職盡責(zé)。（二）制度保障細(xì)則更新：審計(jì)部門每年評審本細(xì)則，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)變化、法規(guī)更新（如《審計(jì)法》修訂）及審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)修訂完善，確保細(xì)則的適用性。質(zhì)量控制：實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目三級復(fù)核制度（審計(jì)人員自查、組長復(fù)核、部門負(fù)責(zé)人終審），對審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全流程質(zhì)量管控，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）技術(shù)保障信息化工具應(yīng)用：引入審計(jì)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃管理、工作底稿編制、證據(jù)管理的電子化；利用數(shù)據(jù)分析工具（如Python腳本分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常），提升審計(jì)效率與精準(zhǔn)度。數(shù)據(jù)共享與協(xié)同：推動(dòng)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)查詢與監(jiān)控（如對資金流水、