會計專業(yè)技術(shù)資格考試高級模擬測試及答案考試時長：120分鐘滿分：100分會計專業(yè)技術(shù)資格考試高級模擬測試及答案考核對象：準備參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試高級資格的考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)進行的會計處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“投資收益”B.借記“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”，貸記“投資收益”C.借記“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益工具”，貸記“投資收益”D.借記“長期股權(quán)投資——成本”，貸記“投資收益”2.下列關(guān)于金融工具分類的說法中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不得與其他類別的金融資產(chǎn)進行重分類B.持有至到期投資，在持有期間不得將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.質(zhì)權(quán)融資的債權(quán)，應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)，在滿足特定條件時可以重分類為持有至到期投資3.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，其初始確認時應(yīng)將債券面值與權(quán)益工具公允價值的差額計入（）。A.資本公積——股本溢價B.其他綜合收益C.營業(yè)外收入D.應(yīng)付債券——利息調(diào)整4.在采用完工百分比法確認收入的情況下，影響收入確認金額的主要因素是（）。A.合同總成本B.已發(fā)生的合同成本C.完工百分比D.合同變更金額5.下列關(guān)于政府補助的說法中，正確的是（）。A.政府補助通常附有嚴格的業(yè)績條件，企業(yè)需在滿足條件時確認收入B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入當期損益C.與收益相關(guān)的政府補助，在取得時直接計入資本公積D.政府補助的計量應(yīng)以名義金額為基礎(chǔ)6.企業(yè)采用成本法核算存貨時，下列說法中正確的是（）。A.存貨的發(fā)出成本應(yīng)采用先進先出法確定B.存貨的期末價值應(yīng)采用可變現(xiàn)凈值計量C.存貨的跌價準備應(yīng)計入當期管理費用D.存貨的采購成本應(yīng)包括運輸費、保險費等7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的說法中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回B.減值測試應(yīng)以固定資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)C.如果固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，則無需進行減值測試D.減值測試應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值8.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)進行的會計處理是（）。A.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“應(yīng)付賬款”B.借記“長期應(yīng)付款”，貸記“固定資產(chǎn)”C.借記“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”，貸記“未確認融資費用”D.借記“在建工程”，貸記“長期應(yīng)付款”9.下列關(guān)于收入確認時點的說法中，正確的是（）。A.在附有退貨保證的銷售合同中，應(yīng)在退貨期滿時確認收入B.在提供長期服務(wù)的合同中，應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入C.在銷售商品且同時提供售后服務(wù)的合同中，應(yīng)在商品銷售時確認全部收入D.在附有重大融資成分的銷售合同中，應(yīng)以商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)進行的會計處理是（）。A.借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”B.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“應(yīng)收股利”C.借記“投資收益”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”D.借記“應(yīng)收股利”，貸記“資本公積”---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的說法中，正確的有（）。A.減值測試應(yīng)以金融資產(chǎn)的攤余成本為基礎(chǔ)B.如果金融資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，則無需進行減值測試C.減值測試應(yīng)考慮金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回2.下列關(guān)于政府補助的說法中，正確的有（）。A.政府補助通常附有嚴格的業(yè)績條件，企業(yè)需在滿足條件時確認收入B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補助，在取得時直接計入當期損益D.政府補助的計量應(yīng)以名義金額為基礎(chǔ)3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用年限平均法或工作量法B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)考慮預(yù)計凈殘值C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計提，并在資產(chǎn)負債表中列示4.下列關(guān)于收入確認時點的說法中，正確的有（）。A.在附有退貨保證的銷售合同中，應(yīng)在退貨期滿時確認收入B.在提供長期服務(wù)的合同中，應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入C.在銷售商品且同時提供售后服務(wù)的合同中，應(yīng)在商品銷售時確認全部收入D.在附有重大融資成分的銷售合同中，應(yīng)以商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入5.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法或權(quán)益法核算B.成本法適用于對聯(lián)營企業(yè)的投資C.權(quán)益法適用于對合營企業(yè)的投資D.長期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)計入“長期股權(quán)投資——成本”科目6.下列關(guān)于存貨計量的說法中，正確的有（）。A.存貨的采購成本應(yīng)包括運輸費、保險費等B.存貨的期末價值應(yīng)采用可變現(xiàn)凈值計量C.存貨的跌價準備應(yīng)計入當期管理費用D.存貨的發(fā)出成本應(yīng)采用先進先出法確定7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回B.減值測試應(yīng)以固定資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)C.如果固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，則無需進行減值測試D.減值測試應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值8.下列關(guān)于融資租賃的說法中，正確的有（）。A.融資租賃的租賃期應(yīng)超過租賃資產(chǎn)使用年限的75%B.融資租賃的最低租賃付款額現(xiàn)值應(yīng)大于租賃資產(chǎn)公允價值的90%C.融資租賃的租賃期應(yīng)超過租賃資產(chǎn)使用年限的50%D.融資租賃的最低租賃付款額現(xiàn)值應(yīng)大于租賃資產(chǎn)公允價值的75%9.下列關(guān)于收入確認時點的說法中，正確的有（）。A.在附有退貨保證的銷售合同中，應(yīng)在退貨期滿時確認收入B.在提供長期服務(wù)的合同中，應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入C.在銷售商品且同時提供售后服務(wù)的合同中，應(yīng)在商品銷售時確認全部收入D.在附有重大融資成分的銷售合同中，應(yīng)以商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入10.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法或權(quán)益法核算B.成本法適用于對聯(lián)營企業(yè)的投資C.權(quán)益法適用于對合營企業(yè)的投資D.長期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)計入“長期股權(quán)投資——成本”科目---三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)確認投資收益。（×）2.金融工具的公允價值通常是指市場參與者在當前市場條件下進行交易的價格。（√）3.政府補助通常附有嚴格的業(yè)績條件，企業(yè)需在滿足條件時確認收入。（√）4.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（√）5.存貨的期末價值應(yīng)采用可變現(xiàn)凈值計量。（√）6.長期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)計入“長期股權(quán)投資——成本”科目。（√）7.融資租賃的租賃期應(yīng)超過租賃資產(chǎn)使用年限的75%。（√）8.收入確認時，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入。（√）9.長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法或權(quán)益法核算。（√）10.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)考慮預(yù)計凈殘值。（√）---四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一甲公司于2023年1月1日購入乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為8000萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。甲公司采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。要求：1.計算甲公司2023年應(yīng)確認的投資收益。2.編制甲公司2023年與該項長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。答案1.甲公司2023年應(yīng)確認的投資收益=1000萬元×80%=800萬元。2.會計分錄如下：-確認投資收益：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整800萬元貸：投資收益800萬元-確認應(yīng)收股利：借：應(yīng)收股利160萬元（200萬元×80%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整160萬元案例二丙公司于2023年1月1日與丁公司簽訂一項合同，約定向丁公司提供一項為期3年的服務(wù)，合同總收入為3000萬元。2023年丙公司實際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計未來兩年將發(fā)生成本1200萬元。要求：1.計算丙公司2023年應(yīng)確認的收入。2.編制丙公司2023年與該項服務(wù)相關(guān)的會計分錄。答案1.丙公司2023年應(yīng)確認的收入=（3000萬元/3）=1000萬元。2.會計分錄如下：-確認收入：借：合同負債1000萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入1000萬元-確認成本：借：主營業(yè)務(wù)成本600萬元貸：庫存商品/原材料等600萬元案例三戊公司于2023年1月1日購入一項固定資產(chǎn)，原值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100萬元。2023年12月31日，戊公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。要求：1.計算戊公司2023年應(yīng)計提的折舊。2.計算戊公司2023年應(yīng)計提的減值準備。3.編制戊公司2023年與該項固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。答案1.戊公司2023年應(yīng)計提的折舊=（1000萬元-100萬元）/10年=90萬元。2.戊公司2023年應(yīng)計提的減值準備=1000萬元-800萬元=200萬元。3.會計分錄如下：-計提折舊：借：管理費用/制造費用等90萬元貸：累計折舊90萬元-計提減值準備：借：資產(chǎn)減值損失200萬元貸：固定資產(chǎn)減值準備200萬元---五、論述題（每題11分，共22分）論述題一試述收入確認的原則及其在實務(wù)中的應(yīng)用。答案收入確認的原則主要包括控制權(quán)轉(zhuǎn)移原則、完工百分比法、重大融資成分調(diào)整等。在實務(wù)中，收入確認的應(yīng)用需結(jié)合具體合同條款和業(yè)務(wù)場景。1.控制權(quán)轉(zhuǎn)移原則：收入應(yīng)在客戶取得商品或服務(wù)的控制權(quán)時確認。例如，在銷售商品時，商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移至客戶，此時應(yīng)確認收入。2.完工百分比法：在提供長期服務(wù)的情況下，收入應(yīng)按完工百分比確認。例如，某公司提供一項為期3年的咨詢服務(wù)，第一年完成40%的工作量，則應(yīng)確認40%的收入。3.重大融資成分調(diào)整：如果銷售合同中存在重大融資成分，需對收入進行調(diào)整。例如，某公司銷售商品并提供分期付款，需將融資成分的影響剔除，按商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入。在實務(wù)中，企業(yè)需結(jié)合合同條款和業(yè)務(wù)場景，綜合運用上述原則進行收入確認。例如，某公司與客戶簽訂一項銷售合同，約定分期付款，且商品的控制權(quán)在發(fā)貨時轉(zhuǎn)移，此時需考慮融資成分的影響，按商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認部分收入，剩余收入在后續(xù)期間確認。論述題二試述金融工具減值測試的步驟及其在實務(wù)中的應(yīng)用。答案金融工具減值測試的步驟主要包括以下幾方面：1.判斷是否存在減值跡象：金融工具是否存在減值跡象是進行減值測試的前提。例如，金融工具的公允價值持續(xù)下跌，可能表明存在減值跡象。2.計算預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值：預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是減值測試的核心。企業(yè)需估計金融工具的未來現(xiàn)金流量，并折現(xiàn)至現(xiàn)值。3.比較賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值：如果預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值，則需計提減值準備。在實務(wù)中，金融工具減值測試的應(yīng)用需結(jié)合具體業(yè)務(wù)場景。例如，某公司持有一項應(yīng)收賬款，經(jīng)估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元，而賬面價值為900萬元，則需計提100萬元的減值準備。減值測試的具體步驟如下：1.估計未來現(xiàn)金流量：企業(yè)需估計金融工具的未來現(xiàn)金流量，包括本金和利息。例如，某公司持有一項債券，需估計未來每年的利息收入和本金回收。2.選擇折現(xiàn)率：折現(xiàn)率通常采用市場利率或企業(yè)內(nèi)部利率。例如，某公司持有的一項債券，折現(xiàn)率采用市場利率5%。3.計算現(xiàn)值：將未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)至現(xiàn)值。例如，某公司持有的一項債券，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。4.比較賬面價值與現(xiàn)值：如果現(xiàn)值低于賬面價值，則需計提減值準備。例如，某公司持有的一項債券，賬面價值為900萬元，現(xiàn)值為800萬元，則需計提100萬元的減值準備。通過減值測試，企業(yè)可以及時識別金融工具的減值風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施，如計提減值準備，以反映金融工具的真實價值。---標準答案及解析一、單選題1.A解析：權(quán)益法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)確認投資收益。2.A解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不得與其他類別的金融資產(chǎn)進行重分類。3.B解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的初始確認應(yīng)將債券面值與權(quán)益工具公允價值的差額計入其他綜合收益。4.C解析：完工百分比法確認收入的主要因素是完工百分比。5.A解析：政府補助通常附有嚴格的業(yè)績條件，企業(yè)需在滿足條件時確認收入。6.B解析：成本法核算下，存貨的期末價值應(yīng)采用可變現(xiàn)凈值計量。7.D解析：減值測試應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。8.C解析：融資租賃的初始確認應(yīng)借記“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”，貸記“未確認融資費用”。9.D解析：附有重大融資成分的銷售合同，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入。10.B解析：權(quán)益法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認應(yīng)收股利。二、多選題1.CD解析：減值測試應(yīng)考慮預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，且減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。2.AB解析：政府補助通常附有嚴格的業(yè)績條件，且與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)計入遞延收益。3.ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用年限平均法或工作量法，并考慮預(yù)計凈殘值，應(yīng)計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并按月計提。4.AD解析：附有重大融資成分的銷售合同，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入；在附有退貨保證的銷售合同中，應(yīng)在退貨期滿時確認收入。5.ACD解析：長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法或權(quán)益法核算，初始投資成本應(yīng)計入“長期股權(quán)投資——成本”科目，對聯(lián)營企業(yè)的投資采用成本法。6.AB解析：存貨的采購成本應(yīng)包括運輸費、保險費等，期末價值應(yīng)采用可變現(xiàn)凈值計量。7.CD解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，減值測試應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。8.BD解析：融資租賃的最低租賃付款額現(xiàn)值應(yīng)大于租賃資產(chǎn)公允價值的75%，且租賃期應(yīng)超過租賃資產(chǎn)使用年限的50%。9.AD解析：附有重大融資成分的銷售合同，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入；在附有退貨保證的銷售合同中，應(yīng)在退貨期滿時確認收入。10.ACD解析：長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法或權(quán)益法核算，初始投資成本應(yīng)計入“長期股權(quán)投資——成本”科目，對聯(lián)營企業(yè)的投資采用成本法。三、判斷題1.×解析：權(quán)益法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)確認投資收益。2.√解析：金融工具的公允價值通常是指市場參與者在當前市場條件下進行交易的價格。3.√解析：政府補助通常附有嚴格的業(yè)績條件，企業(yè)需在滿足條件時確認收入。4.√解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。5.√解析：存貨的期末價值應(yīng)采用可變現(xiàn)凈值計量。6.√解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)計入“長期股權(quán)投資——成本”科目。7.√解析：融資租賃的租賃期應(yīng)超過租賃資產(chǎn)使用年限的75%。8.√解析：收入確認時，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入。9.√解析：長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法或權(quán)益法核算。10.√解析：固定資產(chǎn)折舊應(yīng)考慮預(yù)計凈殘值。四、案例分析題案例一1.甲公司2023年應(yīng)確認的投資收益=1000萬元×80%=800萬元。2.會計分錄如下：-確認投資收益：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整800萬元貸：投資收益800萬元-確認應(yīng)收股利：借：應(yīng)收股利160萬元（200萬元×80%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整160萬元案例二1.丙公司2023年應(yīng)確認的收入=（3000萬元/3）=1000萬元。2.會計分錄如下：-確認收入：借：合同負債1000萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入1000萬元-確認成本：借：主營業(yè)務(wù)成本600萬元貸：庫存商品/原材料等600萬元案例三1.戊公司2023年應(yīng)計提的折舊=（1000萬元-100萬元）/10年=90萬元。2.戊公司2023年應(yīng)計提的減值準備=1000萬元-800萬元=200萬元。3.會計分錄如下：-計提折舊：借：管理費用/制造費用等90萬元貸：累計折舊90萬元-計提減值準備：借：資產(chǎn)減值損失200萬元貸：固定資產(chǎn)減值準備200萬元五、論述題論述題一試述收入確認的原則及其在實務(wù)中的應(yīng)用。答案收入確認的原則主要包括控制權(quán)轉(zhuǎn)移原則、完工百分比法、重大融資成分調(diào)整等。在實務(wù)中，收入確認的應(yīng)用需結(jié)合具體合同條款和業(yè)務(wù)場景。1.控制權(quán)轉(zhuǎn)移原則：收入應(yīng)在客戶取得商品或服務(wù)的控制權(quán)時確認。例如，在銷售商品時，商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移至客戶，此時應(yīng)確認收入。2.完工百分比法：在提供長期服務(wù)的情況下，收入應(yīng)按完工百分比確認。